簡介：基層審計機關(guān)政府投資建設(shè)審計項目研究【摘要】本文結(jié)合基層政府投資審計實踐，分析了政府投資審計在國家治理中的重要性，針對基層政府投資審計工作的現(xiàn)狀及存在的問題進行了深入的剖析，提出了解決的對策。【關(guān)鍵詞】基層政府投資審計近年來，各級政府投資建設(shè)力度不斷加大，并且建設(shè)的項目多為民心工程和德政工程，是社會關(guān)注、群眾關(guān)心的熱點。深化政府投資審計，對于規(guī)范政府投資行為、提高資金使用效益、發(fā)揮審計促進國家經(jīng)濟社會安全運行的“免疫系統(tǒng)”功能，具有十分重要的作用。一、政府投資審計在國家治理中的重要性（一）政府投資審計在國家治理中的定位政府投資審計是國家審計機關(guān)依據(jù)國家法律、法規(guī)和政策規(guī)定，對以政府為主導(dǎo)的固定資產(chǎn)投資活動以及對其相應(yīng)建設(shè)項目的財務(wù)收支真實、合法、效益的監(jiān)督行為。在國家治理的框架下，政府投資審計應(yīng)進一步加強對政府投資項目的審計監(jiān)督，提高政府投資管理水平和投資效益，促進政府公共管理職能的有效實現(xiàn)，更好地服務(wù)國家治理。（二）政府投資審計在國家治理中的重要性政府投資審計在國家治理中的重要性體現(xiàn)在三個方面（1）規(guī)范投資行為，提供財政資金使用效益。政府投資審計從項目建設(shè)管理、財務(wù)管理、投資管理等不同方面，可以規(guī)范投資行為，充分基層審計機關(guān)受人員、經(jīng)費、審計管轄權(quán)等制約，沒有足夠的審計力量對所有政府投資項目全面審計，所審項目個數(shù)占項目總數(shù)比重、所審項目金額占投資總金額比重都比較低。審計力量不足與不斷增加的投資審計任務(wù)矛盾日益突出。（二）審計專業(yè)人才缺乏政府投資審計要求審計人員不僅要具備財務(wù)知識，還要具備過硬的工程造價、工程技術(shù)知識和豐富的工作經(jīng)驗和職業(yè)判斷能力，而工程財務(wù)審計人才正是基層審計機關(guān)最缺乏的。（三）審計質(zhì)量有待提高基層審計機關(guān)在政府投資審計中，對工程真實、合法性審計多，而對項目決策、工程質(zhì)量、投資效益重視不夠；為各級政府宏觀決策和管理服務(wù)的職能發(fā)揮不夠；聘請社會中介機構(gòu)審計的質(zhì)量參差不齊。（四）審計風(fēng)險增大投資審計風(fēng)險主要來自三個方面一是由于某些項目未嚴(yán)格執(zhí)行建設(shè)程序、資金撥付程序而存在的內(nèi)容控制風(fēng)險；二是由于審計人員專業(yè)水平不高、經(jīng)驗不足，審計工作難以深入問題實質(zhì)的風(fēng)險；三是審計程序執(zhí)行不規(guī)范、控制不嚴(yán)帶來的操作風(fēng)險。（五）社會中介機構(gòu)監(jiān)管有待進一步加強一是部分基層審計機關(guān)受經(jīng)費不足所限，聘請的中介機構(gòu)水平有限，執(zhí)業(yè)人員水平不高；二是大部分基層審計機關(guān)對中介機構(gòu)參與政府投資審計的行為規(guī)范和要求還停留在一個大的合同框架里，缺乏具體的、貫穿整個審計過程的行為規(guī)范和操作規(guī)程。

簡介：基于職業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)的審計實務(wù)專業(yè)人才培養(yǎng)【摘要】從行業(yè)發(fā)展和就業(yè)需求來看，社會對高職?？茖哟螌徲嬋瞬庞幸欢ǖ男枨螅瑢徲媽I(yè)的就業(yè)滿意度也比較高。本文分析了基于職業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)進行人才培養(yǎng)方案的構(gòu)建，形成“能力與素養(yǎng)并重，崗證課一體，課內(nèi)外融合”的人才培養(yǎng)模式。【關(guān)鍵詞】職業(yè)能力審計實務(wù)專業(yè)人才培養(yǎng)高職審計實務(wù)專業(yè)人才的培養(yǎng)目標(biāo)把學(xué)生培養(yǎng)成具有會計和審計基礎(chǔ)知識，具有較高的操作技能和良好的職業(yè)能力以及職業(yè)素養(yǎng)的高素質(zhì)技能型專門人才。培養(yǎng)方案的設(shè)計應(yīng)該根據(jù)專業(yè)特點，將職業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)貫穿于培養(yǎng)方案中。文章從就業(yè)需求出發(fā)，探討基于職業(yè)能力和素養(yǎng)構(gòu)建專業(yè)人才培養(yǎng)方案。一、審計專業(yè)人才就業(yè)狀況麥可思研究院調(diào)查編著的2014中國大學(xué)生就業(yè)報告已經(jīng)正式發(fā)布。這份基于對2013屆大學(xué)生畢業(yè)半年后的調(diào)查研究和對2010屆大學(xué)生畢業(yè)三年后跟蹤調(diào)查研究的報告，從“應(yīng)屆大學(xué)畢業(yè)生就業(yè)報告”、“大學(xué)畢業(yè)生中期職業(yè)發(fā)展”、“專題研究教學(xué)培養(yǎng)評價”等三方面公布了相關(guān)數(shù)據(jù)。報告顯示在2013屆平均月收入最高的主要本科專業(yè)（前10名）中，審計學(xué)專業(yè)排名第九；2013屆半年后就業(yè)滿意度較高的主要本科專業(yè)（前10位）中，審計學(xué)排名第五，其他九個專業(yè)是建筑學(xué)、城市規(guī)劃、播音與主持藝術(shù)、給水排水工程、小學(xué)教育、建筑環(huán)境與設(shè)位、審計專員崗位、成本核算崗位、電算化會計的典型工作任務(wù)和崗位核心能力，設(shè)定以“職業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)為一體”的培養(yǎng)目標(biāo)，把課內(nèi)教學(xué)培養(yǎng)職業(yè)能力，課外社團鍛煉職業(yè)素養(yǎng)融合在一起，并進行多層次實習(xí)實訓(xùn)教學(xué)的人才培養(yǎng)。范紅梅（2013年）在各知名網(wǎng)站上選取了全國各地對審計崗位人員的招聘信息進行統(tǒng)計分析，發(fā)現(xiàn)了幾個特征其一，從事會計師事務(wù)所審計職業(yè)不需要過高學(xué)歷；其二，在強調(diào)良好的專業(yè)勝任能力的同時，對不同層級職位的人員在綜合素質(zhì)上均有較高的要求。以審計助理職位為例，要求具有良好的團隊合作意識或團隊協(xié)作精神；較強的溝通能力和社會交往能力；高度的工作責(zé)任心；忍耐力強，能吃苦耐勞；學(xué)習(xí)能力，適應(yīng)能力，應(yīng)變能力強等。審計相關(guān)行業(yè)協(xié)會也對職業(yè)道德有明確的規(guī)定?？梢?，在對人才培養(yǎng)的過程中，不僅要注重職業(yè)技能和能力的培養(yǎng)，更要注重職業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德的培養(yǎng)，“能力與素養(yǎng)并重”。如何達到“能力與素養(yǎng)并重”首先，實施“崗證課一體”為載體的“工學(xué)結(jié)合”人才培養(yǎng)模式。結(jié)合崗位，通過證書，適應(yīng)社會需求，制定課程體系（如表1所示）。其次，課內(nèi)外融合。課內(nèi)指在課堂上和實習(xí)實訓(xùn)中完成任務(wù)，獲取能力。課外是指學(xué)生通過積極參與各類學(xué)生社團，在活動中鍛煉職業(yè)素養(yǎng)，培養(yǎng)職業(yè)道德。再次，通過多層次的實習(xí)實訓(xùn)體系達到職業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)的綜合提升（如表2所示）。通過以上的人才培養(yǎng)模式，我們希望，能使高職審計實務(wù)專業(yè)畢業(yè)

簡介：基于建設(shè)工程造價審計問題探索研究【摘要】建設(shè)工程造價形式很多，這使工程造價審計的風(fēng)險不斷加大，研究工程造價審計的風(fēng)險具有重要的意義，本文以下進行了詳細的探討?！娟P(guān)鍵詞】建設(shè)工程；造價審計；風(fēng)險；防范；分析一、前言造價管理是工程管理中非常重要的部分，而造價審計問題一直我國建設(shè)單位在工程管理總存在的不足之處，本文重點對建設(shè)工程造價審計中出現(xiàn)的問題進行了詳細的分析，供相關(guān)的財務(wù)人員參考。二、建筑工程造價審計內(nèi)涵近些年來，隨著社會發(fā)展，路橋建設(shè)、住宅建設(shè)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等等都將發(fā)展的載體指向了建筑工程上。建設(shè)工程造價是指建設(shè)項目籌建到項目竣工交付使用所需的全部費用。建設(shè)工程造價審計是指對建設(shè)項目全部成本的真實性合法性進行進行審核和評價，分為外部審計和內(nèi)部審計。前者是指國家機關(guān)和社會中介審計機構(gòu)組織進行是審計，后者是由建設(shè)單位內(nèi)部審計機構(gòu)進行的審計。建設(shè)工程造價審計的目標(biāo)主要包括審查建設(shè)項目是否按照批準(zhǔn)的初步設(shè)計進行；審查建設(shè)項目是否嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的概算內(nèi)容執(zhí)行；審查對原概算中不符合項目建設(shè)需要的部分而進行的修改、補充和調(diào)整的合法性與準(zhǔn)確性；審查項目建設(shè)是否存在超概算，對超概算應(yīng)從勘察設(shè)計、建設(shè)管理、施工組織、外部條件等夠保證結(jié)算審計管理工作的準(zhǔn)確性和效率。但由于現(xiàn)在有部分工程造價人員不能夠完全掌握好工程造價結(jié)算的審計方法，不能將工程特點和施工情況與審計方法相結(jié)合，從而就容易出現(xiàn)結(jié)算審計工作經(jīng)常出錯，結(jié)果就會造成結(jié)算審計管理工作的效率低下。3、簽證不準(zhǔn)確，不完整結(jié)算審計工作中的送審資料是結(jié)算審計工作的基本要素和工作依據(jù)，如果建設(shè)單位不能夠提供真實、完整、準(zhǔn)確的送審資料、工程量清單和工程變更說明等；或因人員的疏忽出現(xiàn)了清單錯、漏等問題，從而導(dǎo)致了清單不明晰等現(xiàn)象，會讓工程在竣工后的結(jié)算審計工作中增加額外的工作量和費用等，進而加大了結(jié)算審計管理的難度。四、提高建筑工程造價審計質(zhì)量的途徑通過對建筑工程造價審計存在問提的分析后，我們可以清楚的看到當(dāng)下建筑工程造價審計中存在的主要問題，在此筆者通過自身的經(jīng)驗和專業(yè)知識的認識，提出以下觀點在此分享，希望可以對提高建筑工程造價審計質(zhì)量產(chǎn)生益處。1、審計監(jiān)督工作應(yīng)向項目前期深入對工程建設(shè)的前期進行審計就是將建設(shè)工程的設(shè)計、招投標(biāo)的過程納入審計范圍，目的是從源頭上對建設(shè)工程進行規(guī)范。這種將審計工作前移的做法本質(zhì)上是將控制工程造價審計風(fēng)險的端口前移。這對于確保建設(shè)工程設(shè)計的科學(xué)性、招投標(biāo)過程的合規(guī)性以及建設(shè)工程合同的合法性具有重要的意義。因而在此基礎(chǔ)上也可以使建設(shè)工程的造價得到有效的控制和降低。之所以如此，是因為（1）建設(shè)工程的決策階段、設(shè)計

簡介：基于會計師事務(wù)所規(guī)模與審計質(zhì)量的研究摘要在經(jīng)濟飛速發(fā)展的時代，中國企業(yè)規(guī)模迅速擴大、業(yè)務(wù)更加復(fù)雜，從而增加了對審計的需求。為了實現(xiàn)與企業(yè)的同步發(fā)展，我國政府也出臺了一系列的政策來促進會計師事務(wù)所的發(fā)展。規(guī)模化和專門化發(fā)展道路是會計師事務(wù)所實現(xiàn)做大做強、走向國際的目標(biāo)所能夠采取的有效持續(xù)的競爭戰(zhàn)略。本文將在行業(yè)專長視角下研究事務(wù)所規(guī)模與審計質(zhì)量的關(guān)系，探索事務(wù)所在我國審計市場未來的發(fā)展道路。關(guān)鍵詞會計師事務(wù)所；規(guī)模；審計質(zhì)量DOI1013939JCNKIZGSC201519141自從安然事件爆發(fā)以后，引發(fā)了國際社會對審計質(zhì)量質(zhì)疑的浪潮。我國本土的會計師事務(wù)所該何去何從因此，越來越多的小規(guī)模會計師事務(wù)所走上了合并的道路。會計師事務(wù)所發(fā)展主要有兩種方式，一種是通過自身的累積不斷發(fā)展壯大，另一種則是通過事務(wù)所之間的合并實現(xiàn)。然而，是否會計師事務(wù)所規(guī)模越大，其提供的審計質(zhì)量就越高理論界與實務(wù)界一直都存在意見分歧。1當(dāng)前國內(nèi)會計師事務(wù)所大多是通過合并方式來實現(xiàn)本身規(guī)模的擴大隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展、政府相關(guān)政策出臺等因素的推動，我國本土?xí)嫀熓聞?wù)所之間競爭激烈并不斷通過擴大自身規(guī)模來實現(xiàn)進一步的發(fā)展壯大。擴大我國核心會計師事務(wù)所規(guī)模所采取的方式有以下兩種一是事務(wù)所自身的積累與發(fā)展。這種發(fā)展方式是事務(wù)所在原有機構(gòu)的基20世紀(jì)90年代初期，畢馬威事務(wù)所首先運用了行業(yè)專業(yè)化運行模式，之后很多大規(guī)模事務(wù)所也加入其中。會計師事務(wù)所發(fā)展行業(yè)專長具有很多好處，可以增加所在行業(yè)客戶對審計服務(wù)的需求，產(chǎn)生規(guī)模經(jīng)濟效應(yīng)，還可能導(dǎo)致審計服務(wù)的差別化，從而提高事務(wù)所的競爭能力。具備行業(yè)專長的會計師事務(wù)所覺察顧客存在錯報或者故意隱瞞的可能性較高，可以提供更高水平的審計服務(wù)。另外，會計師事務(wù)所發(fā)展行業(yè)專長需要投入更多的人力、物力、財力等，同時又不能影響到事務(wù)所現(xiàn)有的審計業(yè)務(wù)，這對事務(wù)所的實力提出了一定的要求。大規(guī)模的會計師事務(wù)所與小規(guī)模的會計師事務(wù)所相比，在很多方面都具有無可比擬的優(yōu)勢。大型的事務(wù)所在客戶資源、人力資源、審計資源等多方面均比中小型事務(wù)所有比較優(yōu)勢，這些均為事務(wù)所行業(yè)專長的培養(yǎng)提供了前提。同時，大規(guī)模的會計師事務(wù)所為了維持在審計市場上的競爭優(yōu)勢，也更有培養(yǎng)行業(yè)專長的動力，對審計質(zhì)量的提高也具有一定的保證力。立足于客戶資源層面，大規(guī)模的會計師事務(wù)所擁有的客戶資源更廣泛，而且涉及多個行業(yè)的業(yè)務(wù)。隨著中國加入WTO以來，在全球經(jīng)濟一體化的過程中，國內(nèi)公司海外上市、外國公司設(shè)立分公司等跨國合作情況已經(jīng)非常普遍，國內(nèi)公司的發(fā)展也非常迅速，規(guī)模擴大的同時業(yè)務(wù)也更復(fù)雜，并且不斷開拓新的領(lǐng)域。這些發(fā)展與提升，均對事務(wù)所承接有關(guān)業(yè)務(wù)的水平提出了層次較高的要求。從前幾年的銀廣夏以及藍田股份的財務(wù)舞弊案例來看，會計師事務(wù)所未能及時發(fā)現(xiàn)公司存在的問題不是由于獨立性受到了影響，而是因為缺乏行業(yè)專長，影響了專業(yè)勝任能力。這兩家公司具有一定的行業(yè)特殊性，而審計的事務(wù)所恰恰缺乏這方面的行業(yè)知識。對于很多大

簡介：基于公共財政改革分析財政審計發(fā)展思路【摘要】隨著我國公共財政改革的不斷深入，對財政審計也提出了更高的要求，基于此，創(chuàng)新和發(fā)展新時期的財政審計勢在必行，本文在分析當(dāng)前財政審計存在問題的基礎(chǔ)上，結(jié)合公共財政改革的具體內(nèi)容，對新時期財政審計的未來發(fā)展進行積極探索。【關(guān)鍵詞】財政審計；公共財政；發(fā)展財政審計是國家審計的重要組成部分，促進財政審計的科學(xué)發(fā)展，能更為全面完整地反映財政資金的運行情況，有利于促進我國經(jīng)濟增長方式的轉(zhuǎn)變，對新時期國家財政體系建設(shè)意義重大，在當(dāng)前公共財政改革的大環(huán)境下，更需拓寬財政審計范圍、調(diào)整審計重點、積極創(chuàng)新和發(fā)展審計技術(shù)方法等，財政審計的完善和發(fā)展對我國的經(jīng)濟建設(shè)具有十分重要的現(xiàn)實意義。一、當(dāng)前財政審計中存在的問題當(dāng)前經(jīng)濟社會發(fā)展中，首先，基于公共財政的整體性，財政審計應(yīng)關(guān)注財政資金的籌集、分配等多個環(huán)節(jié)，注重將政府性資金全部納入審計工作，但受財政管理體制及審計資源的制約，使得當(dāng)前的審計工作呈現(xiàn)出覆蓋范圍較低、力度不夠等諸多問題，難以有效深入到財政資金運行的各個環(huán)節(jié)，不能實現(xiàn)審計監(jiān)督的全覆蓋；其次，從財政決算及審計工作報告的內(nèi)容來看，二者存在年度上的差異，使得跨年度的審計工作報告不能有效反映當(dāng)下的經(jīng)濟變化，不能為政府的宏觀管理提供及時有現(xiàn)階段的財政審計工作中，為了達到對審計成果的有效整合，應(yīng)當(dāng)從加強財政管理、提高財政績效水平等多方面來進行，具體的實施過程中，通過審計資料共享，有效避免工作人員的重復(fù)勞動，促進財政審計工作高質(zhì)量和高效率發(fā)展，在此基礎(chǔ)上形成一個成熟的審計成果共享平臺，通過這一方式，來綜合反映體制、機制等方面存在的問題，并結(jié)合被審計部門及項目的具體發(fā)展情況，提出對策建議。在完成上述工作的前提下，應(yīng)當(dāng)進一步對審計工作報告和審計結(jié)果報告進行研究改進，進而力求將審計評價、發(fā)現(xiàn)的問題及原因等分析清楚，然后經(jīng)過專業(yè)的研討給出整改和處理的措施，注重將此一系列過程融為一體，發(fā)揮財政審計工作的功能及優(yōu)勢，促進我國財政及經(jīng)濟的良性發(fā)展。4加快財政審計信息數(shù)據(jù)庫及管理平臺的建立隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，諸多的高科技技術(shù)及設(shè)備已經(jīng)實現(xiàn)了在各個領(lǐng)域的運用，在公共財政改革的大趨勢下，應(yīng)當(dāng)積極推進以在線審計、實時審計為主的網(wǎng)絡(luò)審計系統(tǒng)，借助計算機審計方式及大項目管理模式，實現(xiàn)對相關(guān)項目的總體分析、分散核實等，充分利用現(xiàn)代審計手段，積極借助大型數(shù)據(jù)庫管理等先進的信息技術(shù)，完善后續(xù)的數(shù)據(jù)統(tǒng)計及分析，以此來提升審計質(zhì)量，促進公共財政體系的發(fā)展。深化財政體制改革是新時期財政工作的重點，為了積極推進這項工作，應(yīng)當(dāng)不斷拓展和深化財政審計工作，力求實現(xiàn)財政審計的創(chuàng)新，實現(xiàn)對整個工作過程的科學(xué)管理，積極落實國家宏觀調(diào)控政策，對存在的問題等及時進行披露，推動財政改革，維護財政安全，充分發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能，努力為經(jīng)濟社會的發(fā)展?fàn)I造一個良好的財政環(huán)境。

簡介：基于信息不對稱理論的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計策略探析【摘要】運用信息不對稱理論對經(jīng)濟責(zé)任審計進行理論分析，進而指出經(jīng)濟責(zé)任審計中信息不對稱的具體類型，最后從體制機制、法規(guī)制度、方法手段、信息共享等方面提出信息不對稱情況下緩解審計風(fēng)險的策略建議?！娟P(guān)鍵詞】經(jīng)濟責(zé)任審計；信息不對稱；審計風(fēng)險一、經(jīng)濟責(zé)任審計中信息不對稱的理論概述信息不對稱理論又稱為不完全信息理論，最早由經(jīng)濟學(xué)家阿克洛夫在檸檬市場一書中提出，是一種分析信息對市場交易行為和市場運行效率的影響及解決方法的理論。信息不對稱在市場上表現(xiàn)為交易一方從信息源、信息時間、信息數(shù)量、信息質(zhì)量方面比另一方擁有更多、更完善的信息，甚至第三方也無法驗證，即使能夠驗證，也需要花費很大物力、財力和精力，在時間、人力、精力等方面客觀上也是不允許的。經(jīng)濟責(zé)任審計作為一項具有中國特色的經(jīng)濟監(jiān)督制度，已成為加強干部監(jiān)督管理、預(yù)防和懲治腐敗、推進民主法制建設(shè)和國有資產(chǎn)保值增值的重要手段。當(dāng)前，學(xué)術(shù)界大多采用委托代理理論來解釋經(jīng)濟責(zé)任審計的基本理論并在此基礎(chǔ)上進行拓展，認為經(jīng)濟責(zé)任審計是隨著委托代理關(guān)系的產(chǎn)生和發(fā)展而產(chǎn)生和發(fā)展起來的，無論是政府部門還是公營企業(yè)事業(yè)單位，只要存在受托經(jīng)營管理的公共財產(chǎn)，就必須要承擔(dān)公共受和內(nèi)部控制制度環(huán)境等經(jīng)濟管理環(huán)境，對審計信息的掌控處于優(yōu)勢地位，審計人員要獲得該信息需要花費更多的成本和時間。二是審計信息知悉數(shù)量的不對稱。審計對象由于處于審計信息的中心地位，對于各種層級相關(guān)的審計信息都了如指掌。審計所需的各種相關(guān)的、充分的審計信息都依賴于審計對象的及時、完整的提供，要做到查深查透、評價客觀公正，建議切實可行，必須要花費更多的人力、物力和時間。三是審計信息質(zhì)量的不對稱。審計信息的真實性決定審計的合規(guī)、合法、效益目標(biāo)的實現(xiàn)，決定著審計的成敗，影響著審計風(fēng)險的大小。經(jīng)濟責(zé)任審計能否獲得真實可靠的審計信息，不但取決于審計對象的誠信水準(zhǔn)，而且也取決于審計人員的能力和審計成本投入的大小。三、解決經(jīng)濟責(zé)任審計中信息不對稱問題的策略由于審計雙方信息不對稱，領(lǐng)導(dǎo)干部可以利用信息的不對稱對審計人員進行欺騙，這就是“隱藏信息”和“隱藏行為”，將導(dǎo)致“逆向選擇”問題，一是增加審計風(fēng)險，二是影響對領(lǐng)導(dǎo)干部的評價，扭曲干部監(jiān)督、評價和選拔機制。依據(jù)信息不對稱的基本原理，可以采取強化市場機制、落實承諾機制、建立激勵機制和完善監(jiān)督體系等措施來有效約束信息優(yōu)勢方的行為。借鑒這一理論，筆者就解決經(jīng)濟責(zé)任審計中信息不對稱問題提出以下建議1完善體制機制，增強審計工作的獨立性一是改革現(xiàn)行審計管理體制。對審計機關(guān)人財物和業(yè)務(wù)統(tǒng)一垂直管理，在一定范圍內(nèi)實行領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任分級同步審計和交叉審計等，

簡介：基于會計信息化的企業(yè)內(nèi)部控制研究摘要隨著計算機技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制無法適應(yīng)會計信息化要求，會計信息化日漸成為企業(yè)運營中不可缺少的部分。如何在企業(yè)信息化的發(fā)展趨勢之下，提高企業(yè)內(nèi)部控制的水平，是企業(yè)在新時期競爭激烈的市場中占有一席之地的關(guān)鍵。本文通過會計信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制的特點的分析，提出幾點完善企業(yè)內(nèi)部控制的策略。關(guān)鍵詞會計信息化；內(nèi)部控制；企業(yè)；完善1013939JCNKIZGSC201520133會計信息化是時代發(fā)展之必然，而將會計信息化應(yīng)用于企業(yè)內(nèi)部控制也是適應(yīng)時代趨勢。會計信息化的主要內(nèi)容是指以互聯(lián)網(wǎng)為載體，借助計算機的強大處理能力對企業(yè)的財務(wù)信息做到信息化處理，企業(yè)也可以為自身量身定做專門的會計應(yīng)用軟件，供企業(yè)內(nèi)部會計人員使用，實時處理上傳采集信息，使企業(yè)會計信息能方便而又迅捷的被調(diào)用和為企業(yè)管理提供決策依據(jù)。1會計信息化在企業(yè)內(nèi)部控制中的特征11集成性集成性可以簡單理解成簡約，使原本繁雜的機構(gòu)或者處理結(jié)構(gòu)變得一體化，將會計組織和會計業(yè)務(wù)處理流程進行重組，從而達到在最短的時間里將效率最大化的目標(biāo)，會計信息集成化也會誕生一些新興的運營到跟蹤記錄，是需要人力去維護設(shè)計而已或者只是輸入一些基本原始數(shù)據(jù)，后期只需要計算機來處理就可以了，借助于計算機也可以對企業(yè)龐大的會計信息做到復(fù)雜的計算、處理、整理、歸類，最后顯現(xiàn)出來的就是最直觀的財務(wù)狀況。2會計信息化背景下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題21會計信息化增加了錯誤和舞弊的風(fēng)險，使會計信息更容易偽造會計信息化經(jīng)常用到的數(shù)據(jù)存儲媒介容易被篡改，甚至很多時候這種篡改是不留痕跡的，由于數(shù)據(jù)高度集中，即使沒有授權(quán)，也可以通過計算機網(wǎng)絡(luò)下載、復(fù)制、偽造企業(yè)十分重要的會計數(shù)據(jù)。這種手段有很大的隱蔽性和危害性，發(fā)現(xiàn)的難度比手工會計系統(tǒng)更大，造成的危害和利益損失可能比手工會計的更大，所以會計信息化系統(tǒng)的內(nèi)部控制復(fù)雜且難度系數(shù)大。對于傳統(tǒng)的手工記賬，如果要對原始憑證進行修改，很容易發(fā)現(xiàn)其留下的痕跡。而對于現(xiàn)代的數(shù)字化會計數(shù)據(jù)，一旦擁有進入會計系統(tǒng)的權(quán)限，就有可能輕易的對數(shù)據(jù)進行修改，且不留痕跡，根據(jù)這些憑證做出的企業(yè)財務(wù)報表及財務(wù)分析將毫無意義，會計資料的有效性和可靠性就很難得以保證。22會計信息的安全性在網(wǎng)絡(luò)開放的條件下無法得到保障網(wǎng)絡(luò)技術(shù)不可避免的影響到會計信息化，會計信息化會侵蝕企業(yè)內(nèi)部控制的防線，很多會計信息數(shù)據(jù)通過網(wǎng)絡(luò)通信線路傳送，被攔截和竊取甚至遭到篡改，對于此現(xiàn)象應(yīng)當(dāng)引起我們足夠的重視。23程序化增大錯誤的反復(fù)性和嚴(yán)重性會計信息化下的條件下內(nèi)部控制具有人為和計算機程序控制相互作

簡介：基于企業(yè)生產(chǎn)運營環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的分析【摘要】隨著我國科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)的規(guī)模不斷發(fā)展壯大，企業(yè)生產(chǎn)運營環(huán)節(jié)內(nèi)部控制對于整個企業(yè)的發(fā)展有著至關(guān)重要的作用。完善企業(yè)生產(chǎn)運營環(huán)節(jié)內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理制度中非常重要的一環(huán)。對于太陽能逆變器生產(chǎn)公司來說，加強企業(yè)內(nèi)部控制是增強自身競爭優(yōu)勢的重要手段之一。本文主要闡述了企業(yè)生產(chǎn)運營環(huán)節(jié)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的問題，研究了企業(yè)加強生產(chǎn)運營環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的必要性，提出了加強企業(yè)生產(chǎn)運營環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的有效措施，并得到了相關(guān)的結(jié)論?！娟P(guān)鍵詞】企業(yè)；生產(chǎn)運營；內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；措施一、企業(yè)內(nèi)部控制的概述眾所周知，現(xiàn)代社會的經(jīng)濟競爭形勢異常激烈，如果企業(yè)想要在競爭中立于不敗之地，就必須要把生產(chǎn)成本降低，確保企業(yè)流動資金流通順暢，最大化地提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。企業(yè)內(nèi)部控制是幫助企業(yè)管理和可持續(xù)發(fā)展的一種機制，能夠有效的幫助企業(yè)實現(xiàn)相關(guān)目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部控制是在專業(yè)管理制度的基礎(chǔ)上，讓企業(yè)相關(guān)的組織結(jié)構(gòu)以防范風(fēng)險、有效監(jiān)管為目的，使它們在生產(chǎn)經(jīng)營的活動過程中相互影響、相互制約、相互作用，通過全方位建立過程控制體系、描述關(guān)鍵控制點和以流程形式直觀表達生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)過程而形成的管理規(guī)范，從而使得企業(yè)內(nèi)部各方面的管理活動更加完善。企業(yè)內(nèi)部控制主要有五個要素內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部控制在定義和些都直接導(dǎo)致生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)部不能有效實行。2沒有為企業(yè)內(nèi)部控制形成良好的大環(huán)境無錫上能新能源有限公司作為民營企業(yè)，主要產(chǎn)品是逆變器，功能是將直流電轉(zhuǎn)換成交流電，現(xiàn)主要供大型太陽能電站項目用。一方面，政府對于企業(yè)外部監(jiān)督不嚴(yán)，雖然審計部門會定期對企業(yè)進行監(jiān)督，但是，雙方缺乏信息溝通，一些審計人員和注冊會計師沒有真正發(fā)揮其監(jiān)督作用，執(zhí)業(yè)環(huán)境不規(guī)范、業(yè)務(wù)競爭不合理等問題仍然存在，使得政府和社會對企業(yè)的外部監(jiān)督機制弊端凸顯，無法發(fā)揮其實際作用。另一方面，許多企業(yè)內(nèi)部還沒有設(shè)置內(nèi)部審計部門，或者內(nèi)部審計部門沒有完全獨立出來，這就直接導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計工作無法正常開展，存在權(quán)利濫用、問責(zé)不明、業(yè)務(wù)脫節(jié)的狀況。同時許多企業(yè)仍然受到舊的經(jīng)濟體制的影響，管理觀念陳舊，沒有注重形成和培養(yǎng)企業(yè)文化，這些問題的存在都直接導(dǎo)致內(nèi)部審計工作無法正常開展。三、企業(yè)加強生產(chǎn)運營環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的必要性隨著經(jīng)濟全球化進程的不斷加快，世界經(jīng)濟市場競爭日益激烈，中國企業(yè)想要走向世界，就必須要加強企業(yè)內(nèi)部控制，建立完善的內(nèi)部控制機制。對于本民營企業(yè)來說，逆轉(zhuǎn)器的生產(chǎn)主要應(yīng)用于大型太陽能電站項目，因此在生產(chǎn)過程中技術(shù)復(fù)雜，在生產(chǎn)運營環(huán)節(jié)內(nèi)部控制能夠有效地提高其生產(chǎn)運營效率，降低企業(yè)面臨的各項風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營利益的最大化。企業(yè)加強生產(chǎn)運營環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的必要性主要有以下三點1企業(yè)規(guī)模不斷擴大，企業(yè)需要加強內(nèi)部控制

簡介：基于風(fēng)險導(dǎo)向的電力集體企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用研究【摘要】本文以電力集體企業(yè)為研究對象，從人力資源、組織機構(gòu)、關(guān)鍵風(fēng)險流程三個方面入手，對電力集體企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理現(xiàn)狀進行分析，給出相應(yīng)的對策建議，為內(nèi)部控制和風(fēng)險管理提供借鑒?！娟P(guān)鍵詞】風(fēng)險導(dǎo)向；內(nèi)部控制一、前言電力集體企業(yè)先天缺陷多，缺乏有效的風(fēng)險預(yù)警方法，完善的、系統(tǒng)化的內(nèi)部控制機制仍沒完全建立。在加強監(jiān)管和改革改制的大環(huán)境下，機遇與挑戰(zhàn)并存，電力集體企業(yè)如何加強對風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部控制，消除“出血點”和“發(fā)熱點”是各方關(guān)注的焦點。二、電力集體企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析電力集體企業(yè)內(nèi)部控制的薄弱，經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險較大。具體表現(xiàn)在如下1人事資源控制不完善內(nèi)部控制績效考評機制不完善，業(yè)績考核以目標(biāo)利潤完成情況為主要依據(jù)，缺乏對其他相關(guān)指標(biāo)的綜合考察。部分企業(yè)為了加快本單位業(yè)績，在沒有科學(xué)論證的情況下，制定年度預(yù)算計劃，從而產(chǎn)生績效考核和內(nèi)部控制不匹配的情況。有的企業(yè)為了完成任務(wù)，制造假的會計信息來欺騙審計督查。2組織體系機構(gòu)不健全，制度標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一不實；任意使用會計政策提前確認收入等。（3）全面預(yù)算控制執(zhí)行不力。預(yù)算指標(biāo)的制定，大多依據(jù)歷史水平進行預(yù)測，主觀性成分較多，凈利潤，收入成本費用等預(yù)算指標(biāo)偏差較大。缺乏戰(zhàn)略引導(dǎo)性的預(yù)算是沒有靈魂的預(yù)算，難以提升企業(yè)的價值和核心競爭力，而沒有預(yù)算支撐的戰(zhàn)略是不具有操作性的空洞的戰(zhàn)略。三、企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的關(guān)系內(nèi)部控制和風(fēng)險管理共同目的，是維護投資者利益、保全企業(yè)資產(chǎn)，并創(chuàng)造新的價值。技術(shù)及市場條件的新進展，推動了內(nèi)部控制走向風(fēng)險管理，在新的技術(shù)與市場條件下，為了更有效地保護投資者利益，我們需要在內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上發(fā)展更主動、更全面的風(fēng)險管理。從新的COSO框架對企業(yè)內(nèi)部控制的完善來看，企業(yè)內(nèi)部控制逐漸呈現(xiàn)與風(fēng)險管理靠攏和一體化的趨勢，即以風(fēng)險管理為主導(dǎo)，建立適應(yīng)企業(yè)風(fēng)險管理戰(zhàn)略的新的內(nèi)部控制，從內(nèi)部控制走向風(fēng)險管理。四、電力集體企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部控制對策建議在電力集體企業(yè)加強監(jiān)管和改革改制的大背景下，就建立風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部控制，提出如下建議1強化人力資源控制在員工錄用、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、崗位輪換、考核、提拔，處罰等方面，明確條件并建立有效機制，以保證員工素質(zhì)不斷適應(yīng)內(nèi)部控制工作的需要。完善風(fēng)險管理績效考評機制，實施有效的激勵措施，同時激勵措施應(yīng)靈活多變，避免將激勵因素變成長期的保健因素。2完善公司治理結(jié)構(gòu)

簡介：基于經(jīng)濟分析的高校體育場館建設(shè)全過程審計【摘要】隨著國家教育制度改革的持續(xù)深入，越來越多的高校加大了對教學(xué)硬件設(shè)施的投入，體育場館建設(shè)把高校體育事業(yè)推向了一個嶄新階段。因此，在滿足常規(guī)體育教學(xué)和鍛煉需要外，還需要高額的日常開銷與維護費用，只有將其推向市場，才能提高其利用率，緩解不斷增加的經(jīng)濟壓力。本文對高校體育場館建設(shè)的全過程審計問題進行了系統(tǒng)研究，希望能為高校體育事業(yè)的健康發(fā)展提供幫助?！娟P(guān)鍵詞】經(jīng)濟分析高校體育場館建設(shè)審計一、高校體育場館建設(shè)的主要模式我國高校體育場館建設(shè)的主要模式包括俱樂部經(jīng)營、承包經(jīng)營和自主經(jīng)營等，其中任意一種經(jīng)營模式背后，都涉及到資金往來，只有針對性的對各種模式加以審計，才能保證體育場館建設(shè)取得更好的經(jīng)濟效益和社會效益。1、俱樂部經(jīng)營目前，多數(shù)高校采用傳統(tǒng)模式管理體育場館。這種封閉式的經(jīng)營范式并不能為高校體育事業(yè)的發(fā)展和各項事業(yè)的進步帶來更多動力，相反，會使體育事業(yè)的發(fā)展持續(xù)陷入僵局。為了更好地經(jīng)營、管理高校體育場館，最大限度地保證高校體育教學(xué)的正常進行，同時為社會公眾提供健身活動的便利，一些高校將其經(jīng)濟功能和社會功能結(jié)合在一起，充分借助高校體育場館的優(yōu)勢，發(fā)展以體育協(xié)會與體育俱樂部為主體的體育運較之于其他社會組織有明顯優(yōu)勢。因此，在這種情況下，一些高校緊隨人民物質(zhì)生活水平不斷提高的趨勢，緊緊抓住群眾體育健身需求的不斷高漲，通過自主經(jīng)營和主動出擊，很好地吸引了一個龐大、穩(wěn)定的社會消費群體，在體育場館市場化方面走出了一條成功之路。為了更好地利用資金、便于管理，一些高校體育場館通常經(jīng)由本校體育部門或者主管部門負責(zé)管理。其目的主要表現(xiàn)在兩個方面，一方面能夠保證體育教學(xué)、體育訓(xùn)練和課外活動等的順利、有序地開展；另一方面又能在自主管理的基礎(chǔ)上高效調(diào)配和配置各類體育場館資源，更好地為社會群眾服務(wù)。4、合作開發(fā)經(jīng)營及管理資金短缺是高校所面臨的一個實際問題，投入不足和無能為力已經(jīng)嚴(yán)重制約了高校體育場館的建設(shè)規(guī)模和進度，針對這種狀況，其出路就是把高校體育場館建設(shè)推向市場，吸收社會上企業(yè)資金和個人資金參與學(xué)校體育場館的開發(fā)建設(shè)，本著誰投資誰受益的原則合作。具體辦法是學(xué)校負責(zé)提供地皮規(guī)劃和監(jiān)督，開發(fā)商負責(zé)投資和建設(shè)，產(chǎn)權(quán)歸校方，經(jīng)營管理權(quán)和效益歸開發(fā)商，開發(fā)商負責(zé)保證校方的正常教學(xué)和訓(xùn)練使用，其余時間自主經(jīng)營，校方根據(jù)開發(fā)商投資的數(shù)額及收益情況合計出其經(jīng)營管理的年限，保證開發(fā)商有一定比例的經(jīng)濟收益，經(jīng)營期滿開發(fā)商將經(jīng)營權(quán)交還校方。管理上由校方成立場館科，對本校體育市場做前期調(diào)查，并對現(xiàn)有場館設(shè)施做一個精確評估，制定出一個切實可行的市場運作方案，讓合作資本參與管理；除保證正常教學(xué)和訓(xùn)練外讓其自主管理，維護責(zé)任也由其負責(zé)，自負盈虧；雙方以合同形式約定責(zé)、權(quán)、利，場館科代表學(xué)校負責(zé)協(xié)調(diào)現(xiàn)有場館和新開發(fā)場館的日常管理和經(jīng)營，

簡介：基于企業(yè)資金循環(huán)的會計內(nèi)部控制分析【摘要】隨著我國企業(yè)資金循環(huán)水平的不斷提升和在這一過程中會計工作所起到越來越重要的作用?；谄髽I(yè)資金循環(huán)的會計內(nèi)部控制分析得到了越來越廣泛的關(guān)注。本文從闡述會計內(nèi)部控制存在的問題入手，對基于企業(yè)資金循環(huán)的會計內(nèi)部控制進行了分析。【關(guān)鍵詞】企業(yè)資金循環(huán)內(nèi)部會計內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展過程中資金循環(huán)的流暢程度無疑對其有著極為關(guān)鍵的影響，而企業(yè)資金的良好循環(huán)離不開會計內(nèi)部控制的有效進行，因此在這一前提下對于基于企業(yè)資金循環(huán)的會計內(nèi)部控制進行研究和分析就具有極為重要的經(jīng)濟意義和現(xiàn)實意義。一、會計內(nèi)部控制存在的問題會計內(nèi)部控制存在諸多問題，這主要體現(xiàn)在缺乏控制意識、工作水平不高、內(nèi)控體系不完善等環(huán)節(jié)。以下從幾個方面出發(fā)，對會計內(nèi)部控制存在的問題進行了分析。（一）缺乏控制意識缺乏控制意識這一問題集中體現(xiàn)在了部分企業(yè)的會計內(nèi)部員工之間往往缺乏相應(yīng)的控制意識。除此之外，缺乏控制意識帶來的不利影響還體現(xiàn)在我國部分的企業(yè)管理層對于企業(yè)會計的內(nèi)部控制的認識還停滯于固有的老舊經(jīng)濟時代，并且這些企業(yè)的管理層沒能認識到到企業(yè)會計內(nèi)部控制對于一個企業(yè)發(fā)展尤其是資金循環(huán)所具有的重要性。另外，缺乏容包括了建立健全內(nèi)部控制意識、堅持賞罰分明原則、構(gòu)建合理內(nèi)控制度等內(nèi)容。以下從幾個方面出發(fā)，對基于企業(yè)資金循環(huán)的會計內(nèi)部控制進行了分析。（一）建立健全內(nèi)部控制意識建立健全內(nèi)部控制意識是基于企業(yè)資金循環(huán)的會計內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和前提。在建立健全內(nèi)部控制意識的過程中企業(yè)的管理層應(yīng)當(dāng)深刻的樹立自身科學(xué)完善的市場競爭觀和科學(xué)管理觀，并且在這一過程中堅持以市場的變化為方向，從而能夠良好的做到與時俱進。除此之外，在建立健全內(nèi)部控制意識的過程中企業(yè)的管理層應(yīng)當(dāng)注重加強員工的業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作并且合理的提高員工工作水平和競爭意識。另外，在建立健全內(nèi)部控制意識的過程中企業(yè)的管理層應(yīng)當(dāng)深刻的認識到只有員工的思想觀念得到提升，才能促進企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的完善，從而能夠在此基礎(chǔ)上促進企業(yè)會計內(nèi)部控制水平的有效提升。（二）堅持賞罰分明原則堅持賞罰分明原則對于基于企業(yè)資金循環(huán)的會計內(nèi)部控制的重要性是不言而喻的。在堅持賞罰分明原則的過程中企業(yè)的管理層應(yīng)當(dāng)注重從企業(yè)現(xiàn)狀出發(fā)加強企業(yè)的內(nèi)部管理工作，即只通過有獎罰分明才能有效的促進員工遵循內(nèi)部控制的熱情有效提升。除此之外，在堅持賞罰分明原則的過程中企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)注重建立相關(guān)監(jiān)督管理部門來高效的監(jiān)督會計的工作。另外，在堅持賞罰分明原則的過程中企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)注重采取適度、合理監(jiān)管財務(wù)，即由于企業(yè)中會計人員的綜合素質(zhì)并不是同一個水平，因此在某些方面就會給企業(yè)工作的進行帶來一定的困擾，而

簡介：基于企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險管理機制探究摘要市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，使得市場中的競爭也逐漸增強，企業(yè)就對自身經(jīng)營和管理工作提出了更高的要求，也使得構(gòu)建完善的內(nèi)部控制風(fēng)險管理機制變得更加重要。就當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部管控情況來看，許多企業(yè)內(nèi)部尚未建立完備的風(fēng)險管控制度和處理危險的相關(guān)機制與方案?；诖?，本文對企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險管理機制研究進行探討。關(guān)鍵詞企業(yè)；內(nèi)部控制；風(fēng)險管理機制DOI1013939JCNKIZGSC201519057內(nèi)部控制與風(fēng)險管理作為企業(yè)管理的方法與理論，在企業(yè)中的風(fēng)險評估、內(nèi)部控制、資產(chǎn)保護以及企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)等方面都具有至關(guān)重要的作用。隨著社會市場中的競爭日益激烈，企業(yè)想要提高自身的競爭力，進而在激烈的市場經(jīng)濟競爭中占據(jù)一席之地，就必須加強內(nèi)部控制的風(fēng)險管理機制建設(shè)，將內(nèi)部控制與風(fēng)險管理相結(jié)合，從而更好地進行企業(yè)管理。1企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理關(guān)系分析當(dāng)前，對國際各國，尤其是西方發(fā)達國家的企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理進行研究和分析可以發(fā)現(xiàn)，二者已經(jīng)呈現(xiàn)出相互融合的發(fā)展趨勢，并且在融合之后取得了較為不錯的應(yīng)用效果，是一個正確的發(fā)展方向。在企業(yè)經(jīng)營和管理中應(yīng)用內(nèi)部控制和風(fēng)險管理機制中可以發(fā)現(xiàn)，雖然二者在形式上存在一定差異，但是從本質(zhì)上而言，其還是擁有很多相似之處，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，內(nèi)部控制和風(fēng)險管理會貫穿整個經(jīng)營過程中，但是由于我國很多企業(yè)的風(fēng)險意識不高，對風(fēng)險管理的理解還不夠深入，沒有形成良好的風(fēng)險意識，風(fēng)企業(yè)風(fēng)險管理機制也不夠完善。很多企業(yè)在經(jīng)營過程中，過于重視企業(yè)的利益，對企業(yè)經(jīng)營過程中的一些細節(jié)問題沒有詳細思考，對企業(yè)經(jīng)營過程中風(fēng)險和各個經(jīng)營環(huán)節(jié)之間的關(guān)系不夠重視，更不用說從企業(yè)未來發(fā)展的角度對風(fēng)險管理系統(tǒng)進行完善了。例如，某企業(yè)在管理的過程中，合同管理制度、客戶評價制度和財務(wù)管理制度都不完善。企業(yè)雖然制了內(nèi)部控制方案，但是對風(fēng)險的監(jiān)督管理還不到位，導(dǎo)致內(nèi)部控制方案無法落實到位。還有一些企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度和風(fēng)險管理制度，但是缺乏良好的風(fēng)險評估、風(fēng)險復(fù)合、風(fēng)險反應(yīng)系統(tǒng)，致使企業(yè)的風(fēng)險抵御能力降低。22缺乏完善的內(nèi)部控制體系由于企業(yè)對內(nèi)部控制以及風(fēng)險管理缺乏正確的認識，導(dǎo)致很多企業(yè)沒有建立完善的內(nèi)部控制體系，即使有內(nèi)部控制體系，也沒有發(fā)揮出作用。很多企業(yè)把內(nèi)部控制工作當(dāng)作企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度的制定與執(zhí)行，沒有把內(nèi)部控制、風(fēng)險管理與企業(yè)的發(fā)展以及經(jīng)濟效益相結(jié)合，企業(yè)往往在片面擴大生產(chǎn)規(guī)模，追求經(jīng)濟利益。即使制定了內(nèi)部管理制度和規(guī)定，實施的效果也不好，忽視內(nèi)部控制與風(fēng)險管理之間的聯(lián)系，導(dǎo)致企業(yè)在巨大的風(fēng)險下發(fā)展，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。23企業(yè)風(fēng)險監(jiān)控力度不足在實際執(zhí)行過程中，企業(yè)內(nèi)部對風(fēng)險監(jiān)控的力度依舊比較薄弱，所能夠發(fā)揮的作用有限。一直以來，我國大多數(shù)企業(yè)在經(jīng)營和管理工作中

簡介：第1頁共24頁華為時間管理培訓(xùn)華為時間管理培訓(xùn)課程時數(shù)課程時數(shù)35小時授課方式授課方式講演、案例分析、管理游戲、錄象必備條件必備條件數(shù)字投影儀、便攜課程簡介課程簡介本課程通過對有效時間管理重要性的講解，通過對人們?nèi)粘９ぷ髦性跁r間管理上存在的誤區(qū)的分析及時間管理基本方法、技巧的講解，幫助學(xué)員進行有效的時間管理、提高工作績效。適合對象適合對象新員工第3頁共24頁第一章時間管理的概念和誤區(qū)第一章時間管理的概念和誤區(qū)11時間管理的概念時間管理的概念1111什么是時間什么是時間在我們探討在我們探討“時間管理時間管理”這個問題以前，不妨先來讀篇文章這個問題以前，不妨先來讀篇文章19301930年，胡適先生在一次畢業(yè)典禮上，發(fā)表了一篇演講，內(nèi)容如下年，胡適先生在一次畢業(yè)典禮上，發(fā)表了一篇演講，內(nèi)容如下諸位畢業(yè)同學(xué)你們現(xiàn)在要離開母校了，我沒有什么禮物送給你們，只好諸位畢業(yè)同學(xué)你們現(xiàn)在要離開母校了，我沒有什么禮物送給你們，只好送你們一句話。送你們一句話。這一句話是這一句話是珍惜時間，不要拋棄學(xué)問珍惜時間，不要拋棄學(xué)問。以前的功課也許有一大部分是為了這張文憑，不得已而做的。從今以后，以前的功課也許有一大部分是為了這張文憑，不得已而做的。從今以后，你們可以依自己的心愿去自由研究了。趁現(xiàn)在年富力強的時候，努力做一種專門你們可以依自己的心愿去自由研究了。趁現(xiàn)在年富力強的時候，努力做一種專門學(xué)問。少年是一去不復(fù)返的，等到精力衰竭的時候，要做學(xué)問也來不及了。學(xué)問。少年是一去不復(fù)返的，等到精力衰竭的時候，要做學(xué)問也來不及了。有人說出去做事之后，生活問題急需解決，哪有功夫去讀書即使要做有人說出去做事之后，生活問題急需解決，哪有功夫去讀書即使要做學(xué)問，既沒有圖書館，有沒有實驗室，哪能做學(xué)問學(xué)問，既沒有圖書館，有沒有實驗室，哪能做學(xué)問我要對你們說凡是要等到有了圖書館才讀書的，有了圖書館也不肯讀書；我要對你們說凡是要等到有了圖書館才讀書的，有了圖書館也不肯讀書；凡是要等到有了實驗室方才做研究的，有了實驗室也不肯做研究。你有了決心要凡是要等到有了實驗室方才做研究的，有了實驗室也不肯做研究。你有了決心要研究一個問題，自然會節(jié)衣縮食去買書，自然會想出法子來設(shè)置儀器。研究一個問題，自然會節(jié)衣縮食去買書，自然會想出法子來設(shè)置儀器。至于時間，更不成問題。達爾文一生多病，不能多做工，每天只能做至于時間，更不成問題。達爾文一生多病，不能多做工，每天只能做1點鐘的工作。你們看他的成績鐘的工作。你們看他的成績每天花每天花1點種看點種看1010頁有用的書，每年可看頁有用的書，每年可看36003600多頁書；頁書；3030年讀年讀1111萬頁書萬頁書。諸位，諸位，1111萬頁書可以使你成為一個學(xué)者了。可是每天看萬頁書可以使你成為一個學(xué)者了?？墒敲刻炜?種小報也得費你種小報也得費你1點鐘的功夫；四圈麻將也得費你點鐘的功夫；四圈麻將也得費你1點半鐘的光陰。看小報呢還是打麻將呢點半鐘的光陰?？葱竽剡€是打麻將呢還是努力做一個學(xué)者呢全靠你們自己選擇還是努力做一個學(xué)者呢全靠你們自己選擇易卜生說易卜生說你的最大責(zé)任就是把你這快材料鑄造成器你的最大責(zé)任就是把你這快材料鑄造成器。學(xué)問就是鑄器的工具。拋棄了學(xué)問便是毀了你自己。學(xué)問就是鑄器的工具。拋棄了學(xué)問便是毀了你自己。再會了，你們的母校眼睜睜地要看你們再會了，你們的母校眼睜睜地要看你們1010年之后成什么器。年之后成什么器?？吹胶m先生的這一番語重心長的話語，你有何感受看到胡適先生的這一番語重心長的話語，你有何感受“時間就是效率時間就是效率”、“時間就是金錢時間就是金錢”、“時間就是生命時間就是生命”、“一寸光陰一寸金，寸金難買寸光陰一寸光陰一寸金，寸金難買寸光陰”，諸如此類的描述我們每個人都可以脫口而出，但是我們做得究竟怎樣呢我們常諸如此類的描述我們每個人都可以脫口而出，但是我們做得究竟怎樣呢我們常常聽到常聽到“我要是在大學(xué)多學(xué)點東西就好啦我要是在大學(xué)多學(xué)點東西就好啦”“我應(yīng)該少看些電視，好好地約束自己，多讀點書我應(yīng)該少看些電視，好好地約束自己，多讀點書”“時間根本不夠用，公司股價節(jié)節(jié)下降，董事會和股東像一群蜜蜂一樣叮得時間根本不夠用，公司股價節(jié)節(jié)下降，董事會和股東像一群蜜蜂一樣叮得我滿頭包；同事間爭權(quán)奪利，我總是擔(dān)任和事佬的角色；家人總也見不到我，幾我滿頭包；同事間爭權(quán)奪利，我總是擔(dān)任和事佬的角色；家人總也見不到我，幾乎把我登報作廢乎把我登報作廢”世界幾乎全面地在進步，但我們一天還是只有世界幾乎全面地在進步，但我們一天還是只有2424小時。小時。最成功和最不成功最成功和最不成功的人一樣，一天都只有的人一樣，一天都只有2424小時，但區(qū)別就在于他們?nèi)绾卫眠@所擁有的小時，但區(qū)別就在于他們?nèi)绾卫眠@所擁有的2424小時小時。那么時間究竟是什么呢那么時間究竟是什么呢我們哲學(xué)家這樣說我們哲學(xué)家這樣說“時間是物質(zhì)運動的順序性和持續(xù)性，其特點是一維時間是物質(zhì)運動的順序性和持續(xù)性，其特點是一維性，是一種特殊的資源。性，是一種特殊的資源?！币肽軌蛘嬲亓私鈺r間并且管理要想能夠真正地了解時間并且管理“時間時間”，我們有必要對時間的本質(zhì)有，我們有必要對時間的本質(zhì)有深刻的認識。首先讓我們先了解時間的四項獨特性深刻的認識。首先讓我們先了解時間的四項獨特性（1）供給毫無彈性）供給毫無彈性時間的供給量是固定不變的，在任何情況下不會增加、時間的供給量是固定不變的，在任何情況下不會增加、也不會減少，每天都是也不會減少，每天都是2424小時，所以我們無法開源。小時，所以我們無法開源。（2）無法蓄積）無法蓄積時間不象人力、財力、物力和技術(shù)那樣被積蓄儲藏。不論時間不象人力、財力、物力和技術(shù)那樣被積蓄儲藏。不論愿不愿意，我們都必須消費時間，所以我們無法節(jié)流。愿不愿意，我們都必須消費時間，所以我們無法節(jié)流。

簡介：1華為任正非內(nèi)部文章二共30篇45、華為的冬天（2002）8846、談干部隊伍建設(shè)9347、在華為收購港灣時的談話紀(jì)要（2006）9448、選拔財經(jīng)干部的必要條件是品格和責(zé)任9549、實事求是的科研方向與二十年的艱苦努力（2005）9650、活下去是企業(yè)的硬道理9951、我的青春歲月10052、天道酬勤（2006）10253、認識駕馭客觀規(guī)律，發(fā)揮核心團隊作用，不斷提高人均效益（2004）10554、打天下要與對手做朋友（2005）11155、人生是美好的，但過程是痛苦的（2008）11256、我們要鼓勵自主創(chuàng)新就更要保護知識產(chǎn)權(quán)（2005）11657、華為是如何選拔管理者的（2007）11858、要快樂地度過充滿困難的一生（2008）11959、企業(yè)的生命不是企業(yè)家的生命12060、在華為銷服體系奮斗大會上為家屬頒獎的講話（20091）12161、日出江花紅勝火，春來江水綠如藍（20091）12262、別把行政主管看得太重（2009）12463、深淘灘，低作堰（20094）12564、春風(fēng)送暖入屠蘇（2010）華為任正非2010年新年致辭12665、堅持自我批判“蜂群”戰(zhàn)術(shù)為今年重點（2010）12766、寬容是領(lǐng)導(dǎo)成功之道2010年1月14日）12867、一江春水向東流（2011）12968、不要百般挑剔輪值CEO制（2012）1313文章還能改進嗎還能改進嗎，只有不斷改進，我們才有希望。但是華為公司有多少員工在本職崗位上在改進，有多少人在研究還能再改進我們的干部述職報告所有指標(biāo)都是人均效益指標(biāo)。人均效益指標(biāo)降低了，我們就堅定不移地降工資。如果你連降工資都不能接受，我認為你就沒有必要再留在華為公司奮斗了。一個部門領(lǐng)導(dǎo)沒有犯過什么錯誤，但人均效益沒有增長，他應(yīng)下臺了。另一個部門的領(lǐng)導(dǎo)犯過一些錯誤，當(dāng)然不是品德錯誤，是大膽工作，大膽承擔(dān)責(zé)任，缺經(jīng)驗而產(chǎn)生的錯誤，而人均效益增長，他應(yīng)受到重視。若他犯的錯誤，是集體討論過的，錯了以后又及時改正了，他應(yīng)受到提拔。各級干部部門，要防止明哲保身的干部被晉升。在一個系統(tǒng)中，人均效益的指標(biāo)連續(xù)不增長，那么主要部門領(lǐng)導(dǎo)與干部部門的人，應(yīng)全部集體辭職。因為，人是他們選的，您選了些什么人在當(dāng)前情況下，我們一定要居安思危，一定要看到可能要出現(xiàn)的危機。大家知道，有個是世界上第一流的公司，確實了不起，但去年說下來就下來了，眨眼之間這個公司就幾乎崩潰了。當(dāng)然，他們有很好的基礎(chǔ)研究，有良好的技術(shù)儲備，他們還能東山再起。最多這兩年衰退一下，過兩年又會世界領(lǐng)先。而華為有什么呢我們沒有人家雄厚的基礎(chǔ)，如果華為再沒有良好的管理，那么真正的崩潰后，將來就會一無所有，再也不能復(fù)活。華為公司老喊狼來了，喊多了，大家有些不信了。但狼真的會來了。今年我們要廣泛展開對危機的討論，討論華為有什么危機，你的部門有什么危機，你的科室有什么危機，你的流程的那一點有什么危機。還能改進嗎還能改進嗎還能提高人均效益嗎如果討論清楚了，那我們可能就不死，就延續(xù)了我們的生命。怎樣提高管理效率，我們每年都寫了一些管理要點，這些要點能不能對你的工作有些改進，如果改進一點，我們就前進了。一、均衡發(fā)展，就是抓短的一塊木板我們怎樣才能活下來。同志們，你們要想一想，如果每一年你們的人均產(chǎn)量增加百分之十五，你可能僅僅保持住工資不變或者還可能略略下降。電子產(chǎn)品價格下降幅度一年還不止只百分之十五吧。我們賣的越來越多，而利潤卻越來越少，如果我們不多干一點，我們可能保不住今天，更別說漲工資。不能靠沒完沒了的加班，所以一定要改進我們的管理。在管理改進中，一定要強調(diào)改進我們木板最短的那一塊。各部門、各科室、各流程主要領(lǐng)導(dǎo)都要抓薄弱環(huán)節(jié)。要堅持均衡發(fā)展，不斷地強化以流程型和時效型為主導(dǎo)的管理體系的建設(shè)，在符合公司整體核心競爭力提升的條件下，不斷優(yōu)化你的工作，提高貢獻率。為什么要解決短木板呢公司從上到下都重視研發(fā)、營銷，但不重視理貨系統(tǒng)、中央收發(fā)系統(tǒng)、出納系統(tǒng)、訂單系統(tǒng)等很多系統(tǒng)，這些不被重視的系統(tǒng)就是短木板，前面干得再好，后面發(fā)不出貨，還是等于沒干。因此全公司一定要建立起統(tǒng)一的價值評價體系，統(tǒng)一的考評體系，才能使人員在內(nèi)部流動和平衡成為可能。比如有人說我搞研發(fā)創(chuàng)新很厲害，但創(chuàng)新的價值如何體現(xiàn)，創(chuàng)新必須通過轉(zhuǎn)化變成商品，

簡介：加強行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制的幾點看法摘要行政事業(yè)單位規(guī)范自身管理行為的重要途徑就是通過內(nèi)部控制，尤其是對內(nèi)部會計的控制來完善本單位的內(nèi)部控制制度，從而防止舞弊作為。我國的行政單位內(nèi)部會計控制主要是通過財務(wù)軟件加強對各項工作環(huán)節(jié)的監(jiān)控，從而保證國家財政資金安全以及降低財務(wù)風(fēng)險。目前，我國行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制存在著一定的問題，針對此問題提出策略，完善內(nèi)部會計控制制度以及嚴(yán)格財經(jīng)紀(jì)律。關(guān)鍵詞行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制問題行政事業(yè)單位擁有一定的政府職能，主要是負責(zé)社會公共事務(wù)管理的組織機構(gòu)，因此，我國的行政事業(yè)單位與一般企業(yè)的主要區(qū)別是依靠政府撥款，不具備經(jīng)營色彩。由于事業(yè)單位的性質(zhì)特殊，采取內(nèi)部會計控制有利于準(zhǔn)確會計信息以及財產(chǎn)的完整與安全，同時有利于提高單位內(nèi)部的管理水平和完善管理目標(biāo)。一、行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制存在的問題在市場經(jīng)濟的作用下，我國的行政事業(yè)單位組織機構(gòu)也采取了一定的改革措施，特別是內(nèi)部控制的重要性已逐步被各級領(lǐng)導(dǎo)所重視。但是對內(nèi)部控制認識比較片面，在整個內(nèi)部控制的環(huán)節(jié)，尤其是對內(nèi)部會計控制這一方面還是存在著明顯的問題。本文主要是根據(jù)此現(xiàn)象，分析問題存在的原因。有做到合理的分離，一人兼多職的現(xiàn)象多，在缺少相互制約的前提下容易誘發(fā)貪污或是資金挪用以及會計賬務(wù)有誤等問題最后是由于會計基礎(chǔ)流程的不完善導(dǎo)致會計整體與其余部門各崗位人員之間的溝通與工作沒有起到一個牽制與監(jiān)督的作用，使得相關(guān)內(nèi)部控制流于形式。（三）內(nèi)部會計控制制度中的監(jiān)督環(huán)節(jié)薄弱我國對行政事業(yè)單位的經(jīng)濟活動管理還沒有真正形成依法管理，有法必依以及執(zhí)法必嚴(yán)和違法必究的一個社會環(huán)境。因此，單位內(nèi)部會計信息的失真是時有發(fā)生的事情，相關(guān)崗位的管理人員法制觀念也比較淡薄，特別是內(nèi)部會計控制制度中的監(jiān)督環(huán)節(jié)薄弱。通過對單位內(nèi)部原因的分析主要是內(nèi)審機構(gòu)未能達到預(yù)期設(shè)想，對單位內(nèi)部的會計工作以及業(yè)務(wù)往來起到一個有效的監(jiān)管作用其次就是財務(wù)部門在實際工作過程中重視對預(yù)算的管理，反而輕視對資金的使用，沒有加強對資金的管理，重視會計核算材料的合法性，反而輕視內(nèi)部會計控制制度的有效性另外是審計部門在日常管理工作開展中沒有高度重視會計日常核算的監(jiān)管，或是沒有依法按照程序進行處理，懲罰力度不夠最后是部分單位沒有獨立的內(nèi)審機構(gòu)，導(dǎo)致內(nèi)部會計控制制度沒有真正地落實，或是已建立內(nèi)審機構(gòu)的單位又由于監(jiān)督意識不高以及內(nèi)審人員綜合素質(zhì)不高等多方面的自身原因?qū)е卤O(jiān)督薄弱。二、加強行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制的策略提高內(nèi)部會計控制的策略關(guān)鍵是抓住關(guān)（下轉(zhuǎn)250頁）（上接180頁）鍵點，對行政事業(yè)單位而言，內(nèi)部會計控制的關(guān)鍵是對相關(guān)制度的建立與完善，特別是崗位與職責(zé)的劃分，后期加強對經(jīng)濟業(yè)務(wù)流程的監(jiān)