內(nèi)部控制缺陷及其修正對審計費用的影響研究.pdf

1、為了完善我國上市公司內(nèi)部控制，2008年財政部等五部委發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》要求上市公司應當對本公司內(nèi)部控制的有效性進行自我評價，披露年度自我評價報告。2010年財政部等五部委發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》指出內(nèi)部控制審計是企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實施中引入的強制性要求。而審計服務作為有償服務，接受審計服務的一方需要支付給會計師事務所一定的報酬，即為審計費用。審計費用的高低受很多因素的影響，本文將內(nèi)部控制缺陷作為影響審計費用的相關因

2、素，對內(nèi)部控制缺陷及其修正是否影響審計費用、怎樣影響審計費用進行研究。
　　本研究在回顧和評價國內(nèi)外內(nèi)部控制缺陷及其修正對審計費用影響成果的基礎上，以風險管理框架理論、風險溢價理論、信號傳遞理論等為基礎討論內(nèi)部控制缺陷及其修正對審計費用的影響。實證部分選取了2012和2013年滬市和深市A股上市公司的數(shù)據(jù)為樣本進行研究。首先，對數(shù)據(jù)進行描述性統(tǒng)計。然后，分別進行相關性分析和回歸分析。研究結(jié)果表明存在內(nèi)部控制缺陷，審計費用增加；內(nèi)部

3、控制缺陷得到修正后，審計費用減少；與一般內(nèi)部控制缺陷對審計費用的影響相比特定內(nèi)部控制缺陷對審計費用的影響更顯著；內(nèi)部環(huán)境類缺陷比控制活動和控制手段類缺陷對審計費用影響更顯著。據(jù)此分析結(jié)果，本文提出治理層、管理層、員工總動員；定期評估經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務流程；關注企業(yè)整體層面、業(yè)務層面的經(jīng)營風險；定期進行內(nèi)部控制自我評估；及時修正發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷；重點關注特定內(nèi)部控制缺陷及內(nèi)部環(huán)境缺陷等一系列政策建議。將內(nèi)部控制缺陷分為內(nèi)部環(huán)境類、控制活動類