第十四章　企業(yè)所得稅法

1、第十四章企業(yè)所得稅法打印本頁第一節(jié)納稅義務人及征稅對象（了解）一、納稅義務人：在我國境內實行獨立經濟核算的企業(yè)或組織為企業(yè)所得稅的納稅義務人。二、征稅對象：來源于中國境內、境外的全部生產經營所得和其他所得第二節(jié)企業(yè)所得稅稅率（熟悉）法定稅率：33%比例稅率，還有兩檔照顧稅率年應稅所得額適用稅率3萬（含3萬）18%3－10萬（含10萬）27%10萬以上33%如果企業(yè)上一年度發(fā)生虧損，可用當年應稅所得予以彌補（以前年度虧損應在補虧期內），按

2、補虧后的應稅所得額選擇適用稅率。第三節(jié)應納稅所得額的計算（全面掌握）方法公式說明直接法應納稅所得額＝收入總額－準予扣除項目金額公式中收入總額為稅法規(guī)定的計稅收入，準予扣除項目金額為按稅法規(guī)定范圍和限額標準計算的扣除金額間接法應納稅所得額＝會計利潤＋納稅調整增加額－納稅調整減少額公式中“納稅調整增加額“是指：1會計利潤計算中已扣除，但超過稅法規(guī)定扣除標準部分；2會計利潤計算中已扣除，但稅法規(guī)定不得扣除的項目金額；3.未記或少記的應稅收益。

3、公式中“納稅調整減少額“包括：1彌補以前年度（5年內）未彌補虧損額；2減稅或免稅收益；3境外企業(yè)或境內聯(lián)營企業(yè)分回利潤（先調減，再還原成稅前并入應納稅所得額）一、收入總額（一）《企業(yè)所得稅暫行條例》中規(guī)定的一般收入－－共7項（二）特殊計稅收入－－共18項，主要有：1對企業(yè)返還流轉稅的稅務處理下列各項中，應計入企業(yè)當期所得稅應納稅所得額的是（）。A股份公司新股發(fā)行期間凍結資金的利息收入（發(fā)行未成功）B.納稅人購買國家重點建設債券的利息收入

4、C納稅人在產權轉讓過程中，發(fā)生的產權轉讓凈收益D納稅人接受捐贈的實物資產【答案】ABC二、準予扣除項目（一）準予扣除的基本項目－－共4項。這是指與計稅收入有關的成本、費用、稅金、損失，包括：1成本：指生產經營成本；2費用：指三項期間費用；3稅金：指已繳納的消費稅、營業(yè)稅、城建稅、資源稅、關稅、五個價內稅以及教育費附加（簡稱五稅一費）；4損失：指營業(yè)外支出、經營虧損和投資損失等。還應注意兩個問題：第一，企業(yè)在納稅年度內應計未計扣除項目，包

5、括各類應計未計費用、應提未提折舊等，不得轉移以后年度補扣。第二，納稅人的財務會計處理與稅法規(guī)定不一致的，應依照稅收規(guī)定予以調整，按稅法規(guī)定允許扣除的金額，準予扣除。（二）準予按規(guī)定范圍和標準扣除的項目－－共25項這些扣除的項目絕大部分按稅法和會計制度都允許從收入中扣除，但稅法對扣除有范圍和標準的限制，納稅人在計算應納稅所得額時，對于超過稅法規(guī)定扣除標準的部分，需調增應納稅所得額，這部分內容必須熟練掌握。1借款利息支出：扣除標準金融機構同

6、類、同期貸款利率計算的利息準予扣除的借款費用①生產、經營期間向金融機構借款的費用支出，按實行發(fā)生數(shù)扣除。②生產經營期間向非金融機構借款的費用支出，在不高于按金融機構同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內部分，準予扣除。不準予扣除的借款費用①購置、建造和生產固定資產、無形資產而發(fā)生的借款，在有關資產購建期間的借款費用，應計入有關資產的成本。②從事房地產開發(fā)業(yè)務的納稅人為開發(fā)房地產而借入資金發(fā)生的借款費用，在房地產完工前發(fā)生的應計入房地產開發(fā)成本