對社會保障資金審計的思考

1、對社會保障資金審計的思考陰李建國社保資金被老百姓俗稱“保命錢”，與人民群眾利益密切相關(guān)，備受社會關(guān)注。其管理的好壞直接影響到黨和國家惠民政策的落實(shí)以及社會的穩(wěn)定與和諧。在《審計法》中有明確規(guī)定，審計機(jī)關(guān)對其有審計監(jiān)督的職責(zé)與權(quán)力。從近年的審計中發(fā)現(xiàn)，社保資金管理上還存在諸多問題，如：征收不足，挪作它用，內(nèi)控缺陷等。因此，加強(qiáng)對社保資金的審計監(jiān)督就顯得尤為重要，這也是順應(yīng)時代發(fā)展的要求。社保資金審計要把工作的重點(diǎn)放在制度、機(jī)制及管理上，揭

2、示出深層次的社保制度問題，并向政府提出建設(shè)性意見。一、社保資金審計工作中存在的主要問題及表現(xiàn)通過參與社會保障資金的審計工作，發(fā)現(xiàn)社會保障資金審計工作中還存在些具有突出表現(xiàn)的共性問題，如：社會保障法律體系不健全，審計依據(jù)缺失；審計內(nèi)容不深入、審計方式方法相對滯后；監(jiān)督力度不夠及審計效果不理想等。現(xiàn)針對存在的主要問題做出具體分析。（一）法律體系缺位，制約了社保資金審計的順利開展目前我國社保制度建立與發(fā)展，依靠的是行政機(jī)關(guān)政策命令而與市場經(jīng)濟(jì)

3、相適應(yīng)的完整社保法律體系還未能形成。在具體審計過程中，政策的多變性、隨意性，使社保制度失去應(yīng)有的穩(wěn)定性和連續(xù)性。同時也造成各級政府權(quán)責(zé)不清，資金收、管、用各行其是，導(dǎo)致中央財政每年都要幫助地方政府支付入不敷出的大量社保資金。這種法律體系的缺位，導(dǎo)致審計因缺乏依據(jù)，工作開展較為困難，影響到作用有效發(fā)揮。（二）方式方法的滯后，制約了社保資金審計的質(zhì)量目前我們在社會保障審計主要涉及到的是社會保障資金籌集不足，覆蓋面不廣，基金資金赤字運(yùn)行等表象

4、內(nèi)容，對其管理制度、投資決策等深層次內(nèi)容涉及不足，缺乏相應(yīng)的審計標(biāo)準(zhǔn)，已束縛了審計質(zhì)量的提高，影響著審計效果的發(fā)揮。在運(yùn)用計算機(jī)輔助審計方面明顯滯后于被審計單位對社會保障資金的計算機(jī)輔助管理系統(tǒng)應(yīng)用水平。審計部門特別是廣大的基層審計部門局限于硬件與軟件的不足，在開展社會保險審計過程中，不能充分利用計算機(jī)便利開展審計，已經(jīng)嚴(yán)重影響了審計的效率和質(zhì)量，致使審計信息化、聯(lián)網(wǎng)審計建設(shè)已成為社保審計的瓶頸問題。此外社保資金統(tǒng)籌層次偏低社保審計模式

5、往往帶有地方行政保護(hù)和附屬物的色彩單一的模式注定對權(quán)利無法進(jìn)行有效監(jiān)督和制約。（三）監(jiān)督力度不夠，制約了社保資金審計的效果社保制度有待建立健全，審計工作也在探索中，沒有比較成熟的審計模式因而缺少必要依據(jù)導(dǎo)致審計監(jiān)督力度不夠。同時在監(jiān)管體系中各種監(jiān)督形式在具體執(zhí)行中多有交叉之處多頭監(jiān)督和重復(fù)監(jiān)督，難以形成監(jiān)督合力，制約了監(jiān)督力度的發(fā)揮。此外審計體系內(nèi)部也缺乏必要的協(xié)調(diào)配合。二、完善社保資金審計的對策建議（一）高度重視，營造氛圍，確立好社保

6、資金審計的績效目標(biāo)在審計工作開展時，審計機(jī)關(guān)要充分利用傳媒信息，開展好社保資金審計重要性的宣傳活動，營造出濃厚的審計氛圍。要在審計機(jī)關(guān)內(nèi)部形成“自上至下”的高度重視，成立社保資金專項審計領(lǐng)導(dǎo)小組，抽調(diào)精兵強(qiáng)將組成審計組，直接對主管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，打消審計人員的后顧之憂，保持思想的“輕裝”上陣。專項審計組需走訪社保資金的使用和管理部門，取得各方相關(guān)人員對開展社保資金審計的重視、支持和協(xié)作，使工作得以順利開展。對社保資金的審計要突出重點(diǎn)、重心、具

7、體目標(biāo)及工作時限及工作責(zé)任。從而形成人人有任務(wù)，個個壓責(zé)任，杜絕審計流于形式和應(yīng)付差事導(dǎo)致的效率與質(zhì)量不高，最大化利用審計資源，達(dá)到向政府決策部門提供建設(shè)性意見，促進(jìn)社保制度的建立和完善的終極目標(biāo)。（二）創(chuàng)新手段，構(gòu)建密網(wǎng)規(guī)范好審計社保資金真實(shí)性內(nèi)容審計社保資金應(yīng)適應(yīng)時代潮流發(fā)展，創(chuàng)新審計的手段，改變與改進(jìn)原有的社保資金審計方式方法。一方面要將社保、工商、稅務(wù)、房產(chǎn)、公安等相關(guān)單位及其他相關(guān)數(shù)據(jù)計算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，通過業(yè)務(wù)平臺及配套軟件采集、共

8、享資源，實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程聯(lián)網(wǎng)核查、分析、排疑和預(yù)警；另一方面要把握好審計向覆蓋面延伸、向調(diào)查延伸、向與其他業(yè)務(wù)相結(jié)合，向內(nèi)部審計延伸、向業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)延伸、向政策執(zhí)行情況延伸、向社保資金接收者延伸，從而形成嚴(yán)密的網(wǎng)絡(luò)縱橫結(jié)構(gòu)，大幅度提高效率和質(zhì)量。在方式上，須從源頭抓起，采取縱橫結(jié)合，即：“上審下”審計和“平行實(shí)務(wù)探討32交叉”審計，可調(diào)動起各方的力量，完善及充分發(fā)揮出各級審計機(jī)關(guān)的聯(lián)動作用。在具體實(shí)施時，應(yīng)圍繞社保資金的來龍去脈，緊抓四個重點(diǎn)不放松

9、，一是要抓好審查社保資金籌集方式，是否足額征繳，有無少、漏、轉(zhuǎn)移或隱瞞資金的收人和運(yùn)營收益等行為的資金環(huán)節(jié)審計；二是要抓好被審單位內(nèi)控制度，運(yùn)作程序與管理行為，有無擠占、挪用、貪污等行為的資金管理環(huán)節(jié)審計；三是要抓好審查資金支付有無拖欠、截留、擴(kuò)大或縮小開支范圍、虛報冒領(lǐng)等行為的資金支出環(huán)節(jié)審計；四是要抓好審查保障覆蓋面，測算分析支撐能力以及投資決策等行為的資金使用效益審計。（三）梳理整改，提請報告，促進(jìn)好審計社保資金體系化建設(shè)我國社會

10、保障制度從計劃經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌而來，存在著諸多問題。隨著社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改變，社會各界對社會保障問題越來越重視，社保資金違規(guī)違紀(jì)數(shù)量逐年呈下降趨勢。因此，從社保資金審計長遠(yuǎn)發(fā)展來看，順應(yīng)形勢發(fā)展需要，社保資金審計重點(diǎn)應(yīng)放在揭露社會保障制度缺陷檢查社會保障政策的效應(yīng)上分析研究社保資金管理中存在的普遍性、傾向性問題，注重審計成果的社會化效應(yīng)，并根據(jù)發(fā)展?fàn)顩r及時向領(lǐng)導(dǎo)報告，提出建設(shè)性意見。同時，審計部門應(yīng)與社保、財政、民政、衛(wèi)生、公安等部門相互配合，共

11、同開展工作，并充分利用各部門的信息資源優(yōu)勢，有選擇的針對重點(diǎn)部門、重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重點(diǎn)項目進(jìn)行認(rèn)真的審計。找出阻礙制度落實(shí)的原因，揭示制度的缺陷和弊端，保護(hù)弱勢群體，對查出的問題，要促進(jìn)地方政府采取果斷措施加以解決，從而不斷健全和完善社會保障體系。(作者單位：富縣審計局)□趙國星任來虎楊效國陜西地方金融機(jī)構(gòu)計算機(jī)審計現(xiàn)狀與改進(jìn)芻議近年來，隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，銀行、證券、保險等金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)品種不斷豐富，業(yè)務(wù)規(guī)模不斷擴(kuò)大，為提高營業(yè)效益、效率

12、及風(fēng)險管控水平，在行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求及監(jiān)督下，其業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)及其核心技術(shù)不斷更新與完善。地方金融機(jī)構(gòu)信息化程度的不斷提高，使得如何做好計算機(jī)審計成為了金融審計人員面臨的新課題。審計人員在地方金融機(jī)構(gòu)審計中，對開展計算機(jī)審計的必要性及發(fā)展現(xiàn)狀的清醒認(rèn)識，對開展計算機(jī)審計面臨困難的深入了解，是提出切實(shí)可行的全面普及和深入開展計算機(jī)審計建議的前提，也是不斷提高審計效率、加強(qiáng)審計質(zhì)量、增強(qiáng)“免疫系統(tǒng)”功能并為宏觀經(jīng)濟(jì)決策服務(wù)的基礎(chǔ)。一、當(dāng)前地方

13、金融機(jī)構(gòu)計算機(jī)審計的現(xiàn)狀（一）利用計算機(jī)開展審計以來，陜西省在金融機(jī)構(gòu)計算機(jī)審計方面做了大量工作，取得了很大進(jìn)步一是相繼舉辦了多期計算機(jī)審計中級培訓(xùn)班，提高了審計人員的計算機(jī)應(yīng)用能力，使計算機(jī)利用程度由最初的簡單制表統(tǒng)計到現(xiàn)在的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析處理，由利用簡單的excel表格到應(yīng)用現(xiàn)場審計實(shí)施系統(tǒng)、sqlserver等大型通用數(shù)據(jù)分析處理軟件而不斷深入；二是開展了多次地方金融機(jī)構(gòu)審計培訓(xùn)班，增加了審計人員的專業(yè)知識；三是在審計實(shí)踐中，利用計

14、算機(jī)審計確定了審計重點(diǎn)和審計疑點(diǎn)，提高了審計效率，確保了審計質(zhì)量；四是發(fā)現(xiàn)了很多重大違規(guī)違紀(jì)問題和案件線索；五是審計人員撰寫了多篇金融機(jī)構(gòu)計算機(jī)審計AO應(yīng)用實(shí)例及專家經(jīng)驗(yàn)，在審計署獲得了優(yōu)秀獎、應(yīng)用獎。（二）在開展計算機(jī)審計方面還存在一些不足首先，開展程度不深入。全省大多數(shù)審計人員計算機(jī)審計尚停留在數(shù)據(jù)的簡單處理上，在結(jié)合行業(yè)法規(guī)制度等約束條件，利用數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)編程分析處理數(shù)據(jù)的能力不強(qiáng)，開展計算機(jī)審計的深度也不夠。其次，開展范圍不全面。

15、全省各級審計機(jī)關(guān)尚未對全省的金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分行業(yè)進(jìn)行系統(tǒng)的分析與審計，制約了全省金融行業(yè)審計的開展。以全省農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)審計為例，五年來，沒有出具過全省綜合的宏觀審計報告。第三，軟硬件環(huán)境不到位。一是內(nèi)外部環(huán)境不匹配，即審計對象的部分信息系統(tǒng)核心技術(shù)與現(xiàn)場審計系統(tǒng)等審計分析軟件環(huán)境不匹配，在搭建數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換環(huán)境上，審計人員技術(shù)水平不足，尚需專業(yè)技術(shù)人員配合；二是外部環(huán)境不確定，由于未開展過金融機(jī)構(gòu)信息系統(tǒng)的審計，影響了審計人員對數(shù)據(jù)信息的完