淺談企業(yè)財務預算管理的有效實施

1、【摘要】本文分析了現階段企業(yè)在實施財務預算管理過程中存在的各種問題并探討了有效實施財務預算管理應采取的幾項具體措施。企業(yè)財務預算是在預測和決策的基礎上圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標對一定時期內企業(yè)資金的取得和投放、各項收入和支出、企業(yè)經營成果及其分配等資金運動所作的具體安排。財務預算是有效組織和協(xié)調企業(yè)資源提高企業(yè)生產能力和獲利能力的一種方法也是促進企業(yè)建立、健全內部約束機制提高財務管理水平優(yōu)化企業(yè)資源配置確保企業(yè)實現各項戰(zhàn)略目標的重要管理手段之一。

2、一、現階段企業(yè)在實施財務預算管理過程中存在的問題(一)實施財務預算管理的組織機構不健全職責不明確預算組織架構是預算管理體系的骨架和起點但在現實中很多企業(yè)未能建立層次分明的預算組織體系預算的組織機構還不健全職責還不明確預算的編制和調整工作都由財務部門來完成各職能部門并未真正參與到預算的編制、控制等體系中來。(二)財務預算與企業(yè)經營戰(zhàn)略相脫節(jié)企業(yè)編制財務預算的目的就是為了防范風險更好地實現其經營目標進而實現企業(yè)的戰(zhàn)略目標?？墒乾F實中許多企業(yè)

3、編制的財務預算各期的銜接性差預算指標與企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略不相適應導致了企業(yè)財務預算的短期化造成企業(yè)只重視眼前利益而使長期利益受損。(三)財務預算與外部市場或企業(yè)內部實際情況相脫離可行性低許多企業(yè)在編制財務預算時經常出現兩種情況:一是財務預算指標偏高企業(yè)無法在當前的市場情況下完成既定指標造成財務預算的可行性降低二是財務預算過于寬松各部門可以輕松地完成財務預算指標這也使得財務預算難以起到應有的約束和激勵作用。(四)財務預算的編制缺乏客觀性和科

4、學性預算指標一般要根據一系列現有的實際數據和預測數據經過客觀的計算后才能確定。然而現實工作中有不少企業(yè)在確定預算數據時只是采用簡單的方法來主觀估計預算數缺乏必要的預測環(huán)節(jié)或隨意地運用增量預算或減量預算的方法確定預算數這樣編制出來的預算必然缺乏客觀性和科學性。(五)沒有建立有效的考核激勵機制目前在已實行預算管理的企業(yè)中較普遍地存在著在預算實施期內未對實際經營結果和財務預算的差異進行分析內部績效考核與預算目標相脫節(jié)。具體表現在分析和考核部門

5、不明確、分析和考核內容不具體或與預算目標沒有直接關系、沒有形成制度化、沒有建立相應的激勵機制。二、企業(yè)如何有效實施財務預算管理(一)建立完善的財務預算管理組織機構財務預算組織是財務預算機制運行的基本保證。財務預算管理目標的實現必須建立在完善的財務預算管理組織機構的基礎上。首先企業(yè)應根據本單位的實際情況設立財務預算委員會(或類似機構)其人員組成可由企業(yè)相關領導、財務、人力資源、生產、經營等企業(yè)內部職能部門主要負責人組成。該委員會應在法定代

6、表人或董事會等機構的授權下負責財務預算管理的領導和協(xié)調工作。其次在預算管理委員會下可設日常工作部門具體負責組織企業(yè)財務預算的編制、審查、匯總、上報等工作并跟蹤監(jiān)督財務預算的執(zhí)行情況。另外企業(yè)內部的財務、人力資源、生產、經營等職能部門具體負責本部門業(yè)務涉及的財務預算的編制、執(zhí)行、分析等工作。(二)圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略確定企業(yè)財務預算管理目標財務預算目標實際上是以企業(yè)戰(zhàn)略目標為基礎的財務管理目標沒有戰(zhàn)略意識的財務預算就是企業(yè)的短期行為就會失去正

7、確的目標和方向不可能增強企業(yè)的市場競爭優(yōu)勢。所以財務預算管理過程必須是圍繞企業(yè)戰(zhàn)略的制定、實施、控制而采取的一系列措施的全過程。企業(yè)的戰(zhàn)略導向、戰(zhàn)略目標將直接決定預算模式的選擇、預算重點和預算目標如何具體確定。因此企業(yè)要實行財務預算管理必須根據市場環(huán)境和企業(yè)的現有資源制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略并圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略確定企業(yè)財務預算管理目標。(三)運用科學的編制方法編制與市場相適應的財務預算首先企業(yè)要做好財務預算的事前預測工作采用以歷史數據為基礎的彈性

8、預算方法對不同的方面采用不同的預測方法。對于銷售預測應根據歷史年度數據和市場需求等因素采用概率分析法得出企業(yè)最佳的銷售收入預期值。對于成本支出預測應以謹慎原則為指導通過建立成本數學模型對歷史資料進行分析并結合當前的市場狀況進行合理預測。其次在編制財務預算過程中要堅持由總到分與由分到總相結合、由上至下與由下至上相結合、由內到外與由外到內相結合的原則在綜合考慮市場信息和企業(yè)內部情況的基礎上按照切實可行的編制程序運用科學的編制方法編制與市場相

9、適應的企業(yè)財務預算。(四)做好企業(yè)內部基礎管理工作完善財務預算編制基礎企業(yè)財務預算是以業(yè)務預算、資本預算為基礎的而業(yè)務預算要求各種業(yè)務開展必須規(guī)范各種業(yè)務流程必須科學。因此企業(yè)要根據各自的業(yè)務特點和管理要求從銷售、生產、供應等各個方面加強各項基礎管理工作包括作業(yè)標準、作業(yè)流程、技術經濟定額、信息收集和記錄等。在編制財務預算時企業(yè)內部生產、投資、物資、人力資源、市場營銷及財務等職能部門應在全面調研的基礎上充分分析企業(yè)內外部情況包括用戶對企

10、業(yè)產品的需求、產品市場價格、原材料的供應和市場價格還有產品生產能力、生產消耗、各項費用、現金流量以及企業(yè)發(fā)展狀況等各方面的內容。只有按這種實事求是的原則編制出來的預算才是切合企業(yè)實際的預算才能夠指導企業(yè)預算年度內的生產經營促進企業(yè)提高管理水平。(五)建立健全財務預算管理的考核獎懲機制考核獎懲是保證財務預算管理體制發(fā)揮作用的重要手段。考核的原則為:以預算為基礎從嚴、從細、量化到人。考核內容不僅包括既定質量、數量條件下的收入、成本、利潤和安

11、全等因素還要注重原料及產品結構的考核、市場供求是否協(xié)調的考核。獎懲的原則為:以一個合理的偏差率為獎懲線偏差較大、預算執(zhí)行不好的將被懲罰沒有偏差、預算執(zhí)行較好的將被獎勵。至于業(yè)績考核的評價標準應以先進的預算為標準將實際發(fā)生數與預算數進行比較對于實際發(fā)生額與預算數之間的各種差異不論是對實現目標利潤有利還是不利都必須進行認真地分析總結查找原因以便于今后工作的改進?！駵\談企業(yè)財務預算管理的有效實施□山西建筑工程(集團)總公司張江虹撰稿工作研究預

12、算管理19【摘要】本文分析了現階段企業(yè)在實施財務預算管理過程中存在的各種問題并探討了有效實施財務預算管理應采取的幾項具體措施。企業(yè)財務預算是在預測和決策的基礎上圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標對一定時期內企業(yè)資金的取得和投放、各項收入和支出、企業(yè)經營成果及其分配等資金運動所作的具體安排。財務預算是有效組織和協(xié)調企業(yè)資源提高企業(yè)生產能力和獲利能力的一種方法也是促進企業(yè)建立、健全內部約束機制提高財務管理水平優(yōu)化企業(yè)資源配置確保企業(yè)實現各項戰(zhàn)略目標的重要管理

13、手段之一。一、現階段企業(yè)在實施財務預算管理過程中存在的問題(一)實施財務預算管理的組織機構不健全職責不明確預算組織架構是預算管理體系的骨架和起點但在現實中很多企業(yè)未能建立層次分明的預算組織體系預算的組織機構還不健全職責還不明確預算的編制和調整工作都由財務部門來完成各職能部門并未真正參與到預算的編制、控制等體系中來。(二)財務預算與企業(yè)經營戰(zhàn)略相脫節(jié)企業(yè)編制財務預算的目的就是為了防范風險更好地實現其經營目標進而實現企業(yè)的戰(zhàn)略目標?？墒乾F實

14、中許多企業(yè)編制的財務預算各期的銜接性差預算指標與企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略不相適應導致了企業(yè)財務預算的短期化造成企業(yè)只重視眼前利益而使長期利益受損。(三)財務預算與外部市場或企業(yè)內部實際情況相脫離可行性低許多企業(yè)在編制財務預算時經常出現兩種情況:一是財務預算指標偏高企業(yè)無法在當前的市場情況下完成既定指標造成財務預算的可行性降低二是財務預算過于寬松各部門可以輕松地完成財務預算指標這也使得財務預算難以起到應有的約束和激勵作用。(四)財務預算的編制缺乏

15、客觀性和科學性預算指標一般要根據一系列現有的實際數據和預測數據經過客觀的計算后才能確定。然而現實工作中有不少企業(yè)在確定預算數據時只是采用簡單的方法來主觀估計預算數缺乏必要的預測環(huán)節(jié)或隨意地運用增量預算或減量預算的方法確定預算數這樣編制出來的預算必然缺乏客觀性和科學性。(五)沒有建立有效的考核激勵機制目前在已實行預算管理的企業(yè)中較普遍地存在著在預算實施期內未對實際經營結果和財務預算的差異進行分析內部績效考核與預算目標相脫節(jié)。具體表現在分析

16、和考核部門不明確、分析和考核內容不具體或與預算目標沒有直接關系、沒有形成制度化、沒有建立相應的激勵機制。二、企業(yè)如何有效實施財務預算管理(一)建立完善的財務預算管理組織機構財務預算組織是財務預算機制運行的基本保證。財務預算管理目標的實現必須建立在完善的財務預算管理組織機構的基礎上。首先企業(yè)應根據本單位的實際情況設立財務預算委員會(或類似機構)其人員組成可由企業(yè)相關領導、財務、人力資源、生產、經營等企業(yè)內部職能部門主要負責人組成。該委員會

17、應在法定代表人或董事會等機構的授權下負責財務預算管理的領導和協(xié)調工作。其次在預算管理委員會下可設日常工作部門具體負責組織企業(yè)財務預算的編制、審查、匯總、上報等工作并跟蹤監(jiān)督財務預算的執(zhí)行情況。另外企業(yè)內部的財務、人力資源、生產、經營等職能部門具體負責本部門業(yè)務涉及的財務預算的編制、執(zhí)行、分析等工作。(二)圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略確定企業(yè)財務預算管理目標財務預算目標實際上是以企業(yè)戰(zhàn)略目標為基礎的財務管理目標沒有戰(zhàn)略意識的財務預算就是企業(yè)的短期行為

18、就會失去正確的目標和方向不可能增強企業(yè)的市場競爭優(yōu)勢。所以財務預算管理過程必須是圍繞企業(yè)戰(zhàn)略的制定、實施、控制而采取的一系列措施的全過程。企業(yè)的戰(zhàn)略導向、戰(zhàn)略目標將直接決定預算模式的選擇、預算重點和預算目標如何具體確定。因此企業(yè)要實行財務預算管理必須根據市場環(huán)境和企業(yè)的現有資源制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略并圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略確定企業(yè)財務預算管理目標。(三)運用科學的編制方法編制與市場相適應的財務預算首先企業(yè)要做好財務預算的事前預測工作采用以歷史數據為

19、基礎的彈性預算方法對不同的方面采用不同的預測方法。對于銷售預測應根據歷史年度數據和市場需求等因素采用概率分析法得出企業(yè)最佳的銷售收入預期值。對于成本支出預測應以謹慎原則為指導通過建立成本數學模型對歷史資料進行分析并結合當前的市場狀況進行合理預測。其次在編制財務預算過程中要堅持由總到分與由分到總相結合、由上至下與由下至上相結合、由內到外與由外到內相結合的原則在綜合考慮市場信息和企業(yè)內部情況的基礎上按照切實可行的編制程序運用科學的編制方法編

20、制與市場相適應的企業(yè)財務預算。(四)做好企業(yè)內部基礎管理工作完善財務預算編制基礎企業(yè)財務預算是以業(yè)務預算、資本預算為基礎的而業(yè)務預算要求各種業(yè)務開展必須規(guī)范各種業(yè)務流程必須科學。因此企業(yè)要根據各自的業(yè)務特點和管理要求從銷售、生產、供應等各個方面加強各項基礎管理工作包括作業(yè)標準、作業(yè)流程、技術經濟定額、信息收集和記錄等。在編制財務預算時企業(yè)內部生產、投資、物資、人力資源、市場營銷及財務等職能部門應在全面調研的基礎上充分分析企業(yè)內外部情況包

21、括用戶對企業(yè)產品的需求、產品市場價格、原材料的供應和市場價格還有產品生產能力、生產消耗、各項費用、現金流量以及企業(yè)發(fā)展狀況等各方面的內容。只有按這種實事求是的原則編制出來的預算才是切合企業(yè)實際的預算才能夠指導企業(yè)預算年度內的生產經營促進企業(yè)提高管理水平。(五)建立健全財務預算管理的考核獎懲機制考核獎懲是保證財務預算管理體制發(fā)揮作用的重要手段。考核的原則為:以預算為基礎從嚴、從細、量化到人?？己藘热莶粌H包括既定質量、數量條件下的收入、成本

22、、利潤和安全等因素還要注重原料及產品結構的考核、市場供求是否協(xié)調的考核。獎懲的原則為:以一個合理的偏差率為獎懲線偏差較大、預算執(zhí)行不好的將被懲罰沒有偏差、預算執(zhí)行較好的將被獎勵。至于業(yè)績考核的評價標準應以先進的預算為標準將實際發(fā)生數與預算數進行比較對于實際發(fā)生額與預算數之間的各種差異不論是對實現目標利潤有利還是不利都必須進行認真地分析總結查找原因以便于今后工作的改進?！駵\談企業(yè)財務預算管理的有效實施□山西建筑工程(集團)總公司張江虹撰稿