財務(wù)會計與稅法對企業(yè)成本費(fèi)用的不同界定

1、財務(wù)管理財務(wù)管理財務(wù)管理；財務(wù)管理財務(wù)管理額超過其注冊資本50％的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除。4廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。企業(yè)所發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，會計上按照實(shí)際發(fā)生數(shù)或本年應(yīng)分?jǐn)倲?shù)計入“營業(yè)費(fèi)用”賬戶，減少企業(yè)會計利潤。而稅法規(guī)定，除特殊行業(yè)外，廣告費(fèi)可在銷售收入的2％比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除；特殊行業(yè)(如制藥、食品等)按年銷售收入的8％以內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)則在銷售收入05％比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。5業(yè)務(wù)招待費(fèi)。會計上，將實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招

2、待費(fèi)計入“管理費(fèi)用”賬戶，減少企業(yè)會計利潤。而稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)為：企業(yè)年銷售收入凈額在1500萬元及其以下的，不超過銷售收入凈額的05％；全年銷售收入凈額超過1500萬元的部分，不1工資薪金支出。工資薪金支出是納稅人每一納稅年度支超過該部分的03％。付給本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工的所有現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式的勞動報酬。會計上，按照本年實(shí)際發(fā)生的工資薪金支出計入相應(yīng)的成本費(fèi)用賬戶，減少本年會計利潤。而稅法規(guī)定，企業(yè)的工資薪金支出按計稅工

3、資標(biāo)準(zhǔn)扣除。所謂計稅工資標(biāo)準(zhǔn)，是指在計算應(yīng)納稅所得額時允許扣除的工資薪金費(fèi)用。財政部規(guī)定，計稅工資的人均月扣除最高限額為800元。具體標(biāo)準(zhǔn)，由省級人民政府在財政部規(guī)定范圍內(nèi)確定。2三項經(jīng)費(fèi)。三項經(jīng)費(fèi)指企業(yè)分別按工資薪金的2％、14％、15％計提的職工工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。會計處理上，按照企業(yè)實(shí)際發(fā)生的工資薪金為計提基礎(chǔ)，并將計提數(shù)計入相應(yīng)成本費(fèi)用賬戶，減少本年會計利潤。而稅法規(guī)定，三項經(jīng)費(fèi)的計提應(yīng)以計稅工資為基礎(chǔ)計提，允許

4、在所得稅前扣除。3利息支出。會計上，企業(yè)發(fā)生的利息支出，無論是從金融機(jī)構(gòu)還是非金融機(jī)構(gòu)借入款項所發(fā)生的，均按實(shí)際發(fā)生數(shù)計入當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用，或按照借款費(fèi)用的處理原則計入在建工程成本。而稅法規(guī)定，納稅人向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按照實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，包括納稅人之間相互拆借的利息支出，按照不高于金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。建造、購進(jìn)的固定資產(chǎn)在尚未竣工決算投產(chǎn)前的利息，應(yīng)全部計入該項固定資

5、產(chǎn)原值，不得稅前扣除。另外，納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金@北京林妮6各種準(zhǔn)備金。企業(yè)計提的準(zhǔn)備金主要有：壞賬準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、長期投資減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備及委托貸款減值準(zhǔn)備等。會計上，按照當(dāng)年計提數(shù)額計入相關(guān)費(fèi)用類賬戶或收益類賬戶的借方，減少本年會計利潤。壞賬準(zhǔn)備和存貨跌價準(zhǔn)備計入“管理費(fèi)用”賬戶；固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計入“營業(yè)外支出”賬戶；長期投資減值準(zhǔn)備和委托貸款減值準(zhǔn)備計入“投資收益”賬戶。而

6、稅法規(guī)定，壞賬準(zhǔn)備金的提取比例為年末應(yīng)收賬款的05％，超過部分不得在稅前扣除；而上述其他減值準(zhǔn)備則一律不得在稅前扣除。7公益救濟(jì)性捐贈。企業(yè)發(fā)生的公益救濟(jì)性捐贈，會計上按實(shí)際發(fā)生額計入“營業(yè)外支出”賬戶，減少企業(yè)會計利潤。而稅法規(guī)定，除四類特殊捐贈外，其他的公益救濟(jì)性捐贈在年應(yīng)納稅所得額3％以內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。四類特殊捐贈是指：通過非營利性的社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向紅十字事業(yè)的捐贈，向福利性、非營利的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的捐贈，向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈以及向

7、公益性青少年活動場所的捐贈。8各種罰款、滯納金等。企業(yè)所發(fā)生的違法經(jīng)營的罰款、被沒收財物的損失、各項稅收的滯納金、罰款等，會計上將其計入“營業(yè)外支出”賬戶，減少本年會計利潤。而稅法規(guī)定，上述支出不得在稅前扣除。(作者單位：北京交通大學(xué))2004／2團(tuán)一萬方數(shù)據(jù)財務(wù)管理財務(wù)管理財務(wù)管理；財務(wù)管理財務(wù)管理額超過其注冊資本50％的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除。4廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。企業(yè)所發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，會計上按照實(shí)際發(fā)生數(shù)或

8、本年應(yīng)分?jǐn)倲?shù)計入“營業(yè)費(fèi)用”賬戶，減少企業(yè)會計利潤。而稅法規(guī)定，除特殊行業(yè)外，廣告費(fèi)可在銷售收入的2％比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除；特殊行業(yè)(如制藥、食品等)按年銷售收入的8％以內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)則在銷售收入05％比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。5業(yè)務(wù)招待費(fèi)。會計上，將實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)計入“管理費(fèi)用”賬戶，減少企業(yè)會計利潤。而稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)為：企業(yè)年銷售收入凈額在1500萬元及其以下的，不超過銷售收入凈額的05％；全年銷售收入凈額超過1500萬元的部分，

9、不1工資薪金支出。工資薪金支出是納稅人每一納稅年度支超過該部分的03％。付給本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工的所有現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式的勞動報酬。會計上，按照本年實(shí)際發(fā)生的工資薪金支出計入相應(yīng)的成本費(fèi)用賬戶，減少本年會計利潤。而稅法規(guī)定，企業(yè)的工資薪金支出按計稅工資標(biāo)準(zhǔn)扣除。所謂計稅工資標(biāo)準(zhǔn)，是指在計算應(yīng)納稅所得額時允許扣除的工資薪金費(fèi)用。財政部規(guī)定，計稅工資的人均月扣除最高限額為800元。具體標(biāo)準(zhǔn)，由省級人民政府在財政部規(guī)定范圍內(nèi)確定。2

10、三項經(jīng)費(fèi)。三項經(jīng)費(fèi)指企業(yè)分別按工資薪金的2％、14％、15％計提的職工工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。會計處理上，按照企業(yè)實(shí)際發(fā)生的工資薪金為計提基礎(chǔ)，并將計提數(shù)計入相應(yīng)成本費(fèi)用賬戶，減少本年會計利潤。而稅法規(guī)定，三項經(jīng)費(fèi)的計提應(yīng)以計稅工資為基礎(chǔ)計提，允許在所得稅前扣除。3利息支出。會計上，企業(yè)發(fā)生的利息支出，無論是從金融機(jī)構(gòu)還是非金融機(jī)構(gòu)借入款項所發(fā)生的，均按實(shí)際發(fā)生數(shù)計入當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用，或按照借款費(fèi)用的處理原則計入在建工程成本。而

11、稅法規(guī)定，納稅人向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按照實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，包括納稅人之間相互拆借的利息支出，按照不高于金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。建造、購進(jìn)的固定資產(chǎn)在尚未竣工決算投產(chǎn)前的利息，應(yīng)全部計入該項固定資產(chǎn)原值，不得稅前扣除。另外，納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金@北京林妮6各種準(zhǔn)備金。企業(yè)計提的準(zhǔn)備金主要有：壞賬準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、長期投資減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備及

12、委托貸款減值準(zhǔn)備等。會計上，按照當(dāng)年計提數(shù)額計入相關(guān)費(fèi)用類賬戶或收益類賬戶的借方，減少本年會計利潤。壞賬準(zhǔn)備和存貨跌價準(zhǔn)備計入“管理費(fèi)用”賬戶；固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計入“營業(yè)外支出”賬戶；長期投資減值準(zhǔn)備和委托貸款減值準(zhǔn)備計入“投資收益”賬戶。而稅法規(guī)定，壞賬準(zhǔn)備金的提取比例為年末應(yīng)收賬款的05％，超過部分不得在稅前扣除；而上述其他減值準(zhǔn)備則一律不得在稅前扣除。7公益救濟(jì)性捐贈。企業(yè)發(fā)生的公益救濟(jì)性捐贈，會計上按實(shí)際發(fā)生額

13、計入“營業(yè)外支出”賬戶，減少企業(yè)會計利潤。而稅法規(guī)定，除四類特殊捐贈外，其他的公益救濟(jì)性捐贈在年應(yīng)納稅所得額3％以內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。四類特殊捐贈是指：通過非營利性的社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向紅十字事業(yè)的捐贈，向福利性、非營利的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的捐贈，向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈以及向公益性青少年活動場所的捐贈。8各種罰款、滯納金等。企業(yè)所發(fā)生的違法經(jīng)營的罰款、被沒收財物的損失、各項稅收的滯納金、罰款等，會計上將其計入“營業(yè)外支出”賬戶，減少本年會計利潤。而稅法