內部控制對機會主義盈余管理抑制效應研究——基于滬深A股上市公司的經驗證據.pdf

1、高質量的會計信息是證券市場資源有效配置的基礎。完善的公司治理機制是高質量會計信息的環(huán)境保證。然而，安然、世通等財務丑聞的相繼爆發(fā)，讓證券市場清楚地認識到，僅僅依賴財務信息披露機制和獨立審計制度難以有效確保會計信息質量。當公司經營者與所有者利益目標不一致時，經營者很可能實施機會主義盈余管理行為，從私人利益出發(fā)，違背會計準則，降低會計信息質量。內部控制作為公司內部治理機制的重要組成部分，核心目標之一就是提高會計信息質量、保證財務報告的真實性

2、和可靠性。因此，內部控制在一定程度上能夠影響盈余管理行為。但是，目前關于內部控制對盈余管理抑制效應的相關文獻中，大多數以研究內部控制與應計盈余管理或者真實活動盈余管理為主，并且研究結論不統(tǒng)一，其原因可能是未對盈余管理進行進一步的細分。盈余管理本身是個中性詞，其中既包括在會計準則允許的范圍內，向公司外部傳遞更多的與公司經營和發(fā)展相關信息的信息驅動型盈余管理;也包括管理層通過對業(yè)績報告的隨意調整以達到特定利益而損害廣大投資者利益的機會主義盈

3、余管理。然而，機會主義盈余管理行為才是導致會計信息質量下降的重要原因。那么，內部控制作為公司治理重要機制，其抑制效果如何，是有關部門和社會各界共同關注的問題。在這種背景下，研究內部控制對機會主義盈余管理的抑制效應也就顯得十分必要。
　　第一章是緒論部分，主要包括本文的研究背景和研究意義、國內外關于內部控制對機會主義盈余管理方面的文獻綜述、研究思路和研究方法以及本文的創(chuàng)新點。第二章是本文的相關概念和理論部分，主要包括本文中所指的內部

4、控制與機會主義盈余管理的概念和相關理論進行介紹，并從委托代理理論、信息不對稱理論、內部控制理論和理性經濟人等理論對內部控制與機會主義盈余管理之間的關系進行了較為詳細的闡述。第三章是本文關于內部控制對機會主義盈余管理理論分析同時對其提出假設。第四章是關于內部控制對機會主義盈余管理抑制效應的實證研究，在這部分本文對選取的滬深兩市A股上市公司2008-2014年的9004個觀測值進行研究，并進行實證分析，從而驗證本文的假設。第五章是本文的研究

5、結論、建議與展望;主要是基于理論分析所提出的假設進行實證檢驗后，并對得出的結論進行全面表述，進而提出建議和展望。研究得出:(1)內部控制與機會主義盈余管理負相關;(2)內部控制與機會主義應計盈余管理顯著負相關，即內部控制越有效越有利于抑制機會主義應計盈余管理;(3)內部控制與機會主義真實盈余管理負相關但不顯著;(4)進一步研究發(fā)現，在全樣本2008-2014年中以2010年為分界點，實證表明，隨著我國內部控制法律法規(guī)的相繼頒布，我國內部