上市公司內部審計模式對公司治理影響研究.pdf

1、20世紀90年代末和21世紀初世界各國公司財務丑聞案頻頻曝光。在這一系列舞弊丑聞中，傳統(tǒng)的監(jiān)督者——“外部審計師和董事會成員”絲毫未能發(fā)揮作用，人們逐漸把目光轉向內部審計。2002年美國世通公司內審部副經(jīng)理辛西亞·庫拍的突出表現(xiàn)讓內部審計這個默默無聞的小角色似乎也在一夜之間成為眾人矚目的焦點，揭示出內部審計在公司治理中不可忽視的作用。隨即世界各國即頒布法律法規(guī)完善內部審計的設置，并且關于內部審計的理論研究也日益豐富。在經(jīng)濟全球化的背景下

2、，逐步完善我國內部審計的設置以期發(fā)揮其在公司治理中的作用是大勢所趨。2008年6月28日，財政部等五部委頒布了《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，規(guī)定企業(yè)應當加強內部審計工作，保證內部審計機構設置、人員配備和工作的獨立性，對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內部控制重大缺陷，有權直接向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告。這無疑是我國加強內部審計治理作用發(fā)揮的重要舉措。內部審計要發(fā)揮治理作用，必須介入股東、董事會和高級管理層這一層次的受托責任關系。換言之，內部審計的組

3、織隸屬關系即內部審計模式影響內部審計治理作用的發(fā)揮。究竟何種內部審計模式最能有效發(fā)揮公司治理的作用，是監(jiān)管部門、廣大投資者極為關注的問題，也是亟待研究的課題。
　　 目前我國學術界已對內部審計模式對公司治理影響進行了一系列有益的研究與探索，但是多為規(guī)范研究，實證研究較少且不全面。本文采用規(guī)范研究和實證研究相結合的方法,從會計信息質量和企業(yè)價值兩個角度較為全面地研究了內部審計模式對公司治理的影響，并根據(jù)研究結論對我國內部審計的設立

4、提出建議。全文共分為四部分：第一部分是引言部分，概括介紹了本文的研究背景和研究意義，國內外研究動態(tài)，研究思路和研究方法，以及創(chuàng)新點及不足之處。第二部分是基礎分析部分。首先對內部審計的基本模式進行了概述，并系統(tǒng)梳理了內部審計對公司治理影響的相關理論基礎；在此基礎上，結合我國上市公司內部審計模式現(xiàn)狀，對內部審計對公司治理影響的作用機理做了分析,為后文的研究提供必要的鋪墊和分析前提。第三部分是內部審計模式對公司治理影響的實證分析。在上一步研究

5、的基礎上建立實證分析模型，選取2006年-2008年首次公開發(fā)行股票的公司為研究樣本，運用多元回歸分析方法從會計信息質量和企業(yè)價值兩個角度檢驗了內部審計模式對對公司治理的影響。第四部分則根據(jù)全文研究得出的結論，并就進一步完善我國的內部審計提出政策建議。
　　 本文的創(chuàng)新點及特色為：采用實證和規(guī)范相結合的方法研究內部審計模式對公司治理的影響。理論部分系統(tǒng)分析論證不同模式內部審計通過完善公司治理結構、提高會計信息質量和提升企業(yè)價值來