T銀行會計操作風險的內部控制研究.pdf

1、近年來,隨著全球經濟的不斷發(fā)展,經濟一體化、全球化趨向日益明顯。與此同時,各種金融風險層見疊出,國內外金融機構金融案件頻頻出現,且數額巨大,作為金融系統(tǒng)的首要組成部分,銀行,也是如此?？偨Y這個現象出現的原因,大部分是因為銀行在內部控制制度建立方面和治理方面存在缺陷,例如:內部控制實施不到位、人為的欺詐行為、越權行為、外部監(jiān)管以及環(huán)境方面的問題等,而這些都是操作風險的具體表現形式。巴塞爾委員會在2004年《新資本協議》中明確把操作風險歸到

2、銀行資本監(jiān)管的領域,并給了操作風險的定義,定義中指出操作風險是“因為不健全或有問題的內部控制程序、職員、信息技術系統(tǒng)或外部事務造成的損失的風險”。風險表現的主要方式為:內部人員欺詐,外部人員欺詐,聘請職工和公共場所的安全事務,客戶、產品及業(yè)務的做法,實物財產的損壞、信息技術系統(tǒng)相關事件,執(zhí)行、交割以及流程的管理。同樣,中國銀監(jiān)會也非常重視操作風險的監(jiān)督與管理,它指出,把強化合規(guī)性監(jiān)管作為監(jiān)管的基礎,把風險監(jiān)控作為監(jiān)管部門監(jiān)管的主要著力點

3、,從而做到在監(jiān)管資源的分撥上以風險為基礎:高風險部位,高密度調節(jié);低風險部位,低密度調節(jié)。
　　根據銀監(jiān)會數據顯示,我國商業(yè)銀行有關會計操作風險的案件在近幾年呈頻發(fā)狀態(tài),各家銀行都越來越注重會計操作風險的防范,加強會計操作風險的管理。通過實踐與深入的調查研究,我們可以看到,對于銀行業(yè),幾乎所有的商業(yè)運作以及業(yè)務處理都與會計有關,銀行的運營離不開會計操作,這就可以看出,會計操作是銀行日常經營活動實現科學管理和防范的關鍵,如果會計內部

4、控制薄弱,很容易引發(fā)會計操作風險。因此,要想實現T銀行的長久發(fā)展,必須在會計操作風險方面進行深入有效的防范和治理。近幾年,各家銀行頻發(fā)各類會計操作風險案件,數額巨大,對銀行的聲譽產生了不良的影響。巴塞爾委員會指出,銀行業(yè)的會計操作風險是由于人員、系統(tǒng)、內部程序出現問題引發(fā)的,因此,T銀行內部控制制度建設的重點應該是完善人員、系統(tǒng)與內部程序的體系和流程?？偫▉碚f,防范會計操作風險關鍵在于健全T銀行的內部控制制度。本文把T銀行作為會計操作風

5、險的研究對象,同時以內部控制制度相對成熟的渣打中國作為對比樣本,進行對比分析,指出T銀行在會計操作風險的內部控制管理方面存在的不足,積極地把西方銀行的內部控制理論的相關研究成果以及實踐過程中的經驗與T銀行在實際運營過程中遇到的問題相結合,提出了相應的內部控制對策。
　　本文共有五部分。第一部分:導論。分別介紹了選題的依據和意義,研究的內容和方法,本文的創(chuàng)新點;第二部分:文獻綜述。這部分主要表述了目前為止國內外對于操作風險、會計操作

6、風險以及內部控制的相關的研究和定義,通過分析說明了操作風險和內部控制存在緊密的聯系,建立完善、有效的內部控制制度是銀行真正實現會計操作管理的重要保證。這部分理論介紹為后文分析研究和解決方法的展開做好了鋪墊,提供了理論基礎;第三部分:主要介紹了T銀行的概況和組織結構,并針對主要業(yè)務線,通過T銀行近幾年發(fā)生的典型案例進行分析研究,指出T銀行會計操作風險內控管理的現狀,分析指出T銀行會計操作風險的內部控制管理與實施的不足的原因。T銀行在不斷擴

7、大自身規(guī)模的同時,會計運營的成本、工作量也隨之增多,如果內控不完善,暴露的問題會日益突出。T銀行只有不斷完善銀行的機構設置,對人員安排優(yōu)化,對業(yè)務發(fā)展和制度流程管理采取先進、創(chuàng)新的方法才能對會計工作的發(fā)展起到正面作用。近幾年,我國銀行業(yè)頻繁出現內部員工違法、監(jiān)守自盜的現象,T銀行要更加重視內部控制的管理,實現內部控制系統(tǒng)的健全從而高效防范會計操作風險才能實現T銀行的穩(wěn)定發(fā)展。第四部分:以渣打中國為樣本,分別對T銀行和渣打中國的內部控制體