中小板上市公司內審機構特征對內部審計有效性的影響研究.pdf

1、繼能源業(yè)巨子安然公司被美國證券交易委員會查出季度財務報告造假后，多起世界著名大公司如世通、施樂、環(huán)球通訊等財務造假案紛紛出現，在國內，銀廣夏、伊利高管被捕、光大證券“烏龍指”等事件陸續(xù)爆發(fā)，這一系列的丑聞事件引起了業(yè)界高度關注。而這些丑聞無一不暴露出一個問題:內部審計的失效，最終會導致一個公司在約束機制薄弱的情形下舞弊欺詐甚至走向破產。因而很多學者從不同角度對內部審計有效性進行研究，提高內部審計有效性已是業(yè)界共識。然而怎樣的內部審計才是

2、有效的，為了保證內部審計的有效性，內審機構應具備什么樣的特征，這些問題成為本文的研究動機。
　　建立合理有效的內審機構結構和科學合規(guī)的運作方式，才能使內審機構工作順利開展，發(fā)揮其應有的職能作用。只有了解內審機構特征對內部審計有效性會產生怎樣的影響，才可以有針對性的合理設置內部審計機構，以此提高內部審計有效性。本文以受托責任、價值鏈、公司治理等理論為基礎，選取深市中小板上市公司2012-2014年的數據作為樣本，從內審機構的規(guī)模、內

3、審制度的設置、內審人員的專業(yè)勝任能力、內審機構的職責范圍及內審機構的勤勉性這五個方面分析內審機構特征，選擇內部審計對財務報告目標、經營目標及合法合規(guī)目標的實現程度三個方面來衡量內部審計有效性，通過建立多元回歸模型，采用描述性統(tǒng)計分析、相關性分析和多元回歸分析等方法研究內審機構特征對內部審計有效性的影響。
　　研究結果表明:(1)內審機構規(guī)模對內部審計有效性有正向影響，但效果不明顯。(2)內審制度的設置對內部審計有效性有積極的影響。