中磊對WFSK公司財務報表舞弊審計案例研究.pdf

1、近年來，財務造假和財務報表舞弊問題特別是上市公司財務報表舞弊已經到了相當嚴重的地步，無論是在性質還是在數量方面都非常令人吃驚。這些財務造假和財務報表舞弊的行為不僅動搖了廣大投資人的信心，而且還嚴重的損害了資本市場的信譽和證券資本市場的“游戲規(guī)則”，同時，它對進行財務報表審計的注冊會計師事務所也造成了極大的負面影響，使得廣大投資人對社會審計的獨立性和可靠性產生懷疑，會計和審計應有的職業(yè)形象遭到完全破壞。因此，防范和治理財務報表舞弊已是迫在

2、眉睫，同時，加強對企業(yè)財務報表舞弊審計的研究也變得更有實際意義。
　　本文就是以財務報表舞弊的概念及注冊會計師對財務報表舞弊的責任為切入點，研究注冊會計師如何應對財務報表舞弊的影響。注冊會計師應對財務報表舞弊的整體思路為：首先，在總體上實施應對措施及程序，總體上的應對程序為保持足夠的職業(yè)懷疑和職業(yè)關注、深入了解客戶經營狀況、審查和評估內部控制制度以及強調管理層舞弊的風險；然后，實施具體的審計方法識別和評估舞弊風險，具體的審計方法為

3、分析性復核法、期后事項分析法以及稅項分析法等等；最后，根據具體審計程序識別出的舞弊風險項目，實施有針對性的進一步的審計程序。總之，注冊會計師在進行財務報表審計時應加強總體的應對以識別舞弊風險，然后，再綜合運用具體的審計方法識別舞弊風險。
　　本文第三、第四部分便是引入具體的上市公司財務報表舞弊的案例，進行相應的研究分析。本文中應用的舞弊案例是WFSK公司的財務報表舞弊案，WFSK公司在上市前和上市后都對財務報表進行了修飾和造假，不