內部審計治理功能研究.pdf

1、現(xiàn)代內部審計歷程的每一次重大的變革必然導致內部審計功能的演變和拓展。尤其是在高度全球化、信息化的今天,企業(yè)組織內部和外部環(huán)境的時刻變化推動著內部審計功能的發(fā)展。安然和世通事件發(fā)生以后,組織各個利益相關方對當前公司治理機制有效性發(fā)揮產生了質疑,而內部審計在整個事件中所起到的積極作用,讓外界人士對內部審計在公司治理方面的功能有了個全新的理解和認識。國際內部審計師協(xié)會(IIA)多次修改內部審計定義,尤其是2004年定義的修改“內部審計是一種獨

2、立、客觀的保證工作與咨詢活動,它采用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法對內部控制、風險管理及治理程序進行評價,以達到增加組織價值的目標”。鑒于此,我們有必要對內部審計在公司治理方面的功能進行系統(tǒng)的研究,探討內部審計在公司治理中的功能定位以及如何有效的發(fā)揮治理功能。
　　 在研究方法和思路上,本文主要采用規(guī)范研究方法,根據(jù)IIA所提出的“對組織治理程序、內部控制以及風險管理進行評價”思路的基礎上進一步拓展分析。全文共分為四大部分:第一部分主要分

3、析了文章研究的背景和意義以及對國內外相關文獻及觀點進行系統(tǒng)的綜述。第二部分從內部審計治理功能的產生過程入手,對比分析傳統(tǒng)內部審計和現(xiàn)代內部審計在公司治理方面關注點的差異,提出了現(xiàn)代內部審計在公司治理方面存在的問題。第三部分是本文論述的重點,認為內部審計通過對治理程序、內部控制以及風險管理的確認和咨詢來發(fā)揮治理功能:通過治理程序的評價直接發(fā)揮治理功能;依據(jù)《2010內部控制規(guī)范指引》為基礎對內部控制八個要素進行確認和咨詢發(fā)揮治理功能;依據(jù)