課程設計---財務分析項目計算機審計

1、<p>　　xx公司財務分析項目計算機審計</p><p><b>　　1財務分析概述</b></p><p>　　1.1財務分析的目的</p><p>　　財務分析對公司經理、投資人、貸款人和企業(yè)管理人員來說，都是至關重要的。不同人員進行財務分析的目的是不同的，歸納起來主要有以下四類：評價企業(yè)的財務狀況；評價企業(yè)的資產管理水平；評價

2、企業(yè)的獲利能力；評價企業(yè)的發(fā)展趨勢。此次審計人員運用財務分析的方法主要是為了對企業(yè)的財務狀況進行審計。</p><p>　　1.2財務分析的內容</p><p>　　企業(yè)財務分析是根據企業(yè)財務報表對企業(yè)在一定時期內的經營情況、財務收支情況等狀況進行的綜合考察。其主要依據是企業(yè)財務報表，主要包括資產負債表、損益表、現(xiàn)金流量表及其他一些輔助材料。</p><p>　　此

3、次財務分析審計主要方向集中在分析并審計企業(yè)的財務狀況，了解企業(yè)資產的流動性、負債水平及企業(yè)償還長、短期債務的能力，從而評價企業(yè)的財務狀況。</p><p>　　2 EXCEL模板設計</p><p>　　2.1 EXCEL模板設計相關工作思路</p><p>　　此次excel模板設計共分為三個部分，分別是分析性程序、控制測試和實質性程序。</p>&

4、lt;p>　　2.1.1分析性程序</p><p>　　分析性審計程序是一種審計方法，也被稱為分析性程序，是指審計人員通過分析和比較信息(包括財務信息和非財務信息)之間的關系或計算相關的比率，以確定審計重點、獲取審計證據和支持審計結論的一種審計方法。</p><p>　　分析性審計程序的作用大體可以分為以下5個方面：可以確定各種數(shù)據之間的關系；能夠確認期望發(fā)生的變化是否發(fā)生；能夠確認

5、是否存在異常變化。只要發(fā)現(xiàn)異常變化，則內部審計師必須了解發(fā)生的原因，對該變化是否是錯誤行為、違法行為、違規(guī)行為、不正常交易或事件以及會計核算方法導致的后果進行確認；能夠識別潛在的錯誤；能夠發(fā)現(xiàn)潛在的違規(guī)或違法行為；能夠識別其他不經?；虿恢貜桶l(fā)生的交易或事件。</p><p>　　實施分析性程序常用的方法大概有5中左右，下面我簡單介紹一下我所選用的比率分析法和趨勢分析法。趨勢分析：又稱“水平分析”，它是一種最為常用

6、的定量技術，是將當前數(shù)據與以前數(shù)據實行比較的一種測試，用以前數(shù)據為當前數(shù)據程序情況提供預測，通過分析隨時間推移的賬戶余額、其他財務信息或經營信息產生的變化，觀察存在的不正常的變化。在實質性測試和符合性測試中都能得以應用，常用的數(shù)據模型有平滑指數(shù)、加權平均和簡單線性趨勢等。如在內部審計中，審計人員可以用它確認被審計機構的業(yè)績指標、關注重大變化和評價過去業(yè)績如何作用于現(xiàn)在狀況。使用趨勢分析時，如果在比較期間內經營業(yè)務或會計處理發(fā)生了重大變化

7、，無法對原始數(shù)據進行調整，則這種跨時間的比率是不可比的。</p><p>　　比率分析：主要被用來比較某一時點的財務報表賬戶間的關系，對于內部審計人員了解被審計機構的業(yè)務，識別出錯地方，評價相對于其他實體的績效與分析問題非常有用。如通過財務比率(現(xiàn)金備付率、效益性比率等)能夠用于確定當前信息的合理性；內部審計人員在選擇被審計機構時，通過對不同機構之間的關鍵財務信息進行比較后進行選擇，如銀行內部審計師選擇貸款收益率

8、偏離平均值最多的三個機構等。</p><p><b>　　2.1.2控制測試</b></p><p>　　控制測試指的是測試控制運行的有效性?？刂七\行有效性強調的是控制能夠在各個不同的時點按照既定設計得以一貫執(zhí)行?？刂茰y試是為了確定被審計單位控制政策和程序的設計與執(zhí)行是否完整與有效而實施的審計程序。注冊會計師在了解被審計單位的內部控制之后，只有對那些準備依賴的內部控制

9、執(zhí)行控制測試，并確信其得到正確的執(zhí)行時，才能減少實質性測試審計程序，從而減少審計取證工作，提高審計工作的效率。如圖2-1所示：</p><p><b>　　圖2-1控制測試</b></p><p>　　2．1.3實質性程序</p><p>　　實質性程序是指注冊會計師針對評估的重大錯報風險實施的直接用以發(fā)現(xiàn)認定層次重大錯報的審計程序。因此，注冊

10、會計師應當針對評估的重大錯報風險設計和實施實質性程序，以發(fā)現(xiàn)認定層次的重大錯報。實質性程序包括對各類交易、賬戶余額、列報的細節(jié)測試以及實質性分析程序。</p><p>　　注冊會計師在設計實質性分析程序時應當考慮的因素包括：對特定認定使用實質性分析程序的適當性；對已記錄的金額或比率作出預期時，所依據的內部或外部數(shù)據的可靠性；作出預期的準確程度是否足以在計劃的保證水平上識別重大錯報；已記錄金額與預期值之間可接受的差

11、異額?？紤]到數(shù)據及分析的可靠性，當實施實質性分析程序時，如果使用被審計單位編制的信息，注冊會計師應當考慮測試與信息編制相關的控制，以及這些信息是否在本期或前期經過審計。</p><p>　　圖2-2是我設計的銀行存單檢查表，除了應該具備的表頭以外，所包括的項目有：開戶銀行、賬號、幣種、戶名、存入日期、到期日、期末存單余額、期末賬面余額、備注。</p><p>　　圖2-2銀行存單檢查表&l

12、t;/p><p>　　圖2-3是我設計的對銀行存款余額調節(jié)表的檢查，所包含部分有項目、金額、備注以及是否需要審計調整。</p><p>　　圖2-3 對銀行存款余額調節(jié)表的檢查</p><p>　　圖2-4是關于貨幣資金的比較完整的審計程序。</p><p>　　圖2-4 貨幣資金審計程序</p><p>　　2.1.4業(yè)

13、務完成工作底稿</p><p>　　匯總審計過程中發(fā)現(xiàn)的審計差異，根據錯報的重要性確定建議被審計單位調整的事項，編制賬項調整分錄匯總表、重分類調整分錄匯總表、列報調整匯總表、未更正錯報匯總表及試算平衡表。 </p><p>　　與被審計單位相關人員就下列事項進行溝通，并簽字確認；審計意見的類型及審計報告的措辭；賬項調整分錄匯總表、重分類調整分錄匯總表、列報調整匯總表、未更正錯報匯總表及試算

14、平衡表；對被審計單位持續(xù)經營能力具有重大影響的事項；對完善內部控制的建議；執(zhí)行該項審計業(yè)務的注冊會計師的獨立性。 </p><p>　　獲得被審計單位同意賬項調整、重分類調整、列報調整事項的書面確認；如果被審計單位不同意調整，應要求其說明原因，根據未更正錯報的重要性，確定是否在審計報告中預予以反映，以及如何反映。 </p><p>　　在就上述問題與治理層溝通時，提交書面溝通函，并獲得治理

15、層的確認。 </p><p>　　對財務報表進行總體復核，評價財務報表總體合理性。如果識別出以前未識別的重大錯報風險，應重新考慮對全部或部分交易、賬戶余額、列報評估的風險是否恰當，并就此基礎上重新評價之前實施的審計程序是否充分，是否有必要追加審計程序。 </p><p>　　關于業(yè)務完成階段我主要設計了三個表格，分別為業(yè)務完成情況表，重分類調整以及審計總結。其中業(yè)務完成情況表如圖2-5所示

16、：</p><p>　　圖2-5業(yè)務完成階段工作表</p><p>　　2.2 EXCEL模板設計數(shù)據驗算</p><p>　　根據此次審計流程及工作設計思路，在風險評估階段我主要運用財務分析的方法進行審計，為此我設計了六個模板——財務分析比率模板、數(shù)據透視表、數(shù)據透視圖及折線圖分析，銀行存款余額調節(jié)表的檢查，銀行存款檢查單。也就是說前面四個主要應用于風險評估階段應

17、用于分析性程序，后面兩個應用于實質性程序。詳細請見Excel工作表模板，而財務分析比率的具體應用請見圖2-9，3-10，折線圖的具體應用請見圖2-14，數(shù)據透視表的具體應用請見2-17、2-18——因為我的模板驗證是在審計流程中進行的。</p><p>　　我所設計的比率分析只是在審計學與財務管理中最常見的分析指標；實際上在實際工作中進行審計時，審計工作人員完全可以根據被審單位的實際情況和所處行業(yè)特點自行設計分析

18、指標，不必拘泥于模板中的分析指標。右邊的數(shù)據是為了模板引用方便而選取，實際上，如果是實際工作中，模板中財務指標的數(shù)據可以直接引自財務報表。</p><p>　　Excel表中的數(shù)據透視功能在我看能很好用，很強大，尤其在大公司大企業(yè)中運用非常有效方便——可以隨意查看具體單位具體月份具體人員的相關數(shù)據。</p><p>　　3財務分析審計設計程序</p><p>　　3

19、.1應用審計大師導入財務SQL Server數(shù)據</p><p>　　3.1.1工作思路設計</p><p><b>　　圖3-1 流程圖</b></p><p><b>　　3.1.2數(shù)據采集</b></p><p>　　第一步，首先新建審計項目，選擇會計年度、編號、名稱以及選擇相應的審計模板。選

20、擇模板時需要注意選擇與被審單位相同的模板。在“項目初始化”中選擇“財務軟件取數(shù)工具”。如圖3-2所示：</p><p>　　圖3-2 新建審計項目</p><p>　　輸入審計項目編號，被審單位名稱，會計報表日期，計量單位一般為默認。</p><p>　　圖3-3 新建審計項目</p><p>　　在財務軟件取數(shù)時，注意選擇的財務軟件與數(shù)據庫

21、的相互匹配。此次取數(shù)我選用的是SQL Server數(shù)據庫，因此選擇用友軟件系列中的用友U8或者用友通。如圖3-4所示：</p><p>　　圖3-4 選擇財務軟件</p><p>　　注意在打開文件中選擇相應的數(shù)據庫文件。需要注意的是，這種方式主要用于將被審計單位的賬套文件直接復制到另一個電腦上運行。并且當一個文件這樣處理之后，就會自動將文件加入到Sql Server列表之中，下次就不能再

22、使用這種方式，而直接用上邊的（手工選定賬套數(shù)據庫）——否則用重復的方式取同一套數(shù)據，系統(tǒng)提示出錯——無法取數(shù)。如圖3-5所示：</p><p><b>　　圖3-5 打開文件</b></p><p>　　第二步，取數(shù)完成后選擇“導入財務數(shù)據”——“從取數(shù)工具獲取的財務數(shù)據中導入數(shù)據”。 如圖3-6所示：</p><p>　　圖3-6 導入財務數(shù)

23、據</p><p>　　數(shù)據導入完成之后，我們就可以看到“科目/輔助項目余額表”，部分截圖如下圖所示：</p><p>　　圖3-7 銀行存余額表</p><p>　　首先點擊試算平衡功能，運算的結果是試算不平衡——針對此種情況，我有兩種考慮：一是審計大師軟件由于是適用版，功能受限制，而導致取數(shù)或者運算不正確；二是該公司存在舞弊現(xiàn)象，所給數(shù)據本身不正確。針對第一種情

24、況，現(xiàn)將賬套數(shù)據導出進電子表格，利用電子表格進行加總分析，如果借貸仍然不平，則分析出錯原因。</p><p>　　由提示信息可以看到，期初借貸方是平的，問題出現(xiàn)在累計發(fā)生額上。因此對期初金額實行隱藏，只保留累計發(fā)生額數(shù)據，接著按月份進行每月隱藏，從而排除數(shù)據正確的月份，找出問題所在后，按六大會計要素使用電子表格的隱藏功能，加總計算，縮小范圍，把錯誤鎖定在具體項目，針對這些項目進行重點審計。如圖3-8所示：<

25、/p><p>　　在審計計劃階段確定認定層次的重要性水平，并將重要性初步判斷分配至各個賬戶。此次審計我決定采用分配的方法，在采用分配方法時，各賬戶或交易層的重要性水平之和，應當?shù)扔跁媹蟊韺哟蔚闹匾运健?lt;/p><p><b>　　圖3-8 試算平衡</b></p><p>　　3.1.3利用分析指標圈定重點審計項目</p>&l

26、t;p>　　利用審計大師導入SQL財務數(shù)據，解決借貸不平的問題后，下面根據上述審計目標（了解企業(yè)資產的流動性、負債水平及企業(yè)償還長短期債務的能力）利用審計軟件。</p><p>　　使用科目篩選功能,顯示一級科目。將流動資產和流動負債的相關項目輸入電子表格，計算出合計數(shù)后，計算出流動比率為0.4：1。</p><p>　　流動比率是指企業(yè)流動資產與流動負債之間的比率關系，反映每一流動

27、負債有多少流動資產可以作為支付保證，其計算公式為流動比率=流動資產/流動負債。一般情況下，流動比率越高，反映企業(yè)短期償債能力越強，債權人的權益越有保證，按照西方的長期經驗，一般認為2:1比較合適，它表明企業(yè)財務狀況穩(wěn)定可靠。</p><p>　　而該企業(yè)的流動比率明顯低于正常水平，可能有其他的原因如企業(yè)所處行業(yè)特點考慮在內，但總的來說，該企業(yè)的流動比率確實很低，按照一般的審計思路，我決定審計重點主要集中于對流動資

28、產的審計。如圖3-9所示：</p><p>　　圖3-9 電子表格模板應用</p><p>　　當然，除了用設定好的電子表格的方法（自行設計的電子表格運用較靈活），也可以直接運用審計大師風險評估程序中的報表分析程序模板。如圖3-10所示：</p><p>　　圖3-10 比率趨勢分析</p><p>　　3.1.4選出需重點關注的憑證<

29、/p><p>　　從科目/輔助項目余額明細表中，可以看到，流動資產包括現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款、預付賬款、其他應收款項目，本著重要性原則以及成本效益原則，因為其他項目的數(shù)額并不十分大，而銀行存款數(shù)額較大，且其下細分了6個明細項目，分別是“工行南山支行（主）”、“工行南山支行”、“中行珠海分行”、“商業(yè)銀行”、“建行”、“交行”，所以在流動資產中我主要選擇銀行存款進行審計。</p><p>　　

30、流動負債主要包括的項目有應付票據、應付賬款、預收賬款、其他應付款、應付工資、應付福利費、應交稅金等科目。從下圖可以看到，有累積發(fā)生額的項目有“其他應付款”、“應付工資”、“應付福利費”和“應交稅金”，其中，其他應付款的期初余額和累計發(fā)生額都較多，因此我重點選擇“其他應付款”進行審計。如圖3-11所示：</p><p>　　圖3-11 流動負債科目余額表</p><p>　　下面我具體以“銀

31、行存款”審計為例來詳細說明我設計的審計工作程序——利用審計大師對銀行存款進行審計。</p><p>　　選定具體的審計項目后，點擊：“篩選”功能，輸入銀行存款的科目編碼102，在界面只留存與銀行存款有關的數(shù)據項目。如圖3-12所示：</p><p>　　圖3-12 篩選科目</p><p>　　點擊菜單欄中的“總賬”“明細賬”和“憑證”，就可以看到不同類型的數(shù)據。&

32、lt;/p><p>　　我認為在賬務處理時要重點關注期末期初結轉一致性檢查和賬戶余額異常情況的檢查，還可以對賬戶發(fā)生額趨勢波動進行檢查。如圖3-13所示：</p><p>　　圖3-13 查看總賬</p><p>　　將本期借方貸方發(fā)生額數(shù)據輸入電子表格，畫出折線圖。從折線圖可以看出，8月份銀行存款出現(xiàn)一個較大的峰值，因此把重點放在8月份的銀行存款審計。如圖3-14所示

33、：</p><p>　　圖3-14 模板應用之折線圖</p><p>　　選擇8月份的銀行存款明細賬，從明細賬中篩選出需要重點審計的憑證。如圖3-15所示：</p><p>　　圖3-15 查看明細賬</p><p>　　我認為在憑證選項下要注意查找科目編碼為空的憑證和借貸不平的憑證——這些憑證出現(xiàn)舞弊的記錄較高，適當運用查找功能可以提高審計

34、效率。如圖3-16所示：</p><p>　　圖3-16 查看憑證</p><p>　　篩選憑證時也可以借用電子表格，設計數(shù)據透視表并生成數(shù)據透視圖進行分析。拖到“單位名稱”到列（模板中我選擇了工行、建行和交行），拖動“憑證日期”至“行”，拖動“金額”至“數(shù)據”,即完成了數(shù)據透視表中至關重要的布局。如圖3-17所示：</p><p>　　圖3-17 數(shù)據透視表之布局

35、</p><p>　　數(shù)據透視表設計完成后下圖所示（此圖截至Excel模板）：</p><p>　　圖3-18 數(shù)據透視表</p><p>　　在挑選出需要重點審計的憑證業(yè)務之后，進入實質性程序審計階段。如圖3-19所示：</p><p>　　圖3-19 查看工作底稿</p><p>　　3.1.5實施實質性程序<

36、;/p><p>　　在貨幣資金的實質性程序中，需重點查看“銀行存款明細表”、“銀行存單檢查表”、“銀行詢證函”、“銀行存款函證結果匯總表”——關注的重點數(shù)據是上述審計過程中挑出的重點需要審計的憑證。</p><p>　　通過發(fā)詢證函、重新計算銀行存款余額調節(jié)表，檢查銀行存單等實質性程序直接識別“銀行存款”是否存在重大錯報。如果存在錯報，審計人員應提請公司予以更正。</p><

37、;p>　　選擇銀行存款檢查表、銀行存款明細表項目，單擊自動生成底稿，彈出對話框后選擇銀行存款項目，再單擊“執(zhí)行生成底稿”，即可以看到相關的經過審計大師處理后的數(shù)據。如圖3-20所示：</p><p>　　圖3-20 生成銀行存單檢查表</p><p>　　3.1.6得出審計結論</p><p>　　將錯報匯總數(shù)與在審計計劃階段確定的重要性水平進行比較，如果尚未

38、更正的錯報匯總數(shù)低于重要性水平，對財務報表的影響不大，則審計人員可以發(fā)表“無保留意見”的審計報告；如果尚未更正錯報的匯總數(shù)超過重要性水平，審計人員且管理層拒絕調整財務報表，審計人員應根據影響程度發(fā)表“保留意見”或“否定意見”的審計報告。</p><p>　　4利用金長源審計軟件運行用友U82賬套</p><p>　　為了與第二部分敘述的部分不完全重合，在這一部分中我側重敘述了如和進行數(shù)據采

39、集與數(shù)據轉換工作。第二部分則著重敘述了導入數(shù)據后我的審計工作思路。</p><p><b>　　4.1數(shù)據采集</b></p><p>　　在金長源軟件安裝成功之后，點擊如下圖所示中的數(shù)據采集。如圖3-1所示：</p><p><b>　　圖3-1 數(shù)據采集</b></p><p>　　選擇用友U8

40、2財務軟件和配套的賬套數(shù)據，進行導入。第一步，選擇財務軟件U82，選擇賬套數(shù)據U82（這些數(shù)據均存放在移動硬盤中）。財務軟件服務器名稱是指裝有相關數(shù)據庫的機器名稱，因為在這個電腦上裝有SQL Sever數(shù)據庫，因此直接選擇默認的服務器名稱。數(shù)據庫名稱是指財務軟件的數(shù)據庫名稱，不同的財務軟件有不同的數(shù)據庫名稱，一般為默認設置，無須修改。注意在選擇相關的賬套數(shù)據前，在前面的小方格選中“從備份文件中采集”，否則將顯示為灰色。</p>

41、;<p>　　第二步選擇采集文件存放目錄及采集參數(shù)，采集文件存放目錄是用來存放文件的地方，為了方便起見，我選擇的存放路徑為桌面。</p><p>　　第三步，確定采集數(shù)據單位的賬套信息。我選擇2005年的財務賬套，采集2005年的賬套數(shù)據。</p><p>　　采集數(shù)據完成之后，換一個身份登陸系統(tǒng)，但注意不要以管理員的身份登陸；可以在審計組相關成員之中任選一個。如圖3-2所示

42、：</p><p>　　圖3-2 數(shù)據采集的具體步驟</p><p><b>　　圖3-3 采集完成</b></p><p><b>　　圖3-4 重新登錄</b></p><p><b>　　4.2數(shù)據轉換</b></p><p>　　在數(shù)據采集成功

43、之后，進行數(shù)據轉換。很明顯，這是金長源與審計大師不同的地方，審計大師取數(shù)之后直接進行了數(shù)據的轉換和清理，而金長源還需要相關的手工操作進行數(shù)據轉換。注意解壓步驟，如果文件已經解壓，則不需要重復解壓，直接進行數(shù)據轉換。</p><p>　　首先配置系統(tǒng)數(shù)據庫連接參數(shù)，其中的軟件服務器名稱、數(shù)據庫名稱、登陸名一般為默認，密碼為了方便起見，我沒有設置。</p><p>　　第二步選擇采集文件和轉換

44、參數(shù)，與上相同，我選擇桌面進行存放。</p><p>　　第三步，確定轉換數(shù)據的單位賬套名稱，通過單擊獲得轉換數(shù)據賬套信息按鈕，取得采集文件中包含的數(shù)據類型列表，可以通過選擇不同的單位過濾該單位所有賬套，選擇所需單位的數(shù)據類型，我選擇的是賬套數(shù)據——以備轉換至審計數(shù)據庫中。如圖4-5所示：</p><p><b>　　圖4-5 數(shù)據轉換</b></p>

45、<p>　　如圖4-6所示，進行記賬操作。</p><p><b>　　圖4-6 記賬</b></p><p><b>　　4.3 綜合查詢</b></p><p>　　在數(shù)據采集完成之后，點擊進入綜合查詢，開始進行具體數(shù)據的審計。如圖4-7所示：</p><p><b>　　圖

46、4-7 綜合查詢</b></p><p>　　對科目進行平衡性效驗，檢查的結果為平。如圖4-8所示：</p><p>　　圖4-8 平衡性校驗</p><p>　　試算平衡后，查詢科目余額。在用友U82的賬套信息中，我發(fā)現(xiàn)成本費用權益類科目信息都比較少，而賬戶數(shù)據主要集中在流動資產和流動負債部分，與第二部分的數(shù)據信息不同的地方在于，存貨同時也占據了流動資

47、產中較大部分的比重，因此我此次首選速動比例進行分析——也為了更加充分體現(xiàn)以財務分析指標為導向進行審計的特點和優(yōu)點。</p><p>　　在檢查該企業(yè)的分錄余額時，發(fā)現(xiàn)其資產類賬戶的“應收賬款”和“物資采購”為貸方余額。這兩個賬戶在審計時應該予以關注。如圖4-9所示：</p><p>　　圖4-9 檢查科目余額</p><p>　　用電子表格中的財務分析模板計算出該企

48、業(yè)的速動比率，為22.35——該企業(yè)的流動比率很高，有可能是因為存貨過少的原因——存貨是否存在盜竊或非正常毀損的情況？結合物資采購為貸方余額，我決定實施對物資采購的審計。如圖4-10所示：</p><p>　　圖4-10 電子表格應用之財務比率分析</p><p>　　首先在金長源審計軟件中查詢物資采購總賬，選擇的會計期間為2005年1月至12月，科目編碼為1201，點擊確定。</p

49、><p>　　我發(fā)現(xiàn)在總賬賬務系統(tǒng)中，其采購業(yè)務的發(fā)生主要集中在10、11、12月份，而10月份初其賬戶余額還是平的，經過10月31日的轉賬業(yè)務后，其余額就變成了貸方余額——因此我決定重點審計10月31日的相關業(yè)務。</p><p>　　物資采購賬戶的借方用于歸集材料的采購成本，待將采購成本歸集完畢，材料入庫后，從貸方轉入原材料賬戶，其借方余額表示已付款未入庫的材料成本。</p>

50、<p>　　所以按照常理說，材料采購賬戶是不會出現(xiàn)貸方余額的。檢查物資采購的轉賬憑證——審計人員可以重點審查這一部分，看其是否存在虛構現(xiàn)象。如圖4-11所示：</p><p>　　圖4-11 檢查總賬</p><p>　　直接在總賬上雙擊所要查看的項目，系統(tǒng)自動轉入明細賬進行查看；也可以點擊“賬戶查詢”——“賬戶明細賬”進行查詢。經過查看明細賬看以得知，在10月31日這天，主要

51、發(fā)生了4筆經濟業(yè)務，且均為轉賬處理。</p><p>　　接下來，我直接在明細賬上雙擊所要查看的項目，就可以看到這4筆經濟業(yè)務下的相關憑證。如圖4-12所示：</p><p>　　第一筆經濟業(yè)務（涉及的公司為北京同仁制藥廠）：</p><p>　　借：原材料 96153.85</p><p>　　貸：物資采購 96153.85&l

52、t;/p><p>　　第二筆經濟業(yè)務（涉及的公司為北京飛度包裝公司）</p><p>　　借：包裝物 4717.96</p><p>　　貸：物資采購 4717.96</p><p>　　第三筆經濟業(yè)務（涉及的公司為北京飛度包裝公司）</p><p>　　借：包裝物 80000</p>

53、<p>　　貸：物資采購 80000</p><p>　　第四筆經濟業(yè)務（涉及的公司為富康醫(yī)藥）</p><p>　　借：原材料 260000</p><p>　　貸：物資采購 260000</p><p>　　圖4-12查詢明細賬及憑證</p><p>　　4.4實施實質性程序&l

54、t;/p><p>　　以上述對“物資采購”的審計為例，對挑選出的原始憑證，審計人員在實際工作中可以追本溯源，調查涉及的相關經濟實體，</p><p><b>　　4.5得出審計意見</b></p><p>　　將錯報匯總數(shù)與在審計計劃階段確定的重要性水平進行比較，如果尚未更正的錯報匯總數(shù)低于重要性水平，對財務報表的影響不大，則審計人員可以發(fā)表“無保

55、留意見”的審計報告；如果尚未更正錯報的匯總數(shù)超過重要性水平，審計人員且管理層拒絕調整財務報表，審計人員應根據影響程度發(fā)表“保留意見”或“否定意見”的審計報告。</p><p><b>　　5.兩個軟件的比較</b></p><p>　　聯(lián)想起上學期曾經用過的會計核算軟件，現(xiàn)在所使用的審計軟件，無論是金長源還是審計大師，其程序的設計和涵蓋的方面都略顯薄弱——由此可見，計

56、算機審計在中國的發(fā)展并不是十分普及，技術也并不是十分的成熟。</p><p>　　審計大師的工作思路是先進行審計準備工作，新建項目—采集數(shù)據—導入數(shù)據，進行初步業(yè)務活動和風險評估，接著進入實質性程序階段，完成工作底稿，得出審計結論。</p><p>　　而相比較之下，金長源則分為“系統(tǒng)管理”、“定制中心”、“數(shù)據采集”、“業(yè)務管理”、“作業(yè)系統(tǒng)”、“綜合查詢”、“集團審計”、“法律法規(guī)”、

57、“專家系統(tǒng)”、“脫機工作”、“檔案系統(tǒng)”共十一個模塊。</p><p>　　兩相比較之下，金長源的綜合查詢模塊與審計大師中初步業(yè)務活動的導入查看財務數(shù)據功能類似，其他模塊則顯然是審計大師所沒有的，其功能比審計大師強大。但是，在我看來，金長源的模塊設計顯得有些重復繁瑣，不能清晰的體現(xiàn)審計工作的思路；審計大師的流程設計較清晰地體現(xiàn)了工作思路，而其不足之處在于界面的美觀有待加強。</p><p>