會計畢業(yè)論文--如何加強企業(yè)內部會計制度建設

1、<p>　　襖芁蚃螃膂芀莂罿肈荿蒅螂羄莈薇羇袀莇蠆螀艿莆葿薃膅蒞薁袈肁蒞蚃蟻羇莄莃袇袃莃蒅蠆膁蒂薈裊肇蒁蝕蚈羃蒀莀袃罿葿薂蚆羋葿蚄羂膄蒈螇螄肀蕆蒆羀羆肅蕿螃袂膂蟻羈膀膂莁螁肆膁蒃羆肂膀蚅蝿羈腿螇螞芇膈蕆袈膃膇蕿蝕聿膆螞袆羅芆莁蠆袁芅蒄襖膀芄薆蚇膆芃螈羂肂節(jié)蒈螅羈芁薀羈襖芁蚃螃膂芀莂罿肈荿蒅螂羄莈薇羇袀莇蠆螀艿莆葿薃膅蒞薁袈肁蒞蚃蟻羇莄莃袇袃莃蒅蠆膁蒂薈裊肇蒁蝕蚈羃蒀莀袃罿葿薂蚆羋葿蚄羂膄蒈螇螄肀蕆蒆羀羆肅蕿螃袂膂蟻羈膀膂莁螁肆

2、膁蒃羆肂膀蚅蝿羈腿螇螞芇膈蕆袈膃膇蕿蝕聿膆螞袆羅芆莁蠆袁芅蒄襖膀芄薆蚇膆芃螈羂肂節(jié)蒈螅羈芁薀羈襖芁蚃螃膂芀莂罿肈荿蒅螂羄莈薇羇袀莇蠆螀艿莆葿薃膅蒞薁袈肁蒞蚃蟻羇莄莃袇袃莃蒅蠆膁蒂薈裊肇蒁蝕蚈羃蒀莀袃罿葿薂蚆羋葿蚄羂膄蒈螇螄肀蕆蒆羀羆肅蕿螃袂膂蟻羈膀膂莁螁肆膁蒃羆肂膀蚅蝿羈腿螇螞芇膈蕆袈膃膇蕿蝕聿膆螞袆羅芆莁蠆袁芅蒄襖膀芄薆蚇膆芃螈羂肂節(jié)蒈螅羈芁薀羈襖芁蚃螃膂芀莂罿肈荿蒅螂羄莈薇羇袀莇蠆螀艿莆葿薃膅蒞薁袈肁蒞蚃蟻羇莄莃袇袃莃蒅蠆膁蒂薈裊肇

3、蒁蝕蚈羃蒀莀袃罿葿薂蚆羋葿蚄羂膄蒈螇螄肀蕆蒆羀羆肅蕿螃袂膂蟻羈膀膂莁螁肆膁蒃羆肂膀蚅蝿羈腿螇螞芇膈蕆袈膃膇蕿蝕聿膆螞袆羅芆莁蠆袁芅蒄襖膀芄薆蚇</p><p><b>　　畢業(yè)設計（論文）</b></p><p>　　中文題目： 如何加強企業(yè)內部會計制度建設 </p><p>　　學 院：

4、 </p><p>　　專 業(yè)： 會計學 </p><p>　　姓 名： </p><p>　　學 號： </p>

5、<p>　　指導教師： </p><p>　　2012年 04 月 20 日</p><p>　　畢業(yè)設計(論文)成績評議</p><p>　　畢業(yè)設計(論文)任務書</p><p>　　本任務書下達給： 09 級 會計學

6、 專業(yè) 學生 </p><p><b>　　設計（論文）題目：</b></p><p>　　一、設計（論述）內容</p><p>　　建立內部會計制度是國家法律、法規(guī)的必要補充，是貫徹實施國家會計法律、法規(guī)的重要基礎和保證。各企業(yè)建立健全內部會計管理制度，有利于規(guī)范會計工作秩序，完善會計管理制度體系，改善單位

7、經(jīng)濟管理。就企業(yè)內部會計控制制度的現(xiàn)狀看，完善企業(yè)內部控制制度，對規(guī)范會計行為，提高會計信息質量，保護資本市場的有效運行等具有重要意義，文章簡要闡述企業(yè)內部會計控制制度的現(xiàn)狀及其建立的必要性，對如何建設企業(yè)內部會計制度提出了幾點看法。</p><p><b>　　二、基本要求</b></p><p>　　1、做好資料的收集、整理、分析工作。</p>&l

8、t;p>　　2、理論要密切聯(lián)系實際。</p><p>　　3、圖表規(guī)范，數(shù)據(jù)準確。正文文字應在12000字以上</p><p>　　4、隨時與指導教師聯(lián)系溝通。</p><p><b>　　三、重點研究的問題</b></p><p>　　企業(yè)內部會計制度含義、性質</p><p>　　建立企

9、業(yè)內部會計制度的必要性</p><p>　　企業(yè)內部會計制度的現(xiàn)狀</p><p>　　完善企業(yè)內部會計控制制度的對策</p><p><b>　　四、主要技術指標</b></p><p>　　1、摘要中文摘要字數(shù)應在400字左右，英文摘要與中文摘要內容要相對應</p><p>　　2、目錄按三級

10、標題編寫，要求層次清晰，且要與正文標題一致</p><p>　　3、正文文字應在12000字以上</p><p>　　4、參考文獻須是學生本人真正閱讀過的，以近期發(fā)表的雜志類文獻為主，圖書類文獻不能過多，且要與論文工作直接相關</p><p>　　五、其他要說明的問題</p><p>　　下達任務日期：2012 年 1月18 日</p

11、><p>　　要求完成日期：2012 年 4 月25 日</p><p>　　答辯日期： 2012 年 5 月 日</p><p><b>　　指導教師：劉季佳</b></p><p><b>　　開 題 報 告</b></p><p>　　題 目：如何加強企業(yè)內部會計

12、制度建設</p><p>　　報告人： 2012 年 3 月 15 日</p><p><b>　　文獻綜述</b></p><p>　　本課題通過以下步驟完成：市場調研——政策與需求分析——行業(yè)狀況調研——市場分布——企業(yè)內部會計制度對比

13、——企業(yè)內部會計制度現(xiàn)狀診斷評估——分析內部存在的問題問題——完善企業(yè)會計制度建設對策——人員培訓、指導——建立相對應的內部審計機構</p><p>　　二、選題的目的和意義</p><p>　　會計制度是會計人員的工作制度，它是政府機關、社會成員及各種性質的企事業(yè)單位在處理其會計事務時制定的一種方法，它是會計方法、程序的總稱，是會計工作的規(guī)范。企業(yè)或經(jīng)濟個體及其他單位，為了迅速獲得正確可

14、靠的會計情報或會計資料，防止內部發(fā)生舞弊或資源浪費，監(jiān)視各部門對管理當局既定政策的貫徹情況，考核各部門的經(jīng)營績效，就有必要將會計資料有規(guī)律地予以匯集、記錄和報告，這一系列工作系統(tǒng)用來正確處理其經(jīng)濟事項并作為保持與分析報告財務記錄的一種手段，也即是會計制度。會計制度是會計法規(guī)體系的一個重要組成部分，是指導會計工作的規(guī)范。</p><p>　　財政部1996年6月制定發(fā)布的《會計基礎工作規(guī)范》，是在財政部1984年4

15、月發(fā)布的《會計人員工作規(guī)則》基礎上重新修訂的?！稌嫽A工作規(guī)范》全面總結了《會計人員工作規(guī)則》實施以來的基本經(jīng)驗，結合新形勢對會計工作提出了新的要求，并對會計基礎工作方面的有關內容，作出了比較系統(tǒng)的規(guī)定。為規(guī)范各單位內部會計管理活動的制度和辦法，在《會計基礎工作規(guī)范》第五章中又明確規(guī)定各單位要建立內部會計管理制度，這就要求各單位要按照《會計法》和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，結合本單位的實際情況，建立相應的內部會計管理制度。建立內部會計管理

16、制度，是貫徹執(zhí)行國家會計法律、法規(guī)、規(guī)章、制度，保證單位會計工作有序進行的重要舉措，也是加強會計工作的重要手段之一，具有十分重要的意義。</p><p><b>　　三、研究方案</b></p><p>　　通過三年時間對會計專業(yè)知識的學習，對我國中小型企業(yè)內部會計制度現(xiàn)狀及建立體系有所認識。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制改革不斷深入，客觀上對企業(yè)內部會計控制水平也相應

17、提出了更高的要求。</p><p>　　此文從目前企業(yè)內部會計制度建設為出發(fā)點，首先，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內部會計制度仍存在很多問題，人員綜合素質總體偏低，結構不完善，其次，內部設計機構缺乏獨立性，因此，當務之急是要加強企業(yè)內部會計制度的建設，培訓相關人員，提高業(yè)務水平，確立明確、規(guī)范的管理制度，最終以完善企業(yè)內部控制制度，提高會計信息的質量。</p><p><b>　　四、進度計劃<

18、;/b></p><p>　　2012年03月01日—2012年03月10日，與指導教師溝通，確定論文題目</p><p>　　2012年03月10日—2012年05月15日，搜集相關資料，完成初稿</p><p>　　2012年05月15日—2010年06月20日，修改論文，確定終稿，補充各種表格</p><p><b>　

19、　五、指導教師意見</b></p><p>　　選題較為恰當，寫作較為思路清楚，資料尚充實，可以寫初稿。</p><p>　　指導教師：劉季佳 </p><p>　　2012年 3 月 2 日</p><p><b>　　中 期 報 告</b></p><p>　

20、　題目：如何加強企業(yè)內部會計制度建設</p><p><b>　　報告人：沈楠</b></p><p><b>　　總體設計</b></p><p>　　企業(yè)內部會計制度是企業(yè)管理制度的重要組成部分，隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展和會計改革工作的深入，這項制度已引起會計界的普遍重視。但是目前看來，我國很多企業(yè)在內部會計制度建設這方面仍

21、然存在很多問題，本文從理論研究的角度，系統(tǒng)分析我國企業(yè)內部會計制度建立的必要性和緊迫性，并結合當前會計工作實際，指出企業(yè)會計制度的發(fā)展現(xiàn)狀以及在執(zhí)行中存在的主要問題，同時提出具體的解決措施。</p><p><b>　　二、框架（框圖）</b></p><p><b>　　三、進展情況</b></p><p>　　本論文主

22、要的七個部分內容已經(jīng)基本完成，正在進行修改階段，預計兩周后完成。</p><p><b>　　四、指導教師意見</b></p><p>　　論文初稿基本符合要求，但需做進一步修改、完善。</p><p><b>　　結 題 驗 收</b></p><p><b>　　完成日期</b&

23、gt;</p><p>　　2012年4月20日</p><p><b>　　二、完成質量</b></p><p>　　本文論據(jù)比較充足，結構比較完整，層次比較清晰，語言比較流暢，格式基本規(guī)范。論文質量良好。 </p><p><b>　　三、存在問題</b></p><p>

24、;　　文章論述理論內容過多，缺乏分析與論證的過程。且文章摘要過于簡單，文能充分表達文章的內容</p><p><b>　　四、結論</b></p><p>　　論文符合基本要求，準予通過，可以參加畢業(yè)論文答辯。</p><p>　　指導教師：劉季佳 </p><p>　　2012年4月20日</p

25、><p><b>　　中 文 摘 要</b></p><p>　　企業(yè)內部會計制度是企業(yè)管理制度的重要組成部分，隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展和會計改革工作的深入，這項制度已引起會計界的普遍重視。但是目前看來，我國很多企業(yè)在內部會計制度建設這方面仍然存在很多問題，本文從理論研究的角度，系統(tǒng)分析我國企業(yè)內部會計制度建立的必要性和緊迫性，并結合當前會計工作實際，指出企業(yè)會計制度的發(fā)展現(xiàn)狀

26、以及在執(zhí)行中存在的主要問題，同時提出具體的解決措施。</p><p>　　關鍵詞：企業(yè)　會計制度　問題　對策</p><p><b>　　英 文 摘 要</b></p><p>　　The internal accounting system of the enterprise management system, an important p

27、art of accounting with the social and economic development and the deepening of reform, the system has attracted widespread attention to the accounting profession. But now it seems, our internal accounting system, many e

28、nterprises in the building there are still many problems in this regard, this article from the perspective of theoretical studies, systematic analysis of internal accounting system to establish the </p><p>　

29、　Key Words：Problems and Countermeasures Enterprise Accounting System</p><p><b>　　目 錄</b></p><p><b>　　摘 要I</b></p><p>　　AbstractII</p><p>

30、　　引 言 12</p><p>　　一、企業(yè)內部會計制度概論13</p><p>　?。ㄒ唬﹥炔恐贫榷x13</p><p>　?。ǘ┢髽I(yè)內部會計制度定義13</p><p>　?。ㄈ┢髽I(yè)內部會計

31、制度內容13</p><p>　　二、建立企業(yè)內部會計制度的必要性14</p><p>　?。ㄒ唬┘訌娖髽I(yè)會計監(jiān)督的需要14</p><p>　　（二）建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要14</p><p>　?。ㄈ┮?guī)范提高會計服務水平需要14</p><p>　?。ㄋ模┙档推髽I(yè)涉稅風險的需要15</p>

32、<p>　?。ㄎ澹崿F(xiàn)會計電算化的需要15</p><p>　　三、企業(yè)內部會計制度建設存在的問題16</p><p>　?。ㄒ唬﹥炔繒嬛贫炔唤∪?、不完善16</p><p>　?。ǘ┕芾碚邔τ趦炔繒嬛贫日J識不到位17</p><p>　?。ㄈ嬋藛T綜合素質偏低18</p><p>　

33、?。ㄋ模┓ㄈ酥卫斫Y構不完善18</p><p>　?。ㄎ澹﹥炔繉徲嫏C構缺乏獨立性19</p><p>　　四、完善企業(yè)內部會計制度的對策19</p><p>　?。ㄒ唬┨岣吖芾碚叩南嚓P認識19</p><p>　?。ǘ┡嘤枌I(yè)的會計人才20</p><p>　?。ㄈ┘訌妰炔繒嬛贫鹊慕M織與實施20<

34、;/p><p>　　1、明確會計人員崗位責任制20</p><p>　　2、建立不相容職務的牽制制度20</p><p>　　3、建立完善的會計核算工作制度21</p><p>　　4、建立完善的內部稽核制度21</p><p>　　5、健全財務審批和定期分析制度21</p><p>　　

35、（四）建立相對獨立的內部審計機構22</p><p>　?。ㄎ澹﹪覒訌妼ζ髽I(yè)的監(jiān)管力度22</p><p><b>　　五、結 語22</b></p><p><b>　　參考文獻24</b></p><p><b>　　引 言</b></p>

36、<p>　　當前，我國企業(yè)會計信息失真的問題呈現(xiàn)逐漸加重的趨勢，會計信息的質量問題越來越令人擔憂，加強企業(yè)內部會計制度的建設就顯得特別的重要。我國現(xiàn)處于新舊體制轉軌的階段，許多企業(yè)經(jīng)營活動存在效率低、效益低和人為損失浪費嚴重的現(xiàn)象，企業(yè)會計信息工作存在無章可循、有章不循、弄虛作假以及違規(guī)操作等問題。而通過加強企業(yè)內部會計制度，可以保證會計信息的質量和真實性，對于完善企業(yè)的治理結構和相關法規(guī)制度的執(zhí)行都有著重要的作用。</

37、p><p>　　當前我國內部會計管理方面的研究主要集中在內部會計控制制度方面，專門研究企業(yè)內部會計制度的還不多。本文將從企業(yè)的角度來分析其內部會計制度存在的問題和產(chǎn)生這些問題的原因，指明建立企業(yè)內部會計制度的必要性，并就構建企業(yè)內部會計制度提出相應的對策。</p><p>　　一、企業(yè)內部會計制度概論</p><p><b>　　（一）內部制度定義</b

38、></p><p>　　內部制度或稱內部控制制度，是指“企業(yè)行政領導和各個管理部門的有關人員，在處理生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務活動時相互聯(lián)系、相互制約的一種管理體系，包括為保證正常經(jīng)營所采取的一系列必要的管理措施”。究其目的，主要是為了幫助企業(yè)更合理地開展經(jīng)營活動，更好地使管理層的決策得到貫徹實施，對于維護企業(yè)的資產(chǎn)和資源安全，保證企業(yè)會計信息的質量和真實性都有重要的作用。</p><p>　　（

39、二）企業(yè)內部會計制度定義</p><p>　　所謂企業(yè)內部會計制度，是指“各企業(yè)根據(jù)國家會計法律、法規(guī)，結合本企業(yè)經(jīng)營管理的特點和業(yè)務管理的需要制定的旨在規(guī)范企業(yè)內部會計管理活動的制度和辦法”。建立健全的企業(yè)內部會計制度，有助于企業(yè)更好地貫徹和執(zhí)行國家相關的會計法律、法規(guī)，從而保證企業(yè)會計工作的正常有序進行。同時，這也是加強會計基礎工作，強化對會計工作進行監(jiān)督的重要手段。</p><p>

40、　?。ㄈ┢髽I(yè)內部會計制度內容</p><p>　　企業(yè)內部會計制度的內容繁多，各企業(yè)情況不一，內容也因此會有差別。但總的來說，企業(yè)內部會計制度應包括以下內容：</p><p>　?。?）工作系統(tǒng)的構建和基本職責的設定。包括企業(yè)會計機構的設置、各部門的分工和各自職責范圍的劃定等。</p><p>　?。?）會計科目的設置。包括一級、二級、三級科目的名稱和編號，以及對

41、應各個科目相關內容的說明等。</p><p>　?。?）會計憑證和核算的形式。包括各種原始憑證的種類和來源，填制、審核的具體規(guī)則，記帳憑證的種類和填制、審核規(guī)則，帳務處理程序的圖示和相關說明等。</p><p>　?。?）帳薄的組織和管理。包括對帳薄的種類和結構的設置，對帳薄與帳薄、帳薄與報表之間內在聯(lián)系的分析和處理，對帳薄登記和審核規(guī)則的制定等。</p><p>

42、　?。?）費用成本核算。包括對產(chǎn)品生產(chǎn)的工藝流程和費用成本的歸集和分配，確定費用分配的標準和成本計算方法的運用，成本費用審核的標準等。</p><p>　?。?）編制會計報表。包括結帳日程的編排，結帳的相關要求和規(guī)則，會計報表種類和具體格式，編制的方法以及對重要事項進行揭示的原則等。</p><p>　?。?）內部控制制度。包括對現(xiàn)金的管理，出納工作的規(guī)則，費用開支的范圍和審核規(guī)則，備用金

43、的管理，對應收帳款和票據(jù)的管理，對固定資產(chǎn)的管理，存貨計價和收發(fā)保管，財產(chǎn)的清查以及內審制度和各項業(yè)務活動的流程圖等制度。</p><p>　　（8）會計交接和檔案管理。包括會計工作交接的辦法、程序和規(guī)則，會計檔案管理的具體內容、時限和相應的銷毀規(guī)則等。</p><p>　?。?）會計電算化和崗位責任制。包括會計電算化人員、安全和檔案的管理，相關操作人員工作職責和權限的劃定等。</p

44、><p>　　二、建立企業(yè)內部會計制度的必要性</p><p>　?。ㄒ唬┘訌娖髽I(yè)會計監(jiān)督的需要</p><p>　　企業(yè)內部會計制度是企業(yè)會計工作應遵守的規(guī)定，健全的企業(yè)內部會計制度，是企業(yè)處理各項經(jīng)濟業(yè)務、進行企業(yè)會計核算和實現(xiàn)企業(yè)會計監(jiān)督的重要準則。目前我國的會計制度由《會計法》、《企業(yè)會計準則》（基本準則）和行業(yè)會計制度三個方面組成。我國企業(yè)的會計核算還是按照行

45、業(yè)會計制度來實施的，從我國會計改革的發(fā)展方向來看，無論是在會計理論和會計規(guī)范還是會計教育方面，都應該根據(jù)自身的情況并結合國際間慣例，建立起符合我國社會主義市場經(jīng)濟體制、適應我國現(xiàn)代化建設要求、符合我國企業(yè)自身經(jīng)營發(fā)展特點的企業(yè)內部會計制度體系。通過建立以《會計法》為主導，以會計準則（包括基本會計準則以及具體的會計準則）為中心，以企業(yè)內部會計制度為基礎的企業(yè)會計體系，全面加強對企業(yè)會計信息的監(jiān)督。而在企業(yè)的經(jīng)營機制進行轉換后，政府還應該將

46、財權和會計制度的制定權歸還給企業(yè)，特別是在“兩則”頒布實施且具體的會計準則公布的情況下，完全可以讓企業(yè)依據(jù)會計準則并結合本企業(yè)自身生產(chǎn)經(jīng)營的特點和管理的要求，自行制定內部會計制度。通過政府和企業(yè)兩方面的努力，各盡其效，來加強對企業(yè)會計工作的監(jiān)督。</p><p>　　（二）建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要</p><p>　　在計劃經(jīng)濟的體制下，因為統(tǒng)一的會計制度所產(chǎn)生的剛性約束力，使得所有企業(yè)只能

47、按照統(tǒng)一的要求來組織和開展企業(yè)的會計工作，無法也不必自行建設企業(yè)內部的會計制度。然而在市場經(jīng)濟的條件下，企業(yè)迫切需要建立具有“產(chǎn)權清晰、權責分明、政企分開、管理科學”的基本特征的現(xiàn)代企業(yè)制度，使企業(yè)能夠真正成為獨立自主，自負盈虧的經(jīng)濟實體。那么，要想明確企業(yè)的產(chǎn)權關系，保證企業(yè)產(chǎn)權的清晰，就必須建立相應的會計核算和管理制度，進行科學合理的核算和管理；要保證企業(yè)權責的清晰，就必須通過加強會計工作來處理好經(jīng)營活動中的責任受托和利益分配等關系

48、；要做到政企分開，就必須明確會計人員的獨立身份，強調會計應當將企業(yè)作為其服務的主體；而要實現(xiàn)科學的管理，也必須建立和完善以企業(yè)會計制度為核心的企業(yè)內部各項管理制度，從而保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動做到有序、健康、靈活運行。由此可見，建立科學合理的企業(yè)內部會計制度是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀需要。</p><p>　　（三）規(guī)范提高會計服務水平需要</p><p>　　會計管理是一個企業(yè)內部管理活動的

49、中心環(huán)節(jié)，是一項具有重要的綜合性和職能性的管理工作，加強企業(yè)內部會計制度的建設，對于規(guī)范企業(yè)會計工作，對于加強企業(yè)經(jīng)營管理、提高企業(yè)會計服務水平都起著舉足輕重的作用。內部會計制度包含了企業(yè)會計工作中所應遵守的基本原則、應采用的工作程序和方法以及應達到的具體要求等。建立健全的企業(yè)內部會計制度使得企業(yè)會計人員在進行會計工作時有確認的依據(jù)和標準，通過這些標準的指導，能使會計記錄做到更及時、更準確，使會計報告更具完整性和可驗性，使企業(yè)的會計信息

50、更真實可靠，從而強化企業(yè)的會計基礎工作，提高會計工作的質量，從而提高整個會計服務的水平。</p><p>　　然而，受本位主義思想的影響，一些企業(yè)的內部會計管理制度不嚴格，出現(xiàn)了會計核算混亂，財務收支失控等狀況，而一些違法違紀現(xiàn)象也多是由企業(yè)內部會計管理制度的不健全所造成。不健全的內部會計制度，使得會計核算職能無法正常充分地實施，這不僅損害了國家和社會公眾的利益，也直接限制了企業(yè)會計服務水平的提高，從而對企業(yè)的經(jīng)

51、營管理帶來負面影響。</p><p>　　那么，企業(yè)要想迅速地獲得正確而可靠的會計情報和資料，要想防止內部人員舞弊或造成資源浪費，要想監(jiān)視各部門貫徹管理層下達的政策和方針的情況，要想考核各部門的經(jīng)營效益，要想提高企業(yè)會計服務的水平，就必須對會計資料進行規(guī)律化的搜集、記錄、整理和報告，必須建立健全的內部會計制度。</p><p>　　（四）降低企業(yè)涉稅風險的需要</p><

52、;p>　　最新修訂的《中華人民共和國稅收征收管理法》加大了依法治稅的力度，加重了對稅務違法行為的處罰。然而稅務機關在納稅檢查時，更多的還是依據(jù)國家頒發(fā)的行業(yè)會計制度和公共綜合會計制度，但這兩項制度本身存在許多從業(yè)人員職業(yè)性的判斷和選擇的因素，容易給企業(yè)帶來不必要的稅務風險和損失。因此，建立健全的企業(yè)內部會計制度，有助于稅檢部門在對企業(yè)進行納稅檢查時，不僅依據(jù)國家頒發(fā)的行業(yè)會計制度和公共綜合會計制度，還能結合企業(yè)經(jīng)過判斷和選擇而確定

53、的企業(yè)內部會計制度來進行，幫助企業(yè)降低涉稅風險。</p><p>　　（五）實現(xiàn)會計電算化的需要</p><p>　　會計電算化是我國企業(yè)會計工作改革的一項重要內容，已呈現(xiàn)出不可逆轉的趨勢。隨著企業(yè)更廣泛地走向市場、宏觀調控的進一步加強和各項會計改革措施的逐步進行，對會計工作的快捷性、準確提出了更高的要求，企業(yè)對各種會計信息的需要更加迫切，會計電算化的全面推行可謂勢在必行。而會計電算化的建

54、設和正常運作，必然需要一套完整、便捷的操作程序，需要有嚴格的企業(yè)內部會計制度來進行規(guī)定和引導。因此，加強企業(yè)內部會計制度的建設，也是實現(xiàn)企業(yè)會計電算化的必然要求。</p><p>　　案情簡介: 某工貿公司為廣東x x進出口總公司的下屬單位，2000年6月我們接受委托對該公司進行專項審計。在審計過程中，發(fā)現(xiàn)該工貿公司在財務管理和內部控制存在嚴重問題，導致經(jīng)營管理混亂，造成經(jīng)濟上出現(xiàn)嚴重損失。該公司至99年12月止

55、，通過借款和占用總公司及其他公司資金等方式，實際籌資1316.6萬元。審計查帳時，該公司的帳面狀況為固定資產(chǎn)202萬元，應收帳款511.8萬元，銀行存款2.5萬元，實際虧損600.3萬元。由于資金無法周轉，公司業(yè)務基本處于仃頓狀態(tài)，陷于經(jīng)營困境之中。 案情分析：通過審計，我們認為導致x x工貿公司嚴重虧損和經(jīng)營困境的問題是缺乏會計內部控制和內部監(jiān)督，主要原因有： 1.費用支出失控，導致收入與支出不配比。如該公司97年

56、銷售毛利僅為9.1萬元，而費用開支竟達157.8萬元，收入規(guī)模與費用支出不成比例，是導致虧損的主要原因。至于費用開支是否合理，由于沒有建立內部控制制度，不能對權力的運作進行有效的監(jiān)督和制約，無法追究直接責任。發(fā)生問題時，總公司與下屬公司領導互相推諉主要責任，內部矛盾重重，造成惡劣影響。 2.往來款項手續(xù)不建全，無法確</p><p>　　三、企業(yè)內部會計制度建設存在的問題</p><

57、p>　?。ㄒ唬﹥炔繒嬛贫炔唤∪⒉煌晟?lt;/p><p>　　一些企業(yè)內部的會計核算和崗位制度并不完善，有的甚至沒有制定企業(yè)內部會計制度。受傳統(tǒng)體制的影響，一些企業(yè)直接將企業(yè)會計準則、行業(yè)會計制度、企業(yè)財務通則和上級下發(fā)的各種政策文件等作為企業(yè)的內部會計制度，使得企業(yè)的內部會計制度缺乏獨立性、科學性、針對性。這必然造成企業(yè)的財力不足，以致出現(xiàn)擠占和虛報成本，篡改數(shù)據(jù)，會計信息失真的情況，加大了企業(yè)日常會計核

58、算工作的隨意性，直接影響到企業(yè)會計信息的質量和真實性，最終影響企業(yè)進行正確的決策。</p><p>　　內部會計制度的不健全、不完善，在中小企業(yè)表現(xiàn)得尤為明顯。大多數(shù)中小企業(yè)因自身經(jīng)營業(yè)務較少，資金往來相對單一，認為沒有建立企業(yè)內部會計制度的需要。而另外一些企業(yè)，則出現(xiàn)內部會計制度形同虛設的狀況，其內部會計制度的建立主要用于應付上級的檢查，并沒有起到實質作用和效果，制定的內部會計制度沒有得到真正的貫徹和實施。例如

59、珠海躍華石油化工公司的衰落， 就是由于未能有效制定和貫徹內部會計制度而引起的。公司較注重財務收支審批制度、現(xiàn)金和銀行存款收支管理制度的制定,忽視會計核算和監(jiān)督方面制度的制定。這樣就無法確保管理部門制定的方針政策得到實施,無法保證各種管理信息的準確可靠和財產(chǎn)的安全完整。公司的上述行為，違反了《中華人民共和國內部會計控制規(guī)范》的相關規(guī)定。內部會計制度實施不到位，經(jīng)營活動不依據(jù)規(guī)定的會計制度進行，致使公司的賬目記錄混亂，無法確認其資產(chǎn)、收入、

60、支出的真實數(shù)額，最終導致公司走向破產(chǎn)。</p><p>　　此外，一些企業(yè)在建設內部會計制度時，沒有充分考慮其系統(tǒng)性和可操作性，使得內部會計制度無法順利地融匯、貫徹到企業(yè)管理中去。以湖北省秭歸縣安達運輸公司財務案件為例，該公司分公司經(jīng)理杜某在任期間利用職務之便，貪污了大量公款。在該事件中，銷貨單、收款證明等本應作為記賬依據(jù)的原始憑證材料沒有按制度要求完全到達會計部門，而是被杜某占為己有，而杜某通過在隨后月份進行報

61、銷來騙取公款。杜某的上述行為，違反了《中華人民共和國會計基礎工作規(guī)范》第四十七條的相關規(guī)定。這種以“票”謀私案件的發(fā)生，正是由于該企業(yè)內部會計制度設計不合理導致。其內部會計制度沒有做到使工作人員權責分離，因此失去了相互制約、相互監(jiān)督的效力，各個部門沒有連成一個整體，環(huán)節(jié)脫離，使得整個制度不具備系統(tǒng)性和整體性，從而使杜某輕而易舉地找到漏洞并進行貪污。</p><p>　　案例：紅磚企業(yè)一向以財務會計制度不健全、未按

62、規(guī)定申報、企業(yè)財務內部制度不完善等的問題為結癥，給企業(yè)財務管理和納稅環(huán)節(jié)造成諸多不便，通過調查轄區(qū)建筑安裝房地產(chǎn)行業(yè)，先后對8戶紅磚生產(chǎn)企業(yè)進行了調查，發(fā)現(xiàn)該行業(yè)大多存在類似問題。一是深入調查研究，掌握涉稅信息。對上述生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營場所進行實地調查，研究生產(chǎn)窯型和生產(chǎn)工藝流程，用電量與制坯量有確定的比例關系，為建立數(shù)據(jù)監(jiān)控模型提供一手準確資料。二是建立數(shù)據(jù)模型，直擊磚廠病處。通過供電部門提供的電量基本信息，進行測算評估和紅磚生產(chǎn)企業(yè)

63、的納稅申報信息進行對比分析，發(fā)現(xiàn)漏洞。三將23戶紅磚生產(chǎn)企業(yè)的法人代表和企業(yè)會計集中召集座談，經(jīng)過納稅人自查，解決問題。通過上述方式使紅磚生產(chǎn)企業(yè)心悅誠服地繳納了國稅增值稅稅款33萬元，滯納金3568元。</p><p>　?。ǘ┕芾碚邔τ趦炔繒嬛贫日J識不到位</p><p>　　當前，我國大多數(shù)企業(yè)的經(jīng)營管理者對于企業(yè)內部會計制度并不重視，常常用習慣用經(jīng)驗代替制度，家長制管理的現(xiàn)象普

64、遍存在。很多企業(yè)也沒有意識到內部會計制度的重要性，甚至對內部會計制度存在誤解，認為內部會計制度只是一種形式，沒有實際作用；或者錯誤地認為對內部會計的控制和管理就是對成本和安全性的控制和管理，就是對領導干部和員工權力的限制等。還有一些經(jīng)營管理者考慮到按照內部會計制度的要求實行“崗位分工，相互牽制”，必然要增設企業(yè)各部門崗位，加大企業(yè)經(jīng)營成本，這種重視眼前利益的表現(xiàn)使得企業(yè)內部控制制度無法真正得到有效的實施。這一點，在中小企業(yè)表現(xiàn)的更加明顯

65、。受歷史因素的影響，很長一段時間內，我國的會計制度和法規(guī)主要是針對大企業(yè)和上市公司而制定，很少甚至沒有考慮到中小企業(yè)的會計需求和特殊情況，這導致許多中小企業(yè)在構建內部會計制度時缺乏充分的理論依據(jù)。加之在社會主義市場經(jīng)濟條件下，國家發(fā)布的會計制度和法律法規(guī)主要是從總體上指導企業(yè)的會計管理工作，對企業(yè)而言不具備具體指導的效力。這就要求企業(yè)結合自身實際情況來制定適應本單位需求和實際的會計制度，但中小企業(yè)受自身財力和特點的約束，基本上難以做到，

66、即便制定出相應</p><p>　?。ㄈ嬋藛T綜合素質偏低</p><p>　　近年來，隨著會計工作改革的進行，會計隊伍迅速擴大，使得會計人員的綜合素質參差不齊。廣大企業(yè)普遍存在會計人員素質較差、專業(yè)知識不熟練和職業(yè)道德欠缺的問題。很多企業(yè)，特別是在中小型民營企業(yè)，領導者為安全起見，其財務人員通常安排自己的親戚或熟人擔任，這些人員多都不具備專業(yè)的會計管理知識，對會計制度一知半解，在工作

67、中很難做到規(guī)范處理會計業(yè)務，也難以認真地執(zhí)行企業(yè)內部的會計制度。</p><p>　　另外，一些企業(yè)對會計人員的思想教育和技能培訓也顯得滯后。有些企業(yè)的培訓大搞形式主義，沒有起到提高會計人員綜合素質的作用。特別是中小企業(yè)，其會計工作人員的知識水平、學歷結構和業(yè)務能力本就相對較低，加上企業(yè)培訓投入的不足，使得各種完善有效的會計方法和技術無法經(jīng)由會計人員掌握而實施，或實施起來不能達到期望的效果。可以說，當前中小企業(yè)會

68、計人員的整體素質上遠遠無法滿足其經(jīng)營發(fā)展的需要，其會計人員的管理和決策能力較低，也無法起到參與企業(yè)內部會計制度編制和執(zhí)行的作用。</p><p>　　案例：中國人民銀行副行長吳曉靈日前在中國金融會計學會第四次會員代表大會強調指出，面對新的形勢和新的挑戰(zhàn)，金融會計人才隊伍建設具有重要戰(zhàn)略意義，但當前我國金融會計人員整體素質仍然偏低。 </p><p>　　吳曉靈說，當前我國金融會計人員整體素

69、質仍然偏低，人才結構不合理，特別是缺少既具備會計專業(yè)技能，又具有較高經(jīng)濟學理論基礎，熟悉金融、法律、計算機等相關專業(yè)知識的復合型會計人才；缺少同時了解國內和國際兩套會計準則和制度，并具備較好外語水平的國際會計人才；缺少精通管理會計理論與實務，同時又具備企業(yè)管理知識和能力的管理會計人才。 </p><p>　　她提出，要推進會計人才培養(yǎng)工作、完善金融會計人員從業(yè)資格認證機制、做好高級金融會計人才的引進和培養(yǎng)工作以及

70、要改進金融會計教育。并要求金融會計人員要自覺提高職業(yè)道德素質，做到守法、守則、守規(guī)、守信、守約。</p><p>　?。ㄋ模┓ㄈ酥卫斫Y構不完善</p><p>　　良好的內部治理結構配合一定的審計方式，可以使企業(yè)內部各部門、各相關工作人員在處理經(jīng)營業(yè)務的過程中形成一種既相互聯(lián)系又相互制約的管理制度，從而保證企業(yè)經(jīng)營活動的有序進行，保護企業(yè)財產(chǎn)的安全，防止、發(fā)現(xiàn)和糾正工作錯誤與會計舞弊，保證

71、會計資料的真實性、合法性和完整性。然而，從目前的現(xiàn)實情況來看，很多企業(yè)在建設內部會計制度時，因為自身結構不完善，而沒能有效地貫徹企業(yè)內部相關的審計制度，使得管理部門制定的方針政策無法保證實施，各種管理信息的準確可靠性和財產(chǎn)的安全完整性也得不到保障。一些企業(yè)想當然地認為只要建立起內部會計制度，就能夠順利實施，而忽視了自身組織結構中缺乏必要和有效的監(jiān)控，導致內部會計制度形同虛設，難以嚴格執(zhí)行。</p><p>　?。?/p>

72、五）內部審計機構缺乏獨立性</p><p>　　實行內部審計和監(jiān)督是會計的基本職能之一。內部審計監(jiān)督要求會計人員對本企業(yè)內部的經(jīng)營活動去進行會計監(jiān)督，保證企業(yè)會計信息和資料的真實性和準確性，使企業(yè)的會計行為做到合理合規(guī)。但實際操作中，企業(yè)的內部審計機構呈現(xiàn)獨立性缺乏的問題。特別是中小企業(yè)的管理者，常常利用手中權力干預企業(yè)的會計管理工作，會計工作人員或受制于管理者的權威或受到利益的驅使，繞過規(guī)章制度而按照管理者的旨

73、意來處理工作中的相關事宜，這導致會計監(jiān)督職能幾乎無法得到發(fā)揮。</p><p>　　案例介紹：由坦齊創(chuàng)始的帕瑪拉特公司曾是意大利的第八大企業(yè)，位居2003年全球500強的第369位，位居食品生產(chǎn)企業(yè)的前10名。但2003年11月中旬公司突然宣布無法償還到期價值1.5億歐元的債券，繼而公司宣稱無法清償約5億歐元的共同基金。2003年12月27日，帕瑪拉特向帕爾馬地方破產(chǎn)法院申請破產(chǎn)保護并得到批準。　　案例分析：帕

74、瑪拉特設有內部審計師和法定審計師委員會。內部審計師實質上是由大股東決定，內部審計委員會基本上被坦齊等一小圈人控制。而其法定審計師委員會由內部董事控制。在諸多的高管舞弊問題上，審計委員會沒有警覺，或者知而不報，均屬于嚴重的失職行為。法定審計師委員會缺乏獨立性，也就只能是個擺設，無法真正獨立地發(fā)揮審計委員會監(jiān)督制衡的作用?！　“咐龁⑹荆涸诮M織體系建設中，要體現(xiàn)審計的獨立性，內部審計機構在組織人員、工作和經(jīng)費等方面應獨立于被審計單位，獨立行

75、使審計職權，不受總經(jīng)理、其他職能部門和個人的干預，以體現(xiàn)監(jiān)督客觀性、公正性和有效性。</p><p>　　四、完善企業(yè)內部會計制度的對策</p><p>　?。ㄒ唬┨岣吖芾碚叩南嚓P認識</p><p>　　完善企業(yè)內部會計制度，首先要提高企業(yè)管理者對建設企業(yè)內部會計制度的認識和重視。作為企業(yè)的管理者，其態(tài)度和認識直接影響著企業(yè)內部會計制度的建設。只有企業(yè)領導者和會計

76、工作負責人不斷提高自身執(zhí)行會計法規(guī)和制度的積極性和自覺性，將企業(yè)會計工作的加強落到實處，理順會計工作中的各種關系，才能保證企業(yè)內部會計制度的合理設置和真正貫徹執(zhí)行?？梢宰屨嚓P部門進行牽頭，由行業(yè)協(xié)會進行組織，舉辦針對提高企業(yè)管理者會計專業(yè)知識和相關法律法規(guī)知識的培訓，來增強企業(yè)會計管理人的內部會計制度觀念。</p><p>　　（二）培訓專業(yè)的會計人才</p><p>　　企業(yè)內部會計

77、制度是由人制定的，也要靠人去執(zhí)行和完善。在企業(yè)內部會計制度實施的過程中，如果沒有負責的、稱職的會計人員來執(zhí)行，其作用和效果就將大打折扣，甚至形同虛設無法發(fā)揮應有作用?？梢哉f，人既是內部會計制度的主體，也是內部會計制度的客體。所以，要想更好地發(fā)揮企業(yè)內部會計制度的作用，發(fā)現(xiàn)和制止各種不合理、不合規(guī)的會計工作處理方式和會計人員違規(guī)行為，就必須重視和加強對會計制度執(zhí)行者的選用、培訓和考核。通過堅持“以人為本”的原則，加強企業(yè)人力資源的管理和控

78、制，提高會計工作人員的綜合素質和業(yè)務水平，提高其工作效益。</p><p><b>　　這就要做到：</b></p><p>　?。?）嚴把用人關，對于重要會計崗位的主管及一般人員的配備和選拔，應按照德、能、才、績等綜合素質的要求進行全面的考察；</p><p>　?。?）要全方位、多層次地加強對企業(yè)會計工作人員的教育和培訓，全力提高企業(yè)會計人

79、員的政治素養(yǎng)和業(yè)務素質；</p><p>　　（3）加強員工的職業(yè)道德教育，教育廣大員工特別是會計工作人員自覺遵守和執(zhí)行企業(yè)制定的各項內部會計制度，努力形成自我控制和自檢自律的會計內控制約機制。</p><p>　?。ㄈ┘訌妰炔繒嬛贫鹊慕M織與實施</p><p>　　1、明確會計人員崗位責任制</p><p>　　會計人員崗位責任制是企業(yè)

80、內部會計制度的一項重要內容，也是加強企業(yè)內控管理，提高企業(yè)經(jīng)營效益的關鍵步驟。</p><p>　　首先，要根據(jù)每個崗位的不同性質，合理地設置會計人員的工作崗位，并為相應的崗位確立具體的職責和工作標準；</p><p>　　其次，在對會計工作崗位進行分工時，還應考慮各會計崗位業(yè)務量的大小和難易程度，并結合會計人員的工作能力和業(yè)務水平高低，按需實行一人一崗或一人多崗制，來更好地適應企業(yè)會計工

81、作的需要；</p><p>　　再次，制定輪崗制度，對會計工作崗位要進行定期的輪換，使每一個會計人員都能夠適應多個崗位的需要，更加熟練地掌握本企業(yè)的會計工作，從而提高本企業(yè)的會計工作的整體水平；</p><p>　　最后，要制定切實可行的會計工作考核機制，確保會計人員崗位責任制的執(zhí)行和監(jiān)督。</p><p>　　2、建立不相容職務的牽制制度</p>&

82、lt;p>　　內部牽制制度也是企業(yè)內部會計制度的一項重要內容。在制定不相容職務的牽制制度時，還應結合會計人員崗位責任制的具體情況，分別對機構、職務、錢財和賬務進行分離，對出納等重要崗位的職責進行限制性的規(guī)定，企業(yè)領導和會計工作負責人還應該對限制性的崗位進行監(jiān)督和定期的檢查。</p><p>　　3、建立完善的會計核算工作制度</p><p>　　會計核算工作制度主要用于規(guī)范單位會計核

83、算工作，主要包括賬務處理制度、原始憑證記錄和管理制度、定額管理制度、計量和驗收制度、成本的核算制度以及財產(chǎn)的清查制度等。要建立完善的企業(yè)會計核算工作制度就必須先建立和完善上述制度。</p><p>　　4、建立完善的內部稽核制度</p><p>　　稽核制度是指在企業(yè)會計組織內配備專人對相關賬證進行核查的制度。在構建稽核制度時也應當充分結合會計人員崗位責任制的具體情況。會計稽核屬于會計機構

84、對本單位會計核算工作開展的自我檢查和審核，其目的就是為了防止會計核算工作出現(xiàn)差錯和會計工作人員出現(xiàn)舞弊行為。通過定期稽核，可以發(fā)現(xiàn)日常核算工作中出現(xiàn)的疏忽和錯誤，并及時加以糾正和解決，以此來提高會計核算工作的真實性、準確性。不過，內部稽核制度區(qū)別于內部審計制度，前者是企業(yè)內部會計機構的工作制度；后者則是獨立于單位在內部會計機構而另設的內部審計機構。</p><p>　　案例：日前，東航山西維修部建立和完善了內審講

85、評制度。這是為了加大維修部內部審核工作力度，提高審核工作質量而開展的一項工作。</p><p>　　內審講評制度的建立，使在內部審核過程中發(fā)現(xiàn)的問題、好的經(jīng)驗、工作難點、薄弱環(huán)節(jié)通過制度進行講評，真實反映出各系統(tǒng)的實際運行狀況，提出發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)中存在的安全隱患；與被審核單位領導當面探討，減少審核問題整改工作中的扯皮和推諉現(xiàn)象，進一步改進了維修管理工作，確保維修部安全生產(chǎn)形勢在可控范圍內，完善了質量體系。</p&

86、gt;<p>　　通過對內部審核過程中發(fā)現(xiàn)的問題、好的經(jīng)驗、工作難點、薄弱環(huán)節(jié)進行講評，真實反映各系統(tǒng)的實際運行狀況，提出發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)中存在的安全隱患，與被審核單位領導當面探討，減少審核問題整改工作中的扯皮和推諉現(xiàn)象，改進維修管理工作，保持維修部安全生產(chǎn)形勢在可控范圍內，完善質量體系。同時，推廣各單位的好做法和成功經(jīng)驗，交流管理工作心得，使各部門互通有無，共同提高。</p><p>　　內審講評制度是質

87、量工作的創(chuàng)新，變書面信息溝通為面對面提出問題；變個別交流為各級領導共同探討；變就事論事為抓本質完善質量體系。內部講評制度建立以來，已開展了兩次內審講評，效果顯著，這種形式受到各相關部門的廣泛好評。</p><p>　　5、健全財務審批和定期分析制度</p><p>　　對財務收支審批范圍、審批的人員、審批的權限、審批的程序及對應的責任的規(guī)定是財務審批制度的主要內容。要建立健全的財務收支審批

88、制度，并對其做到認真的貫徹落實，要嚴格按照制定的制度開展工作，對于企業(yè)的經(jīng)營費用支出要實行“一支筆”的審批制度，對于編制憑證要先進行審核然后入賬，對于開支票要采用印鑒分離復核制，以防止各種漏洞轉化為風險，保證企業(yè)的會計工作標準化、規(guī)范化。企業(yè)還要定期進行財務分析，檢查財務指標是否落實到位，若沒有，要分析相關問題和主要原因，并提出相應的解決方案，從而加強企業(yè)內部會計的管理，不斷提高企業(yè)經(jīng)營效益。</p><p>　

89、　（四）建立相對獨立的內部審計機構</p><p>　　企業(yè)內部審計機構缺乏獨立性，往往是造成企業(yè)內部會計制度執(zhí)行不力的主要原因。因此，要想進一步加強企業(yè)內部會計制度的實施，就要在企業(yè)內部建立相對獨立的內部審計機構，使其能夠充分獨立地行使審計監(jiān)督權。通過強化其監(jiān)控作用，來加強企業(yè)內部審計制度的建設。企業(yè)可以結合自身實際情況，建立與其內部會計制度相適應的運行機制，如實行決策權、執(zhí)行權、監(jiān)督權三權分立的制衡機制。并制

90、定出包括監(jiān)督的原則、監(jiān)督的內容、監(jiān)督的方式、監(jiān)督的責任和監(jiān)督的獎懲等內容在內的內部審計監(jiān)督方法。</p><p>　?。ㄎ澹﹪覒訌妼ζ髽I(yè)的監(jiān)管力度</p><p>　　國家相關部門應加大對企業(yè)的突擊檢查力度，對于檢查中發(fā)現(xiàn)的問題要堅決追究企業(yè)相關人員的責任并責令其迅速做出整改，并制訂具體的整改措施，將整改責任落實到位。對于可以糾正的問題應該立即予以糾正，能夠完善手續(xù)的問題要抓緊時間進行

91、完善，對于一些短期難以解決的問題，要作出整改意見并跟蹤落實，還要采取有效的措施防止企業(yè)違規(guī)違法事件的發(fā)生。</p><p>　　針對一些中央企業(yè)存在的亂擔保、亂投資行為，今天中央企業(yè)工委副書記吳曉華表示，中央有關部門將采取措施加強對上述行為的監(jiān)管力度。 　　這位負責人表示，企業(yè)對外提供擔保，形成了或有負債，一旦或有債務形成現(xiàn)實負債之后，往往難以追索，從而造成資產(chǎn)損失。因此，應當建立嚴格的管理制度和責任追究制度，

92、包括對子公司提供的擔保都應當加強管理，從嚴控制，除了應符合《擔保法》的規(guī)定外，還應當充分考慮被擔保單位的資信和償債能力，并按照企業(yè)內部管理制度規(guī)定的程序、權限由董事會和總經(jīng)理辦公會審議決定。 　　如將上市公司國有股用于銀行貸款和發(fā)行企業(yè)債券質押擔保，不得超過該上市公司國有股總額的50％，并應按財政部制定的具體辦法執(zhí)行。今后企業(yè)提供擔保，無論采取何種形式，都應簽定合同。 　　針對一些企業(yè)的對外投資已經(jīng)成為轉移資本、逃廢債務的手段，造成

93、了國有資本流失，國家將按照《企業(yè)國有資本與財務管理暫行辦法》的規(guī)定，要求企業(yè)對外投資一是必須符合國家產(chǎn)業(yè)政策和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略；二是要作好可行性研究，納入財務預算管理；三是要明確投資項目決策者和實施者應承擔的責任。對于境外投資要辦理境外資產(chǎn)的權屬關系，防止國有資產(chǎn)流失，并且對</p><p><b>　　五、結 語</b></p><p>　　總之，在當前會計工作改革的

94、新形勢下，企業(yè)結合自身實際情況建立內部會計制度既是對國家會計法律、法規(guī)的重要補充，也是貫徹和落實國家會計法律、法規(guī)實施的重要基礎和保證。</p><p>　　而各企業(yè)建立健全內部會計管理制度，也有利于規(guī)范其會計工作秩序，完善自身會計管理制度體系，改善企業(yè)的經(jīng)營管理。企業(yè)在制定內部會計制度時，應充分結合自身情況并遵循一定的原則，這樣才能制定出適合本企業(yè)的內部會計制度，使企業(yè)會計人員的工作更加規(guī)范，使企業(yè)的會計信息更

95、加真實準確，最終為企業(yè)帶來良好的經(jīng)營效益。</p><p><b>　　參考文獻</b></p><p>　　[1]秦天宇.試論新準則下的內部會計制度建設[C].中國會計學會高等工科院校分會2008年學術年會（第十五屆年會）暨中央在鄂集團企業(yè)財務管理研討會論文集（上冊），2008</p><p>　　[2]趙燕紅.試論內部控制制度[C].中山大

96、學學報論叢，2006，（10）</p><p>　　[3]陶曉敏.企業(yè)內部會計制度——會計制度變遷的一種路徑選擇[J].現(xiàn)代經(jīng)濟探討，2001，（10）</p><p>　　[4]王爾康，王銳.會計改革與內部會計制度設計——新會計準則下的思考[J].會計師，2007，（7）</p><p>　　[5]張緒勇.新《企業(yè)會計準則》下企業(yè)內部會計制度設計[J].冶金財會，

97、2008，（4）</p><p>　　[6]廖華.建立內部會計制度科學規(guī)范會計行為[J].齊魯珠壇，2003，（3）</p><p>　　[7]李剛.信息化與企業(yè)內部會計制度設計[J].中國管理信息化，2006，（9）</p><p>　　[8]康俊蘭.論企業(yè)內部會計制度的建設[J].會計之友（中），2007，（1）</p><p>　　[9

98、]陳玉珍.從“鄧德林貪污公款案件”談強化內部會計制度加強隊伍建設問題[J].交通財會，2002（10）</p><p>　　[10]馬麗英.論企業(yè)內部會計制度設計的原則[J].市場研究，2003，（11）</p><p>　　[11]王蘭蘭.淺談企業(yè)內部會計制度建設的目標及方法[J].管理科學文摘，2008（3）</p><p>　　[12]袁華亮.小議企業(yè)內部會計

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100、）</p><p>　　膅芅薅肄莁薃薄螃膄葿薃袆荿蒞薃肈膂莁薂膀肅蝕薁袀芀薆薀羂肅蒂蕿肄羋莈蚈螄肁芄蚇袆芇薂蚇罿肀薈蚆膁芅蒄蚅袁膈莀蚄羃莃芆蚃肅膆薅螞螅莂蒁螁袇膄莇螁羀莀芃螀肂膃蟻蝿袂羆薇螈羄芁蒃螇肆肄荿螆螆艿芅螅袈肂薄裊羀羋蒀襖肅肀莆袃螂芆節(jié)袂羅聿蟻袁肇莄薇袀腿膇蒃袀衿莃荿蒆羈膅芅薅肄莁薃薄螃膄葿薃袆荿蒞薃肈膂莁薂膀肅蝕薁袀芀薆薀羂肅蒂蕿肄羋莈蚈螄肁芄蚇袆芇薂蚇罿肀薈蚆膁芅蒄蚅袁膈莀蚄羃莃芆蚃肅膆薅螞螅莂蒁螁袇

101、膄莇螁羀莀芃螀肂膃蟻蝿袂羆薇螈羄芁蒃螇肆肄荿螆螆艿芅螅袈肂薄裊羀羋蒀襖肅肀莆袃螂芆節(jié)袂羅聿蟻袁肇莄薇袀腿膇蒃袀衿莃荿蒆羈膅芅薅肄莁薃薄螃膄葿薃袆荿蒞薃肈膂莁薂膀肅蝕薁袀芀薆薀羂肅蒂蕿肄羋莈蚈螄肁芄蚇袆芇薂蚇罿肀薈蚆膁芅蒄蚅袁膈莀蚄羃莃芆蚃肅膆薅螞螅莂蒁螁袇膄莇螁羀莀芃螀肂膃蟻蝿袂羆薇螈羄芁蒃螇肆肄荿螆螆艿芅螅袈肂薄裊羀羋蒀襖肅肀莆袃螂芆節(jié)袂羅聿蟻袁肇莄薇袀腿膇蒃袀衿莃荿蒆羈膅芅薅肄莁薃薄螃膄葿薃袆荿蒞薃肈膂莁薂膀肅蝕薁袀芀薆薀羂肅蒂蕿肄