服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建研究.pdf

1、近些年來，由于內(nèi)部控制失效，時(shí)有公司發(fā)生財(cái)務(wù)舞弊案件。這些公司有些雖然已有一整套的內(nèi)部控制制度，但仍存在著費(fèi)用支出失控、潛在虧損增加、資產(chǎn)管理混亂、會(huì)計(jì)信息失真以至于經(jīng)營(yíng)失敗。這很大程度上是因?yàn)閮?nèi)部控制制度并沒有隨著企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的變化和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的調(diào)整而調(diào)整，以至于即使有了控制制度也未能實(shí)現(xiàn)合理的控制目標(biāo)。這就要求企業(yè)通過內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的方式來獲取企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及缺陷，以提高內(nèi)部控制能力。我國(guó)已出臺(tái)了一系列法律法規(guī)，以對(duì)上市公司的內(nèi)部控

2、制加以規(guī)范和監(jiān)督，然而無論內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的理論還是評(píng)價(jià)的實(shí)踐應(yīng)用均存在很多的不足。目前內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)仍主要服務(wù)于外部審計(jì)的需要，評(píng)價(jià)的目的主要針對(duì)于合規(guī)性。并且，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與報(bào)告的披露僅是為符合資本市場(chǎng)的披露要求而服務(wù)。如果不能服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，不能落實(shí)到管理層以及各級(jí)員工的具體行為之中，即使為得出一份好評(píng)而設(shè)計(jì)再完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)也不過是流于形式而已。 本文正是基于現(xiàn)實(shí)需要，針對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)而進(jìn)行對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)

3、的研究。服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，要求對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)做到有的放矢，這就要求是根據(jù)企業(yè)具體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而設(shè)計(jì)合理的需要實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部控制目標(biāo)，并進(jìn)一步評(píng)價(jià)這些內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度。本文這是基于這樣的思想構(gòu)建了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)模型，此模型是在經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的基礎(chǔ)上設(shè)定合理的內(nèi)部控制目標(biāo)，并根據(jù)一系列指標(biāo)來評(píng)價(jià)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)效果。整個(gè)評(píng)價(jià)過程由兩個(gè)部分組成：內(nèi)部控制目標(biāo)的設(shè)定和評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建及評(píng)價(jià)。前者圍繞內(nèi)部控制目標(biāo)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相結(jié)合

4、建立起兩者間的邏輯關(guān)系，后者通過評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制制度對(duì)已識(shí)別內(nèi)部控制目標(biāo)的保證程度和內(nèi)部控制執(zhí)行對(duì)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)效果兩個(gè)方面進(jìn)行評(píng)價(jià)。本文通過對(duì)一家制造行業(yè)企業(yè)運(yùn)用此評(píng)估模型進(jìn)行內(nèi)部控制實(shí)證研究，從內(nèi)部控制制度健全性和內(nèi)部控制執(zhí)行有效性兩個(gè)方面評(píng)價(jià)了其內(nèi)部控制對(duì)于特定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度。運(yùn)用此評(píng)價(jià)模型，不僅可以利用量化的評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行針對(duì)性的評(píng)價(jià)，同時(shí)評(píng)價(jià)過程中的層層分析也統(tǒng)一了企業(yè)眾多部門之間的控制目標(biāo)，并揭示了