企業(yè)內控管理體系建設分析

1、<p>　　企業(yè)內控管理體系建設分析</p><p>　　【摘 要】本文主要分析了我國企業(yè)內控管理中存在的問題，研究了加強企業(yè)內控管理體系建設的意義，并提出了建設企業(yè)內控管理體系的方法。 </p><p>　　【關鍵詞】企業(yè)內控管理；體系建設 </p><p>　　企業(yè)內控管理水平直接影響著企業(yè)的發(fā)展，如果企業(yè)內控管理水平較差，則該企業(yè)的會計信息可能存在不

2、真實的情況，企業(yè)經營失敗的可能性增大，不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此，企業(yè)應加強對內控管理體系的建設，提高企業(yè)內控管理水平和效率，從而為企業(yè)的發(fā)展奠定良好的基礎。 </p><p>　　一、我國企業(yè)內控管理中存在的問題 </p><p>　　我國20世紀90年代開始實施企業(yè)內部控制，頒布了一系列的相關法律法規(guī)，如《獨立審計具體準則第9號――內部控制和審計風險》、《內部會計控制規(guī)范――基本規(guī)范

3、（試行）》、《內部會計控制規(guī)范――貨幣資金（試行）》、《內部審計具體準則第5號――內部控制審計》、《內部審計具體準則第16號――內部控制中的風險管理》等。但是，我國企業(yè)內控管理質量仍較差，存在一定的管理漏洞和局限性。其主要包括以下幾方面的內容。 </p><p>　　1.企業(yè)內控管理意識薄弱 </p><p>　　我國大部分企業(yè)缺乏內控管理意識，對內控管理的認識不足。部分企業(yè)甚至認為內控管

4、理的作用即為內部牽制。我國多數(shù)企業(yè)內部組織結構較復雜，權責劃分模糊，缺乏有力地約束制度，如企業(yè)缺乏有效的制約制度來約束職業(yè)經理人等，使得企業(yè)內部控制難度較大。企業(yè)通常將精力放在企業(yè)生產以及投入成本方面，但是對管理方面的控制力度明顯較弱。企業(yè)管理人員缺乏風險意識，沒有掌握科學評估企業(yè)風險的方法，缺乏合理的風險預警機制，沒有科學的審批機制來評價投資項目，盲目地進行投資，使得企業(yè)風險增大。 </p><p>　　2.企

5、業(yè)內控管理制度不規(guī)范 </p><p>　　部分企業(yè)制定了關于內控管理的相關制度，但是多數(shù)企業(yè)所制定的制度并不規(guī)范，沒有從企業(yè)整體管理的角度設置內控管理制度，缺乏整體性和統(tǒng)一性。不僅如此，企業(yè)實施的內控管理措施存在漏洞，控制力度較弱，風險管理方式不當，沒有從支持企業(yè)業(yè)務流程的角度來制定管理制度，最終導致企業(yè)內控管理水平低下。 </p><p>　　3.企業(yè)內部控制流程不合理 </p&

6、gt;<p>　　經完善的內控管理流程和內部審計，并將該過程記錄在案，是評價企業(yè)內控管理是否有效的直接依據。但是，我國多數(shù)企業(yè)內控管理流程不合理，無法審計該企業(yè)內部控制設計和運行情況，最終無法確定該企業(yè)的經營是否合理。部分企業(yè)制定了多種關于內控管理的制度，但是各項管理制度的落實情況并不確定，使得企業(yè)的內控管理評價無法進行。 </p><p>　　4.我國缺乏有效的外部監(jiān)管體系 </p>

7、<p>　　外部監(jiān)管力度和效率是企業(yè)內控管理有效的重要基礎。我國存在企業(yè)外部監(jiān)督體系，如社會監(jiān)督和政府監(jiān)督等，但是外部監(jiān)督職責和權限劃分不清，監(jiān)督要求不一致，不同的監(jiān)督主體采用的監(jiān)督方式不同，且各自為政，監(jiān)督管理沒有形成合力。外部監(jiān)督缺乏一致目標，沒有將促進企業(yè)良好發(fā)展放在管理目標首位，且甚至出現(xiàn)以創(chuàng)收和平衡預算的不合理監(jiān)督，沒有及時匯總、分析、上報企業(yè)內控情況。不僅如此，會計行業(yè)管理力度不強，存在不當市場競爭，缺乏有效監(jiān)督

8、管理會計師的相關規(guī)范等，這些情況均直接影響企業(yè)內控管理質量。 </p><p>　　二、加強企業(yè)內控管理體系建設的意義 </p><p>　　企業(yè)內控管理體系是防范經營風險的有效保障。隨著社會經濟全球化，市場經濟格局產生了較大變化，企業(yè)之間的市場競爭愈加激勵，市場風險大幅提高。在此新的經濟形勢下，企業(yè)只有不斷提高自身抵抗風險的能力，才能在市場中占有一席之地。而企業(yè)內控管理是有效提高企業(yè)抗風

9、險能力的方法。以往企業(yè)在高利潤和機遇的驅使下，沒有對投資過程中存在的風險進行科學評估，結果導致投資失誤，使得企業(yè)承擔重大經濟損失，部分企業(yè)甚至無法繼續(xù)經營下去。由此可見，企業(yè)抵抗風險的能力是企業(yè)經營者應當注重的方面。我國相關管理部門在企業(yè)工作會議上曾指出，盡管我國經濟在持續(xù)增長，但是我國企業(yè)的核心競爭力并不強，與發(fā)達國家相比，我國企業(yè)的創(chuàng)新意識、能力均有所欠缺。因此，我國企業(yè)需要加強內控管理，合理控制企業(yè)經營過程中出現(xiàn)的各類風險，從而為

10、企業(yè)的健康發(fā)展奠定基礎。 </p><p>　　三、建設企業(yè)內控管理體系的方法 </p><p>　　2008年6月28日，我國保監(jiān)會、銀監(jiān)會、審計署、證監(jiān)會、財政部聯(lián)合于頒布了《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，該規(guī)范的實施有效推動了我國企業(yè)內控管理體系的建設，為企業(yè)管理水平的提高提供了基礎。 </p><p>　　1.強化企業(yè)內控管理意識 </p><

11、p>　　相關管理部門應積極采取有效措施強化企業(yè)內控管理意識，使企業(yè)經營者、管理者正確地認識內控管理，使企業(yè)了解到內控管理在企業(yè)經營過程中發(fā)揮的重要作用。企業(yè)經營者、管理者通常非常注重企業(yè)財務預算、項目實施、資金統(tǒng)計、物資采購、產品銷售的環(huán)節(jié)，認為這些環(huán)節(jié)的合理控制就是推動企業(yè)發(fā)展的全部內容，沒有認識到企業(yè)可能存在的風險，缺乏規(guī)避風險的能力，使得企業(yè)經營存在缺陷。對此，相關管理部門應通過對比企業(yè)經營失敗案例以及實施內控管理經營成功案

12、例來說明企業(yè)內控管理的重要性，加強《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》的宣傳，促使企業(yè)科學建設內控管理體系，強化企業(yè)管理，提高企業(yè)抵抗風險的能力，從而保證企業(yè)健康發(fā)展。 </p><p>　　2.科學建立內控管理機制 </p><p>　　合理的管理制度是管理工作順利進行的基礎。相關管理部門應科學建立企業(yè)內控管理工作的相關規(guī)范，設置內控管理相關標準，從制度層面改善企業(yè)內控管理水平，引導企業(yè)科學建立內控

13、管理體系，促使企業(yè)合理開展內控管理工作，使企業(yè)內控管理質量得到提升，從而為企業(yè)順利經營打下堅實的基礎。企業(yè)建立內控管理體系時，應嚴格按照相關規(guī)范，結合企業(yè)自身的實際情況，科學、合理地制定內控管理制度。部分企業(yè)的規(guī)模較大，企業(yè)內部結構組織較復雜，層次較多，各個部門、機構等數(shù)量較大，整個企業(yè)管理難度大，但是部分企業(yè)結構簡單，部門較少，管理簡單。由此可見，不同的企業(yè)應用的內控管理制度通常存在一定的差異，因此，企業(yè)應積極匯總各個部門的相關信息，

14、分析各個部門、機構管理的重點、難點，并提出合理的管理措施，制定對應的內控管理制度，從而形成合理的內控管理體系。企業(yè)建立內控管理體系后，有專門的管理組織來實施內控管理相關措施，對各項管理制度的落實情況進行核實，保證內控管理有效運行，從而改善企業(yè)管理水平，推動企業(yè)良好發(fā)展。 </p><p>　　3.科學建立法人管理機制和監(jiān)管體系 </p><p>　　企業(yè)內部法人管理機制的建立主要對企業(yè)崗位

15、權利和義務、企業(yè)管理制度的合理性等方面進行管理。企業(yè)內部法人管理機制的建立表示企業(yè)經營決策機構與內部管理機構相分離，企業(yè)經由經營決策機構和內部管理機構共同管理，且二者相互促進、相互監(jiān)督，促使企業(yè)整體管理質量得到提升。企業(yè)建立內部審核機制，根據內部審核結果來發(fā)現(xiàn)企業(yè)內部中存在的問題，及時解決相關問題，并不斷完善管理體系，提高企業(yè)內部管理力度，從而保證企業(yè)內部各個機構、部門均能有效地完善各項工作。 </p><p>

16、　　4.加強企業(yè)內控管理人才培養(yǎng) </p><p>　　企業(yè)經營者、管理者和企業(yè)員工對企業(yè)內控管理的認識和掌握程度直接影響著內控管理體系建設的成敗。對此，相關管理部門應積極開展企業(yè)內控管理人才的培養(yǎng)工作，組織企業(yè)管理者、員工參加內控管理知識的學習，邀請相關專家對企業(yè)內控管理的相關知識進行解讀，邀請具有內控管理經驗的企業(yè)管理人員講解內控管理的實踐應用，從而提高企業(yè)整體員工素質。 </p><p&

17、gt;<b>　　四、結束語 </b></p><p>　　隨著我國經濟的發(fā)展，社會市場競爭日益激烈，企業(yè)面臨的經濟形勢日益嚴峻，投資經營風險發(fā)生的可能性逐漸提高。對此，企業(yè)需要加強內控管理，科學地建立企業(yè)內控管理體系，為企業(yè)發(fā)展目標的實現(xiàn)提供有效途徑，從而推動企業(yè)盡快適應當前經濟環(huán)境，促進企業(yè)健康發(fā)展。企業(yè)建立內控管理體系時，應從人才培養(yǎng)、監(jiān)督體系建立、內控管理制度建立等方面著手，從而保證

18、企業(yè)內控管理體系合理。 </p><p><b>　　參考文獻： </b></p><p>　　[1]楊晴.裝備制造業(yè)企業(yè)內部控制體系建設研究[D].北京交通大學，2014. </p><p>　　[2]邵啟德.基于風險管理下的施工企業(yè)內部控制管理策略研究[D].云南師范大學，2014. </p><p>　　[3]劉芳