高校內部控制與內部審計的研究與探討

1、<p>　　高校內部控制與內部審計的研究與探討</p><p>　　[摘要]本文通過對高校內部控制和內部審計問題的探究，結合新時代背景下，現(xiàn)階段高校內部控制和內部審計實際運作以及內部控制與內部審計的關系分析，進一步研究高校內部審計對內部控制的影響，并提出改善措施，以便充分發(fā)揮內部審計的服務功能。 </p><p>　　[關鍵詞]內部控制；內部審計；高校 </p>&

2、lt;p>　　[DOI]1013939/jcnkizgsc201519143 </p><p>　　1內部控制和內部審計的定義 </p><p>　　內部控制，是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，保證資產的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性，在單位內部采取的自我調整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。 &

3、lt;/p><p>　　內部審計，是指由部門、單位內部審計機構和人員進行的審計，是在單位內部建立的一種獨立的評價監(jiān)督部門，其目的是協(xié)調單位人員有效履行責任，監(jiān)督各項管理措施的執(zhí)行并對其做出評價，以促進高校管理效率的提高。內部審計部門雖然依附于單位本身，獨立性受到局限，但它具有對本單位的情況比較熟悉、發(fā)現(xiàn)問題比較迅速、改進比較及時、取證比較容易等優(yōu)點，因而，內部審計對協(xié)助高校管理者完善內部控制的內涵，促進內部控制的健全

4、，維護內部控制的建設有著現(xiàn)實意義。 </p><p>　　2高校財務內部控制與內部審計現(xiàn)狀 </p><p>　　21內部控制意識薄弱，審計獨立性不強 </p><p>　　高等學校內部控制薄弱主要表現(xiàn)在兩個方面：一是內部控制的建設并非一蹴而就，內部控制的效果也不能立竿見影，水到渠成，它更多的是宣揚一種防患于未然的理念，所以常常使得高校領導對內部控制欠缺了解，重視程

5、度不夠，忽視了內部控制在高校財務管理和發(fā)展方面的重要性，缺乏通過內部控制提高高校財務管理水平的經(jīng)營理念，使得內部控制發(fā)揮不出應有的水平；二是高校領導權利集中制往往凌駕于內部控制之上，出現(xiàn)濫用職權或屈從于外部壓力，與相關人員相互勾結、內外串通等情形，使得內部控制形同虛設，而作為內部控制監(jiān)督機構的內部審計部門往往隸屬于高校本身，受高校領導權利牽制，并與其他部門存在利益關系，在這種管理體制下的內部控制審計工作，獨立性受到很大的質疑，難以保證審

6、計工作的公正與公平。 </p><p>　　22內部控制體系欠缺，審計監(jiān)督不夠 </p><p>　　根據(jù)coso內部控制理論的框架，良好的內部控制應該包括控制環(huán)境、風險評估、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動、控制監(jiān)督五個方面。 </p><p>　　首先，多數(shù)高校普遍存在內部控制五元素不全的現(xiàn)象，在控制活動中仍用財務制度代替內部控制制度，僅就其開支的范圍、標準加以限制，沒

7、有明確資金的使用方向，導致信息傳遞滯后，監(jiān)督活動無法及時跟進。其次，不相容崗位人員兼職情況屢見不鮮，一人身兼多要職，權利牽制缺乏，工作職責權限不明，審批制度建立不全導致控制環(huán)境薄弱，財務報表發(fā)生重大錯報的可能性增加。內部審計在設計和執(zhí)行控制程序時，淡化“審計即服務與監(jiān)督”觀念，在評價內部控制時往往依據(jù)以前對內部控制的了解，作出有利于內部控制可以防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財報重大錯報方面長期有效的結論，沒有真正從內部控制本質出發(fā)，考慮內部控制的風險

8、程度是否較高，控制活動是否規(guī)范，監(jiān)督是否有力。 </p><p>　　23內部控制評價標準缺失，審計判斷準則不明 </p><p>　　我國目前尚未制定高校內部控制評價的法律依據(jù)，2013年頒布的《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范》將內部控制按照所有事業(yè)單位通用的業(yè)務活動分為了三大類八個小類，但是高校具有其自己的資金核算、會計處理、行政監(jiān)督等一系列體制的特點。內部控制評價標準尚不夠明確具體，操作說

9、明也不夠細化，內部審計人員常常遭遇內部控制審計無章可依的困境，每每遇到問題時，審計人員只能依靠固有的職業(yè)判斷，這就使得內部審計意見存在很大的隨意性和主觀性，也缺乏應有的權威性，就事論事，泛泛而談，難以形成統(tǒng)一的意見和建議，從而阻礙審計工作的順利開展。 </p><p>　　3高校內部控制與內部審計建設對策 </p><p>　　31強化內部控制的意識，營造良好審計環(huán)境 </p>

10、<p>　　首先，內部控制是高校財務運作順利進行的基石，是管理工作的起點，需要每一個員工自覺遵守。高校領導是本單位內部控制工作的第一責任人，對本單位財務報告的真實性、完整性以及內部控制制度的合理性、有效性負主要責任。自上而下，由高校領導牽頭，各部門項目配合，積極開展內部控制教育活動，加強宣傳，正確樹立內部控制防范意識，定期執(zhí)行對內部控制度執(zhí)行情況的檢查和測評工作，提高單位領導及部門對內部控制制度建設重要性的認識，使內部控制

11、意識在各部門內部根深蒂固。 </p><p>　　其次，良好的內部控制環(huán)境是高校開展內部控制審計工作的前提。只有在內部控制健全、運行良好的環(huán)境下，才能有效的開展內部控制審計，進而保證內部控制審計的效率和效果。由于我國還不存在完善的內部控制審計制度，現(xiàn)有的制度缺乏實際可操作性和可應用性，所以教育部應針對高校出臺相應的內部控制管理辦法，使得內部控制審計人員可以根據(jù)內部控制審計業(yè)務的具體情況，結合具體的審計環(huán)境，調整審

12、計的方案和措施，制定適合內部控制的審計制度，使審計有章可依。 </p><p>　　32落實內部控制制度，獨立內部審計機構 </p><p>　　高校應嚴格落實各項內部控制制度，加強自身內部控制牽制制度，建立健全授權批準制度和崗位分離控制制度等，積極落實內部控制領導責任制、日常管理機制和監(jiān)督考核機制，對重大決策、重大事項、重要交易以及大額資金等實行集體決策審批制度。建立、完善符合高校管理要

13、求的內部審計機構，加強內部審計機構實質上的獨立。獨立性是一切審計工作的靈魂，是審計工作成敗的關鍵，所以內部審計機構應直接對高校本身負責，內部審計機構應有不容置疑的權威性，以保證內部審計報告能引起足夠重視。 </p><p>　　33建立內部控制評價體系，將審計程序電算化 </p><p>　　隨著信息技術的發(fā)展，信息技術已經(jīng)滲入社會的各個行業(yè)，現(xiàn)階段高?；緦崿F(xiàn)一卡通全部門覆蓋，信息共享技

14、術有效降低了信息處理的冗余和煩瑣。內部控制對接一卡通系統(tǒng)，實現(xiàn)業(yè)務流程的程序化和標準化，部門與部門、上下級都可以在一卡通系統(tǒng)中通過權限設置得到很好的體現(xiàn)。將內部控制方式信息化，使內部審計可以單獨設置程序模塊自動對財務數(shù)據(jù)進行分類和篩選，方便審計部門直接獲取數(shù)據(jù)，提高審計效率和可靠性，還可以在審計程序中設置預警系統(tǒng)，對數(shù)據(jù)進行實時監(jiān)控，最大程度上降低審計風險。 </p><p><b>　　4結論 <

15、;/b></p><p>　　內部控制是一個動態(tài)機制調整過程，需要建立“以防為主、防控兼顧”的自控機制，而內部審計則需要根據(jù)內部控制的變化及時做出調整，內部控制觸及到哪，審計就跟進到哪，控制與審計形影相隨。只有加強內部控制建設，樹立管理人員良好職業(yè)操守，外部監(jiān)督有力才能使高校積極運轉，迎接“更高、更遠、更快”的挑戰(zhàn)。 </p><p><b>　　參考文獻： </b&

16、gt;</p><p>　　[1]汪泉紅如何有效實施內部控制與內部審計[J].行政事業(yè)資產與管理，2013（3）. </p><p>　　[2]曹蓉淺議內部控制與內部審計[J].經(jīng)營者，2014（7）. </p><p>　　[3]徐成彪論校園一卡通與高校財務管理[J].內蒙古科技與經(jīng)濟，2015（12）. </p><p>　　[4]李延峰