對基于風險管理的集團公司內(nèi)控體系應用和分析

1、<p>　　對基于風險管理的集團公司內(nèi)控體系應用和分析</p><p>　　【摘 要】風險作為一種不確定因素，是無處不在的。而集團公司在經(jīng)營過程中也不可避免地要面對這樣或那樣的風險，這些風險有來自市場競爭的風險及來自集團公司內(nèi)部公司管理過程中的風險。本文從公司內(nèi)控體系與風險管理的概述、集團公司在內(nèi)控體系和風險管理中存在的問題及其應對策略等三方面論述風險管理在集團公司內(nèi)控體系中的分析和應用。 </p

2、><p>　　【關鍵詞】集團公司；內(nèi)控體系風險；應用分析 </p><p>　　2015年是國企改革年，隨著中央做大做強國有企業(yè)決心的顯現(xiàn)，兼并、重組將是國企改革的一個方向及側重點。從本質(zhì)上講，推動大型國企業(yè)合并，起到整合資源、避免惡性競爭的作用。國企將逐步以集團公司的面貌呈現(xiàn)在市場中，從而在國際市場上具有強大的競爭力。集團公司越大面臨著來自各方面的風險也就越多，正所謂“有一利就有一弊”，要減

3、少甚至規(guī)避一些風險，方法也是多種多樣的。然而 “打鐵需得本身硬”，集團公司在對外提高競爭力的同時，還應該在集團內(nèi)部建立有效、嚴格、切實可行的內(nèi)控體系，以加強集團公司從內(nèi)部控制方面規(guī)避風險的能力，使得集團公司適應多變復雜的市場環(huán)境，從而在市場競爭中立于不敗之地。 </p><p>　　一、風險管理與內(nèi)控體系概述及相互關系 </p><p>　　1.風險管理的概述 </p>&l

4、t;p>　　風險管理又稱危機管理，是指在經(jīng)濟活動中如何在某個客觀存在的風險環(huán)境里，把風險降到最低。以期達到，以低風險的代價而取得最大經(jīng)濟回報的管理過程。風險管理包括：風險評估、風險識別以及對風險的應變策略等等。 </p><p>　　2.內(nèi)控體系的概述 </p><p>　　內(nèi)部控制體系是指公司為合理保證其經(jīng)濟活動中獲取最大經(jīng)濟效益、會計信息的真實、可靠性、國家法律、法規(guī)的遵循性，而

5、在其內(nèi)部設置的自我檢查、自行審計的自律系統(tǒng)。內(nèi)控體系貫穿于公司經(jīng)濟活動的全過程，對公司的采購、生產(chǎn)、營銷、核算等各個階段、各個層級進行全員、全程、全覆蓋的監(jiān)控，力求做到監(jiān)控過程無死角。 </p><p>　　3.兩者相互關系的簡要概述 </p><p>　　兩者的聯(lián)系在于風險管理涵蓋了內(nèi)部控制，COSO體系中明確地指出風險管理體系的框架結構包括內(nèi)控體系，內(nèi)部體系是風險管理的必要環(huán)節(jié)。而兩者

6、的范疇、活動、對策的不一致又構成了兩者的區(qū)別所在。因此說，風險管理與內(nèi)控體系之間的關系是相互輔助的。 </p><p>　　二、集團公司內(nèi)控體系和風險管理存在的問題 </p><p>　　1.管理者及領導層內(nèi)控體系和風險管理的觀念不強 </p><p>　　集團公司管理者或是領導層的重視程度與否，對內(nèi)控體系的風險管理起著至關重要的作用。有些公司的領導對于內(nèi)控體系和風

7、險管理缺乏足夠的認識，覺得可有可無。有的是經(jīng)驗主義盛行，對風險管理缺乏敏銳的認知，缺乏對內(nèi)控體系和風險管理的認識和學習。在管理中還憑經(jīng)驗，延用幾十年前的管理模式、理念，從而難以駕馭當今復雜而多變的市場，使得在競爭中失去了先機。因此，管理者或是領導層的觀念問題，在某種意義上決定了內(nèi)控體系和風險管理的成敗。 </p><p>　　2.缺乏相應的人才 </p><p>　　目前，我國集團公司內(nèi)部

8、控制體系的咨詢與評價，主要是由注冊會計師來進行。由于，我國集團公司的內(nèi)控體系及風險管理現(xiàn)在仍然處于起步階段，公司內(nèi)部能夠適應該項工作的人才相對缺乏。然而，內(nèi)控體系和風險管理工作不僅僅需要一些頂尖的人才，還需要全員、全崗位共同來完成。由于目前我國集團公司內(nèi)部員工的綜合素質(zhì)與水平參差不齊，也就使得風險管理和內(nèi)控體系在實施過程中增加了很大的難度。 </p><p>　　3.相關的配套制度不足或是制度貫徹不力 </

9、p><p>　　當前，我國集團公司內(nèi)部關于內(nèi)控體系和風險管理的制度或多或少的都會有些。但往往一些相應的配套制度、策略難免流于形式，更有甚者是“形式重于實質(zhì)”，形成整體的制度有，但是缺乏具體的操作細則，使得集團公司內(nèi)部的各個子公司及各個部門執(zhí)行起來有種“盲人摸象”的感覺，即不知從何做起，使得內(nèi)控體系和風險管理成為空談。另外，有些集團公司對內(nèi)控體系和風險管理制度的設計也是非常重要，相關制度倒也是健全，但是執(zhí)行起來未必按照

10、制度操作，或是公司內(nèi)審部門執(zhí)行相應內(nèi)控及風險管理的職能時偏軟，使得內(nèi)控體系和風險管理在執(zhí)行中起不到應有的作用。 </p><p>　　4.信息化建設不能適應內(nèi)控體系和風險管理的要求 </p><p>　　目前，我國集團公司內(nèi)部的信息化建設程度還是具備一定規(guī)模的。不論是從預算管理信息化建設到ERP管理系統(tǒng)及OA辦公系統(tǒng)的應用還是走在一般中小企業(yè)前列的。然而，筆者卻認為，目前信息建設進程還遠遠

11、達不到內(nèi)控制體系和風險管理的要求。信息化建設只是停留在“單機版”的狀態(tài)，沒有形成“網(wǎng)絡版”。即內(nèi)控體系和風險管理的信息化管理只是某個區(qū)域，或部門，各個部門或是集團子公司之間各自為戰(zhàn)的能力較強，而如果是協(xié)同作戰(zhàn)的能力較弱。但內(nèi)控體系和風險管理卻是要求整個集團、全員參與，以期達到對風險管理的全面防范，因此說，集團公司的信息化建設的進程還有待加強。 </p><p>　　三、集團公司內(nèi)控體系和風險管理存在問題的策略 &

12、lt;/p><p>　　1.樹立領導層面先進的內(nèi)控體系和風險管理理念 </p><p>　　集團公司的領導層面樹立風險管理的理念，對于集團公司經(jīng)營風險是至關重要的。公司領導層在日常經(jīng)營活動中，應該重視對內(nèi)控體系及風險管理的學習。要與時俱進的關注來自各方面的經(jīng)營風險，不能犯經(jīng)驗主義。最終，不僅要做到在領導層面樹立內(nèi)控體系和風險管理理念，還應該將該理念深入到每個員工的心中，做到全員控制風險。 &l

13、t;/p><p>　　2.公司應該積極引進及培養(yǎng)內(nèi)控體系方面人才 </p><p>　　再好的制度，也需要人來執(zhí)行。內(nèi)控體系是一個較為復雜的內(nèi)部管理制度，在選人，用人上要選那些，業(yè)務水平高、責任心強的員工來擔任。另外，內(nèi)控體系管理中涉及財務部門的層面相對較高，當今復雜多變的市場經(jīng)濟情況下，對財務人員的要求也在提高。財務人員要改變以前那種只是制單、記賬的工作，要將財務工作真正地與企業(yè)的內(nèi)控體系及

14、風險管理相結合。因此對于財務部門員工的聘用也是至關重要的，財務人員要具有較高的綜合素質(zhì)，首先，要聘用一些人品正、有敬業(yè)精神的人來擔任。其次，財務人員應是經(jīng)過系統(tǒng)的財經(jīng)知識培訓，并且具備一定的從業(yè)資格和技術職稱，最好是具有注冊會計師的執(zhí)業(yè)資格。最后，財務人員應該嚴格遵守公司的內(nèi)控體系制度，要敢于同增加公司經(jīng)營風險，違背公司內(nèi)控體系制度的問題說不。 </p><p>　　3.建立健全內(nèi)控體系的相關機制且加大制度的執(zhí)行

15、力度 </p><p>　　加強集團公司內(nèi)控體系中的風險管理，首要問題是要建立健全相應的制度。所謂“無規(guī)矩不成方圓，沒五音難正六律”，可以看出，有法可依是如此的重要。集團公司應該結合公司自身情況的同時，借鑒國際、國內(nèi)先進的內(nèi)控體系管理制度，制訂切實可行的內(nèi)控體系制度來防范各類風險。同時，也要注意到只建立相應的制度也還是遠遠不夠的，還應該加強制度的執(zhí)行力。要在日常經(jīng)營管理中，對內(nèi)控體系制度執(zhí)行的監(jiān)控，引入獎懲措施，

16、從而實現(xiàn)“獎勤罰懶”。通過加大內(nèi)控體系制度的執(zhí)行力，來約束集團公司內(nèi)部各部門直至每個員工，從而起到對風險的控制及規(guī)避作用。 </p><p>　　4.加強內(nèi)控體系中的信息化建設 </p><p>　　加強信息化管理的理念在公司內(nèi)控體系的風險管理過程中，已經(jīng)逐步被一些大型集團公司的管理層所接受。集團公司應該加強信息化建設，在宏觀上掌控各子公司及各個部門的日常經(jīng)營活動，從而控制經(jīng)營風險的發(fā)生。

17、應將集團公司內(nèi)部各部門及各個子公司的預算系統(tǒng)與ERP系統(tǒng)緊密聯(lián)系在一起，充分利用會計信息及會計事前監(jiān)督的功能，把內(nèi)控體系中的風險管理工作落實到實處。 </p><p>　　總結：綜上所述可以看出，只有在通過樹立管理層正確的內(nèi)控體系理念的基礎上，建立健全相應的內(nèi)控制度及執(zhí)行力度，同時加大對內(nèi)控體系管理中人才的引進力度和加強信息化建設，形成一個“四位一體”的管控模式，從而把集團公司的經(jīng)營風險降至最低。 </p&

18、gt;<p><b>　　參考文獻： </b></p><p>　　[1]吳軼倫.內(nèi)部控制自我評價.[J].上海財經(jīng)大學學報.2004.04 </p><p>　　[2] 朱榮恩，賀欣.內(nèi)部控制框架的新發(fā)展――企業(yè)風險管理框架.[J].審計研究.2003.06 </p><p>　　[3]金或日方，李若山，徐明磊.COSO報告下的