政府審計問責制研究【開題報告】

1、<p><b>　　畢業(yè)論文開題報告</b></p><p><b>　　會計學</b></p><p><b>　　政府審計問責制研究</b></p><p><b>　　一、立論依據</b></p><p>　　1.研究意義、預期目標<

2、/p><p>　　研究意義：“有權必有責，權責要對等”。隨著我國市場經濟的發(fā)展，政府職能逐漸轉變。公眾對政府公共服務職能的履行情況越來越關注，并且要求對政府沒有履行職責的行為作出懲罰。政府審計問責制便應運而生。健全政府審計問責制，可以有效解決對違規(guī)違紀者問責不嚴、處罰不力的問題，對從根本上遏制屢審屢犯現象具有重要作用。由于我國政府審計問責制剛剛起步，而且沒有國外可借鑒的經驗，目前在問責制實踐中，還存在不少問題和矛盾。

3、因此，以浙江為例研究政府審計問責制這一問題具有重要現實意義。 預期目標：本文將對政府審計問責制進行理論分析，結合浙江省的實際和案例，總結政府審計問責制的做法，經驗和成效以及不足，進而進行政府審計問責制度的科學設計并提出相關對策建議。</p><p><b>　　2.國內外研究現狀</b></p><p><b>　　國內研究現狀</b>&

4、lt;/p><p>　　國內對關于實行政府審計問責制的原因進行了研究。李金華（2007）對建立并完善政府審計問責制非常重視。他認為，完善國家預算制度并明確責任是建立和完善問責制度的前提。只有完善國家預算制度體制，并使責任明確，才有利于對審計查出問題的責任追究。李金華審計長的觀點指出了針對目前情況，建立并完善問責制度是政府審計的前提。郝穎鈺，李惠(2006)認為，審計只是發(fā)現問題的途徑，而不是解決問題的金鑰匙，審計之后

5、的問責才是解決問題的藥方。審計的產生條件表明，審計和責任是密切相關的。受托責任理論認為，政府和民眾之間是一種受托人和委托人的關系，民眾是公共權力的主人（楊茁，2006）。政府應該對民眾負責，民眾則可以向政府問責。由此可見，政府審計問責制是審計工作的內在要求。</p><p>　　關于實行政府審計問責制的作用及意義的研究。李金華(2007)在中國政府網與網民交流時稱審計將來能夠取得的最大功效就是建立問責制度。審計問

6、責制作為我國問責制的基礎環(huán)節(jié)，對監(jiān)督權力的行駛和保證經濟的健康發(fā)展有著巨大的推動作用。</p><p>　　關于政府審計問責制其他方面的研究成果。李金華（2004）認為，我國政府審計的內容基本沒有超過財務收支真實合法的范疇，現代審計在審計類型上應從傳統的財務收支審計為主發(fā)展到績效審計為主，我國目前處于傳統審計向現代審計發(fā)展的轉型期。只有真正開展了績效審計，才能代表一國政府審計發(fā)展達到一定水平，我國政府審計部門才能

7、真正為國家的發(fā)展作出更大貢獻。王娟(2005)提出了自己關于如何建立審計問責制基本框架的一些較籠統的看法。她認為應該從三個方面去實施并完善。第一，明確人大的監(jiān)督權力；第二，促進依法審計；第三，實施審計結果公告制度。這三個方面雖然說的比較籠統，但是對建立并完善政府審計問責制卻具有重要的意義。李奇炬（2007）提出了審計管理模式的創(chuàng)新：加強宏觀管理，構建全方位、多層次的審計監(jiān)督體系；拓寬審計領域，從單一到多元；創(chuàng)新計劃管理，從微觀到宏觀；改

8、革審計方法，從低效到高效；加強審計干部隊伍管理，創(chuàng)建學習型組織。張靈芝（2005）認為應從“問”、“責”、“制”三個方面來構建政府審計問責制的制度框架，使被公告者及時采取措施來解決公告中的問題。</p><p><b>　　國外研究現狀</b></p><p>　　國外關于政府審計問責制的研究由來已久，并大多都付諸實踐，體現在其現有的國家審計制度中。目前，世界上己有1

9、60多個國家(地區(qū))建立了適合自己國情的國家審計制度。國外審計體制模式大致為以下四種:</p><p>　　立法型審計模式:審計機關隸屬于立法部門，直接對議會負責并報告工作，完全獨立于政府，主要審計政府財政。這種模式在西歐、北美等發(fā)達國家和許多發(fā)展中國家十分普遍，是目前世界審計制度的主流。英美兩國比較典型，是國會名副其實的“牧羊犬”。美國除了國會設有審計機構外，在聯邦政府各部門還另設有監(jiān)察長辦公室，相當于政府部門

10、的內部審計，主要負責審查所在部門的業(yè)務活動、經濟效果以及本部門官員行為的合法性。最高審計機關與地方審計機關之間一般沒有領導與被領導的關系，也沒有業(yè)務指導關系，兩者完全平等。</p><p>　　司法型審計模式:審計機關屬于司法系列。即審計機關除具有審計職能外，還擁有一定的司法權限，顯示了國家對法治的強化。因而，被西歐和南美一些國家采用。法國、意大利、巴西是典型的代表，它們設立審計法院，享有最高法院的某些特權，可以

11、對違法或造成損失的事件進行審理并予以處罰。審計人員多為法官，審計的主要對象是國家財政。同時，負責管理財政部派出的公共會計。審計法院可以接受對地方審計法庭判決不服的上訴，并作出終審判決。</p><p>　　獨立型審計模式:審計機關不隸屬于任何權力部門。以德國為典型代表，設立了聯邦審計院，獨立于立法、司法和行政部門之外，直接對法律負責。這種模式從形式上看是獨立于三權之外，實際上它更偏重服務于立法部門。</p&

12、gt;<p>　　行政型審計模式:審計機關在體制上隸屬于國家行政系列，是國家行政機構的一部分，對政府負責并報告工作。但從發(fā)展趨勢看，它也越來越多地在為立法部門服務。目前，在實行行政型審計體制模式的國家中，比較有代表性的是中國和韓國兩個國家。</p><p>　　自從2003年我國政府正式進入責任政府建設的全面推進階段以來，國內的一些專家學者對我國政府審計問責制的研究已經取得了相當多的成果，這些研究成

13、果為我國研究政府審計問責制度提供了一定的理論基礎和研究法。但是對政府審計問責制的效果分析方面不夠系統和詳細，因此對這個領域進行進一步的深入研究具有現實意義。</p><p><b>　　3.參考文獻</b></p><p>　　［1］李金華.審計署審計長李金華訪[EB/OL].http://www.gov.cn/zxft/ft28,2007(7).</p>

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17、計問責制研究[D].天津:天津財經大學,2009.</p><p>　　[12][英]約翰.洛克著，趙伯英譯.政府論兩篇[M].西安:陜西人民出版社,2004.</p><p>　　[13][美]埃里諾.奧斯特羅姆.公共事務的治理之道[M].上海:上海三聯書店出版社,2000.</p><p>　　[14]Jay M．Shafritz．International e

18、ncyclopedia of public policy and administration[M]．Colorado：West view Press,1998.</p><p>　　[15]Graver Starling.Managing the Public Sector[M].Illinois:The Dorsey Press,1986</p><p><b>　　二、研究

19、方案 </b></p><p>　　1.主要研究內容（或預期章節(jié)安排）</p><p>　　1 引言1.1 研究背景1.2 研究意義1.3 簡要文獻回顧</p><p>　　2 政府審計問責制的理論綜述</p><p>　　2.1 政府審計問責制的定義</p><p>　　2.2 政府審計問責制存在的

20、價值 2.2.1 實行政府審計問責制的原因 2.2.2 實行政府審計問責制的作用 3 政府審計問責制的基本要素 3.1 要素一“問” 3.2 要素二“責” 3.3 要素三“制”</p><p>　　4 政府審計問責制的現狀分析 4.1 浙江政府審計問責制的開展情況及取得的成效 4.2 浙江政府審計問責制存在

21、的問題及原因分析 5 政府審計問責制的相關對策建議。</p><p>　　2.實施方案和進度計劃</p><p>　　實施方案：本項目研究的是政府審計問責制（以浙江為例）研究。首</p><p>　　先要閱讀大量的相關文獻，通過中國期刊網、維普等查找文獻資料，掌握研究現狀和相關理論基礎；其次，進行實際調查獲取數據資料和相關案例，并利用訪談等方式，加強對這一主

22、題的感性認識，提高分析問題和解決問題的能力。 進度計劃:</p><p>　　第6學期第19-20周至第7學期第1-5周：在指導教師的指導下，廣泛搜集、研究相關文獻資料，完成畢業(yè)論文選題。</p><p>　　第7學期第6-12周：在導師的指導下，完成外文翻譯、文獻綜述和開題報告撰寫；參加開題答辯，進一步論證選題價值、確立主要研究內容，論證研究方案的合理性和可行性。</p&g

23、t;<p>　　第7學期第13-14周：撰寫論文詳細提綱，交給導師批閱，反復修改，保證論文結構的合理性。</p><p>　　第7學期第15-20周：開始寫作畢業(yè)論文，完成初稿。</p><p>　　第7學期寒假：結合畢業(yè)論文選題開展調查研究。</p><p>　　第8學期第1-2周：在導師的指導下進一步寫作、完善畢業(yè)論文。</p>&l