商業(yè)銀行風險導向審計.pdf

1、2006年年底，我國將根據(jù)加入世貿組織的承諾全面開放金融機構，國外大的銀行機構和國際大型會計事務所都將陸續(xù)涌入中國，這將預示著無限的審計商機和競爭壓力也接蹱而至。國際大型會計事務所大都具有悠久的執(zhí)業(yè)歷史，其審計方法和技術都比較先進，再加上成熟的審計經(jīng)驗，將會給我國的審計職業(yè)界構成很大的威脅。如何在廣闊的審計市場中占有一席之地，將是我國審計界必須面對的挑戰(zhàn)。所以我們必須探索科學、高效的審計方法。風險導向審計方法是一種新的審計模式，自20世

2、紀90年代產(chǎn)生以來，就吸引了人們的眼球，倍受審計理論與實務界的關注，但是，這一審計模式帶來的似乎僅是觀念上的審計模式，即便是應用，也由于審計人員對風險導向審計理解不透徹、運用不完全，而不符合風險導向的實質，這也是安達信審計失敗的原因之一。 隨著人類步入21世紀，世界經(jīng)濟的急劇變化，企業(yè)與外界環(huán)境的聯(lián)系加強，具有內向性特點的審計模式，其局限性日益明顯，并且接連的財務報表舞弊曝光案，也給審計職業(yè)界帶來了巨大的壓力，迫使審計職業(yè)界再次

3、將目光聚焦在風險導向審計模式上，重新研究和改進這一審計模式。國際大型會計師事務所紛紛與學術界聯(lián)合開發(fā)以各種形式命名的現(xiàn)代風險導向審計，美國審計準則制定機構也于2003年頒布了新的風險審計準則，風險導向審計方法成了新審計準則的核心內容。我國也于2006年2月15日，頒布了39項企業(yè)會計準則和48項審計準則，其中現(xiàn)代風險導向審計的推行成了新審計準則的核心。這標志著適應我國市場經(jīng)濟發(fā)展要求、與國際慣例趨同的企業(yè)會計準則體系和審計準則體系正式建

4、立。風險導向審計是審計人員通過對被審計單位及其環(huán)境的了解，識別、評估重大錯報風險，以此來確定重點審計領域，集中審計資源，實施審計程序，以將審計風險降低至可接受的水平。筆者認為商業(yè)銀行是高風險行業(yè)，同樣作為外部審計主體的注冊會計師也面臨著巨大的審計風險，如何降低審計風險、提高審計質量是執(zhí)業(yè)界追求的目標，而現(xiàn)代風險導向審計正是以全面評估風險為基礎，從重點風險入手，對風險高的業(yè)務與內容加大審計力度，追加審計程序，擴大審計范圍。如何將風險導向審

5、計在我國的商業(yè)銀行審計中進行應用，我國審計界仍處在不斷學習和改進階段?；谶@種背景，本文試圖將風險導向審計方法應用在銀行審計實務中。首先，筆者認為，開放后商業(yè)銀行所處的各種環(huán)境都比較復雜，其經(jīng)營狀況也將受到來自各方的影響，所以注冊會計師在對商業(yè)銀行進行審計時，必須了解被審計銀行的內外部環(huán)境，測試其獨特的內部控制，其次，會計師應該利用自己敏銳的職業(yè)判斷力識別和評估商業(yè)銀行的重大錯報風險，最后以此來制定合理的應對措施。本文運用理論分析與案例