美國(guó)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與披露的發(fā)展及其借鑒.pdf

1、近年來(lái)，隨著國(guó)內(nèi)外相繼爆出一系列會(huì)計(jì)丑聞，全社會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)信息失真問(wèn)題給予了空前的關(guān)注。美國(guó)上市公司的財(cái)務(wù)欺詐引起了美國(guó)資本市場(chǎng)的誠(chéng)信危機(jī)，為了應(yīng)對(duì)安然財(cái)務(wù)丑聞及隨后的一系列上市公司財(cái)務(wù)欺詐事件所造成的美國(guó)股市危機(jī)，重樹(shù)投資者對(duì)股市的信心，2002年7月26日，美國(guó)國(guó)會(huì)以絕對(duì)多數(shù)通過(guò)了關(guān)于會(huì)計(jì)和公司治理一攬予改革的《薩班斯-奧克斯利法案》(簡(jiǎn)稱(chēng)《薩班斯法案》)。該法案提出了財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的新概念，為內(nèi)部控制的研究和發(fā)展開(kāi)辟了一個(gè)新的視角，

2、也推動(dòng)了美國(guó)乃至全球研究?jī)?nèi)部控制的新熱潮。2004年9月頒布的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理—總體框架》不論在框架上、還是要素方面，都有相當(dāng)大突破，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制理論與實(shí)務(wù)發(fā)展都具有十分重要的影響。目前，我國(guó)正在推進(jìn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范體系的建設(shè)，在探索內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范的實(shí)施機(jī)制方面也取得了較大進(jìn)展，如上海證券交易所于2005年4月頒布了《上市公司內(nèi)部控制指引》(征求意見(jiàn)稿)，財(cái)政部也正在致力于內(nèi)部控制指引的建設(shè)，財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)與披露研究開(kāi)始逐步得

3、到政府及有關(guān)監(jiān)管組織、注冊(cè)會(huì)計(jì)師和理論界的認(rèn)可。在這種背景下，如何借鑒和吸收美國(guó)內(nèi)部控制新發(fā)展的經(jīng)驗(yàn)，完善我國(guó)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和披露成為內(nèi)部控制理論和實(shí)務(wù)界急待解決的問(wèn)題。 本文主要以規(guī)范研究為主，從財(cái)務(wù)報(bào)告信息失真與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)八要素關(guān)系入手，闡明管理層建立并維持有效的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與披露制度能夠有效地防范財(cái)務(wù)報(bào)告信息失真。然后，引入美國(guó)《薩班斯法案》，詳細(xì)介紹了財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的演化，分別介紹了美國(guó)理論界和實(shí)務(wù)界在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制