薩班斯法案對中國電信運營商加強內部控制的啟示.pdf

1、美國安然事件以及緊隨其后的一系列財務舞弊案件給美國證券業(yè)的教訓是十分深刻的，投資者信心受到嚴重打擊，股市一度低糜。作為對安然事件的迅速反映，美國國會于2002年7月出臺了《薩班斯奧克斯利法案》，旨在通過加強證券市場的會計、審計監(jiān)管力度來強化公司責任，保護投資者利益，恢復投資者信心。 薩班斯法案為在美國的上市公司建立了很高的行為規(guī)范，明確了許多前所未有的責任及相應的處罰。其對在美上市公司的要求主要體現在公司治理、內部控制和審計師三

2、個方面。而中國四大電信運營商目前均在美國上市，這使得電信企業(yè)不但要遵循中國的各項規(guī)章制度，還要受到美國相關法律的制約，尤其是2002年出臺的薩班斯法案。而從中國電信運營商的內部控制的實踐來看，目前運營商遵守薩班斯法案的難點在于內控指引框架。 內部控制的整體控制框架由美國的專門研究控制問題的委員會COSO于1992年提出，明確指出：內部控制是受企業(yè)董事會、管理當局和其他職員的影響，旨在取得經營效果和效率，財務報告的可靠性，遵循適當

3、的法規(guī)等目標而提供合理保證的一種過程。內部控制包含五個方面的內容：控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)控 目前中國四大電信運營商正在構建法案要求的內控系統(tǒng)，IT內部控制系統(tǒng)構建及評審是無法繞過的工作。完善內控，特別是電信企業(yè)信息化水平很高、業(yè)務流程依賴于IT流程的背景下，重視IT內部控制，完善IT內部控制十分迫切。所以我國電信公司如何依據法案的要求在短時間內構建一套IT內控系統(tǒng)，并通過有效的IT內控評價活動保證其持續(xù)健全