產(chǎn)權(quán)理論下的會計信息監(jiān)管問題研究.pdf

1、市場經(jīng)濟從本質(zhì)上講是產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟，從一個新視角——產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟學(xué)對會計理論問題進行研究，具有重大的實踐意義。目前我國證券監(jiān)管市場并不完善，運行中存在諸多問題。信息透明度不高，披露不及時等造成了證券市場失靈，資源配置功能低效，為我國證券市場的長遠(yuǎn)發(fā)展埋下了隱患。從會計信息產(chǎn)權(quán)上找根源，借助于會計信息產(chǎn)權(quán)的安排和保護來研究會計信息監(jiān)管問題，是一次嘗試性的努力。 會計信息作為一種有價值的稀缺資源，存在市場失靈的缺陷，利益相關(guān)者信息不對稱，使得

2、會計信息具有外部性特征。為降低利益相關(guān)者信息獲取的不確定性，改善決策效用，有必要對外部性進行有效內(nèi)部化。會計信息產(chǎn)權(quán)界定是實現(xiàn)內(nèi)化外部性的有效途徑。它圍繞會計信息的供求，通過所有權(quán)分享即賦予利益相關(guān)者適當(dāng)?shù)氖Ｓ嗨魅?quán)和剩余控制權(quán)，低成本地規(guī)定利益相關(guān)者在發(fā)生利益沖突時誰受益誰受損的權(quán)利，試圖建立一種利益相關(guān)者必須遵循的行為準(zhǔn)則。 在組織形式比較簡單的情況下，通過所有權(quán)分享來界定會計信息產(chǎn)權(quán)，可以實現(xiàn)對會計信息外部性的有效內(nèi)部化。

3、當(dāng)組織形式變得復(fù)雜時，受到交易費用的制約，單純依靠所有權(quán)分享內(nèi)化外部性效用有限，造成部分會計信息產(chǎn)權(quán)留置于“公共領(lǐng)域”，此時需要一種外部力量來解決產(chǎn)權(quán)界定中出現(xiàn)的低效。監(jiān)管就是依靠國家強制力量提供一種制度安排，對“公共領(lǐng)域”內(nèi)的會計信息進行產(chǎn)權(quán)界定，矯正通用會計信息產(chǎn)權(quán)。 文章采用規(guī)范分析的方法，對會計信息監(jiān)管問題進行研究。全文貫穿博弈論的思想，圍繞會計信息產(chǎn)權(quán)界定這條主線展開，從會計信息的外部性入手，對內(nèi)化外部性進行探討，提出

4、會計信息產(chǎn)權(quán)界定的必要性；因為利用所有權(quán)分享方式界定產(chǎn)權(quán)存在低效，歸結(jié)出需要加強會計信息監(jiān)管，即通過監(jiān)管實現(xiàn)對會計信息產(chǎn)權(quán)的矯正；最后結(jié)合我國證券監(jiān)管市場存在的會計信息產(chǎn)權(quán)安排和保護方面的問題，挖掘深層次原因，提出改進對策。 全文分為五個部分： 第一部分，介紹會計信息監(jiān)管的基本內(nèi)容。闡述國內(nèi)外學(xué)者對會計信息監(jiān)管概念的理解，以及針對會計監(jiān)管產(chǎn)生原因而形成的監(jiān)管理論，并通過建立監(jiān)管博弈模型來說明監(jiān)管產(chǎn)生的必要性。 第

5、二部分，論述會計信息產(chǎn)權(quán)理論的相關(guān)內(nèi)容。首先定義會計信息產(chǎn)權(quán)的概念，接著談到會計信息產(chǎn)權(quán)的利益相關(guān)者，最后說明圍繞會計信息的供求如何進行會計信息產(chǎn)權(quán)的界定。 第三部分，闡述會計信息監(jiān)管與會計信息產(chǎn)權(quán)的關(guān)系。對所有權(quán)分享方式內(nèi)化外部性的不足進行分析后，得出監(jiān)管是對會計信息產(chǎn)權(quán)的矯正，通過監(jiān)管可以提高內(nèi)化外部性的效率，但監(jiān)管在界定會計信息產(chǎn)權(quán)過程中存在局限性。 第四部分，從產(chǎn)權(quán)理論角度分析我國會計監(jiān)管中存在的問題，主要體現(xiàn)在