普通高等教育“十五”國家級規(guī)劃教材 （高職高專教育）

1、國際貿易,,學習目標,重點難點,主要內容,思考與練習,第五章 關稅措施,,,學習目標,,掌握關稅的概念和特點熟悉關稅分類及相關要求學會關稅的計稅方法、掌握關稅的征收依據(jù)和程序認識關稅對國際貿易的影響,,學習目標,,能夠聯(lián)系實際結合關稅特點分析關稅對國際貿易的影響能夠對不同的關稅種類進行分析比較和實際運用能夠對傾銷與反傾銷的原因和影響進行分析并為政府、外貿企業(yè)提供應對策略建議學會貨物關稅征收及通關的方法,,,關稅分類及相

2、關要求關稅的計稅方法、掌握關稅的征收依據(jù)和程序,第一節(jié) 關稅概述,第二節(jié) 關稅種類,第三節(jié) 關稅征收,,第四節(jié) 關稅對國際貿易的影響,第一節(jié) 關稅概述,本節(jié)點睛,,關稅不僅是國家的一種財政收入，更是各國實施對外貿易政策的重要手段，體現(xiàn)為關稅的調節(jié)職能和保護職能。在長期的國際貿易實踐中，各國都普遍地通過關稅稅率結構的設置和調整來限制和鼓勵商品的進出口,中國海關,進出口商品,繳納稅收,,,一、關稅的概念,第一節(jié) 關稅概述,,關稅（Tar

3、iff）,進出口商品經(jīng)過一國關境時，由政府所設置的海關向進出口商品所征收的一種稅收。關境（Customs Territory）, 又稱關稅領域或稅境，是指在同一領域內實行同一個關稅稅法，執(zhí)行相同的關稅制度的區(qū)域的總稱。,相同點,不同點,關境和國境,關境與國境的關系,,,,空間,,角度不同,強制性,無償性,,,,預定性,,相同點,,二、關稅的特點,與一般稅收的相同點,間接稅,稅收主體和客體是特定的,影響關稅的因素具有涉外性,,,關稅的特點

4、,,,關稅的作用,,,,,增加財政收入,保護國內的產(chǎn)業(yè)和市場,調節(jié)進出口貿易,維護國家利益的手段,三、關稅的作用,第二節(jié) 關稅種類,本節(jié)點睛,,關稅根據(jù)不同的分類方法，關稅可以分為以下幾種：進口稅、出口稅、進口附加稅、差價稅、特惠稅和普遍優(yōu)惠制等,,,1,進口稅,2,出口稅,3,過境稅,按照征收的對象或商品的流向分類,第二節(jié) 關稅的種類,按照差別待遇和特定的實施情況分類,,,,,,進口附加稅,差價稅,特惠稅,,普遍優(yōu)惠稅,第二節(jié) 關稅種

5、類,第二節(jié)關稅種類,,按保護程度分類,名義關稅,有效關稅,指某種進口商品進入該國關境時海關根據(jù)稅則所征收的關稅。某種進口商品關稅稅率的高低可以反映對本國同類產(chǎn)品工業(yè)部門的保護程度，這就是名義保護率,名義保護率=（進口貨物國內市場價格—國外進口價）÷國外進口價名義關稅率對保護完全由本國原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品是適用的，但對用進口的原料或中間產(chǎn)品等投入要素生產(chǎn)的制成品則不適用,E =T÷VE——有效保護率，T——進口產(chǎn)品的名

6、義關稅稅率，V——該產(chǎn)品的增值比率。例如，棉布的名義稅率為30%，紡織業(yè)的最終產(chǎn)品增值比率為40%，則該種產(chǎn)品的有效保護率為75%。如果一個進口國進口原材料并征收進口稅，在此情況下不僅要考慮該產(chǎn)品的進口稅率，而且還要考慮原材料的進口稅率，其計算公式如下：E =（T - P?t）÷(1 - P)E--表示有效保護率；T--表示進口產(chǎn)品的名義關稅率，t--表示原材料的名義關稅率，P--表示原材料價值在進口產(chǎn)品價值中所占的比

7、重,是指對某個工業(yè)每單元產(chǎn)品“增值”部分的從價稅率，其稅率代表著關稅對本國同類產(chǎn)品的真正有效的保護程度。有效保護率是指用進口稅率與某種加工產(chǎn)品的增加價值之比,第三節(jié) 關稅征收,本節(jié)點睛,,關稅的計征方法主要有從量稅和從價稅兩種；征收關稅的法律依據(jù)是海關稅則（Customs Tariff）；關稅征收手續(xù)通常包括申報、查驗、征稅和放行三個基本環(huán)節(jié),一、關稅計征方法,,（一）從量稅,是按照商品的重量、數(shù)量、容量、長度、面積等計量為標準計征的關

8、稅,計算公式 :,從量稅額=商品數(shù)量×每單位從量稅,兩個缺點：（1）從量計征稅額是固定的。當價格上漲時，保護作用減弱，下降時，保護作用增強。（2）對同一種商品，不分質量好壞，價格高低，從量計征，都按同樣稅額征收，易造成優(yōu)質高價商品稅負較輕，劣質低價商品稅負較重，對納稅人納稅不公平,一、關稅計征方法,,（二）從價稅,按照進口商品的價格為標準而計征一定比率的關稅，其稅率表現(xiàn)為貨物價格的百分比,計算公式 :,從價稅額=商品總值&

9、#215;從價稅率,4個優(yōu)點：（1）稅的征收比較簡單（2）稅率明確，便于比較各國稅率（3）稅收負擔較為公平，從價稅額隨商品價格與品質的高低而增減（4）在稅率不變時，稅額隨商品價格上漲而增加，既可增加財政收入，又可起到保護關稅的作用,（三）混合稅,混合稅又稱復合稅，指對某種進口商品，采用從量稅和從價稅同時征收的一種方法。,計算公式 ：,混合稅額=從量稅額+從價稅額,一、關稅計征方法,（三）混合稅,一、關稅計征方法,具體采用時，可分

10、兩種情況：（1）從量稅為主計征從價稅。例如，從1999年起，中國對完稅價格高于2000美元/臺的錄像機，征收混合稅。普通稅率是每臺20600元人民幣的從量稅，再加6%的從價稅；優(yōu)惠稅率是每臺7000元（2002年降到5480元）人民幣的從量稅，加3%的從價稅。（2）以從價稅為主加征從量稅。例如，日本對每只價格在6000日元以下的手表進口征收混合稅，從價稅15%，加征每只150日元的從量稅。,（四）選擇稅,選擇稅是對于一種進口商品同時

11、訂有從價和從量兩種稅率，征稅時選擇其稅額較高一種征稅,例如，日本對某些糖，從價稅70%或每公斤30日元計稅，取高征之。但有時，為鼓勵某種商品進口，也選擇其中稅額低者征收。如日本對某些酒，列出從價19.6%和每公斤86.2日元兩個稅率，從低征之。,一、關稅計征方法,二、關稅征收依據(jù),,（一）海關稅則的分類,單式稅則,自主稅則,復式稅則,協(xié)定稅則,二、關稅征收依據(jù),,（二）海關稅則的商品分類,國際貿易標準分類,協(xié)調商品名稱和編碼制度,布魯塞

12、爾稅則目錄,三、關稅征收的程序,,申報,查驗,征稅,,,放行,,第四節(jié) 關稅對國際貿易的影響,本節(jié)點睛,,關稅，作為調節(jié)外貿的一項重要措施，對國際貿易的影響是非常巨大的。其影響主要表現(xiàn)在對世界貿易發(fā)展、商品結構和地理方向、商品價格和銷售以及貿易差額與國際收支等方面,第四節(jié) 關稅對國際貿易的影響,一、對世界貿易發(fā)展的影響,關稅是在進口商品的價格上額外增加的費用，它提高了商品的價格，降低了其在市場上的競爭能力，從而影響到銷售，導致商品進出口

13、貿易量的減少，不利于國際貿易的開展。一般地說，其他條件不變的情況下，各國關稅稅率的增減與國際貿易的發(fā)展速度成反比關系,二、對商品價格和銷售的影響,通常，進口關稅稅率越高，進口商品在國內市場上價格也越高，限制進口作用也越大，從而使用國內受保護產(chǎn)品競爭力相對增強，銷售擴大，市場份額增加。不過，以關稅保護來促進本國同類產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售的作用是有一定限度的，有時，甚至會起負面作用,三、對商品結構和地理方向的影響,在20世紀50年代至70年代初期的

14、世界貿易自由化過程中，資本主義國家采取的關稅政策是：工業(yè)制成品關稅的下降幅度大于農產(chǎn)品關稅下降的幅度；經(jīng)濟集團內部的關稅下降幅度大于其對集團外的下降幅度。結果導致國際貿易中工業(yè)制成品的增長超過農產(chǎn)品的貿易，也使集團內部貿易的增長超過了其對集團外的貿易增長,四、對貿易總額與國際收支的影響,當一國出現(xiàn)嚴重的貿易逆差和國際收支逆差時，如果對進口商品的提高關稅這個間接手段，可能會暫時抑制進口，使外匯支付減少，從而縮小貿易逆差，改善國際收支狀況。

15、但是從長期來看，是否能達到改善國際收支的目的，則較難確定,,,,,,關稅計征的方法關稅征收的依據(jù)關稅征收的程序,,關稅措施,關稅概述,關稅種類,關稅征收,關稅的概念關稅的特點關稅的作用,征收對象和商品流向分類差別待遇和特定實施情況分類按保護程度分類,關稅對國際貿易的影響,對世界貿易的影響對商品價格哈銷售的影響對商品結構和地理方向影響對貿易總額和國際收支影響,2,3,1,5,4,,在發(fā)達國家的關稅結構中，有效關稅稅率遠遠

16、大于名義關稅稅率。 最惠國待遇原則與普惠制原則一樣都具有互惠性 對來自不同國家的商品進口稅不同，因此，關稅比非關稅具有更大的靈活性對于受到補貼的傾銷貨物，進口國不得同時對它既征收反傾銷稅又征收反補貼稅反傾銷稅是對實行傾銷的出口商征收的一種進口附加稅。,一、判斷正誤,2,1,,二、課堂討論,什么是反傾銷？反傾銷稅的征收程序是怎樣的？什么是反補貼？反補貼

17、稅的征收程序是什么？反補貼稅與反傾銷稅有何異同？海關關稅的征收依據(jù)是什么？,3,4,關境和國境的關系,國境=關境,國境,關境,關境,B國境,A國境,C國境,,進口稅（Import Duties),在外國商品輸入時，根據(jù)海關稅則對本國進口商所征收的關稅。這種進口稅一般在外國貨物直接進入關境或國境時征收，或者外國貨物由自由港、自由貿易區(qū)或海關保稅倉庫等提出運往進口國的國內市場銷售時在辦理通關手續(xù)時征收。進口稅是關稅中最主要的一種。,

18、普通稅,最惠國稅,,,根據(jù)征稅幅度,,進口稅（Import Duties),征稅目的和作用,,提高進口商品成本,關稅壁壘,,,,,原材料,半制成品,工業(yè)制成品,,,,出口稅（Export Duties),出口國海關對本國商品輸往國外時，對出口商所征收的關稅。,征稅目的和作用,,增加財政收入,,,保證本國的生產(chǎn)或市場,增加外國產(chǎn)品的成本,,很少有國家征收出口稅,增加商品成本，削弱產(chǎn)品競爭力。世界上征收出口稅的國家主要是一些發(fā)展中國家,,,

19、,,,A國,B國,C國,過境稅,,進口附加稅,進口國家對進口商品除了征收一般關稅以外，再加征額外的關稅，這種關稅叫做進口附加稅。,征稅作用,,改善國際收支狀況,,,,維持進出口平衡,阻止外國商品傾銷,對某個國家實行貿易歧視或報復,征稅的特點,目的明確針對性強,,,透明度不高,靈活性強,,進口附加稅的形式,,,,,反傾銷稅,反補貼稅,反傾銷稅（Anti-dumping Duty）是對于實行商品傾銷的進口貨物所征收的一種進口附加稅。,反補

20、貼稅（Counter-veiling Duty）又稱抵消稅，是對直接或間接地接受任何資金或補貼的外國商品進口所征收的一種進口附加稅,,差價稅,當某種本國生產(chǎn)的產(chǎn)品國內價格高于同類的進口商品價格時，為了削弱進口商品的競爭能力，保護國內生產(chǎn)和國內市場，按國內價格與進口價格之間的差額征收關稅，叫差價稅（Variable Levy）。,滑動關稅（Sliding Duty）,,,特惠稅,對某個國家或地區(qū)進口的全部商品或部分商品，給予特別優(yōu)惠的低關