外商投資企業(yè)關聯交易轉讓定價與反避稅調整對策——以珠海XH制衣有限公司一案為例.pdf

1、自我國實行對外開放以來,我國不斷加強與世界各國各地區(qū)的經貿合作,積極參與經濟全球化進程,中國的經濟也達到了歷史上最快最好的發(fā)展時期.中國強勁的經濟發(fā)展態(tài)勢吸引了許多世界著名的跨國公司來華投資.雖大量外商投資企業(yè)涌入中國,且成為我國經濟的重要支柱,但我們不能不看到,外商投資企業(yè)的稅收問題不容樂觀.由于種種原因,外商投資企業(yè)和外國企業(yè)偷逃稅、避稅現象還比較普遍,其表現之一就是外商投資企業(yè)的虧損面平均為40﹪,1994年度虧損面平均為63.2

2、8﹪,1995年度虧損面平均為70.29﹪,1996年度至2000年度虧損面平均為65-70﹪,2001年度虧損面平均在60﹪左右.這樣大的虧損面,與外商來中國投資的目的是直接相違背的.是什么原因造成在我國的外商投資企業(yè)大量存在虧損的現象呢?是市場的原因嗎?作者認為不是.究其原因,作者認為外商投資企業(yè)大量存在的虧損現象是企業(yè)為了企業(yè)利潤最大化,而故意做出的帳面的虧損,是"假虧".作者認為企業(yè)出現"假虧"現象無非為了偷稅和避稅或者兩者兼而

3、有之.隨著我國依法治稅、稅收征管力度的不斷加大,外商投資企業(yè)偷逃稅的成本也不斷增加,尤其是大型跨國企業(yè),除了被查出偷逃稅后的直接經濟損失外,還要面臨不可估量的商譽損失,影響企業(yè)的形象.因此,明目張膽的偷逃脫現已經大為收斂了.但更為隱蔽的避稅手段被企業(yè)大量的采用.這是因為避稅行為被發(fā)現的機會比偷逃稅要小得多,就算被查出,其面對的經濟上的損失和道義壓力也要小得多,相對于其年因此而獲得的利益而言也是微不足道的.并且,外商投資企業(yè)均為跨國經營,

4、這使避稅在客觀上存在許多便利的條件.這其中利用關聯企業(yè)間轉讓定從頭行為進行避稅最為普遍.國家稅務總局國際稅務司反避稅處處長蘇曉魯接受記者采訪時表示:"外商投資企業(yè)的避稅行為,致使中國每年稅收損失約300億元,大概相當于2002年中央財政收入的1/30."另一方面,由于我國改革開放的歷史還較短,相對來說市場經濟和法制尚不完善,措施也不完備,管理經驗相當缺乏,尤其在反避稅方面的理論與實踐都處于起步階段.本文運用國際國內對轉讓定價稅收征管的研