我國上市公司的關聯(lián)交易審計風險研究.pdf

1、隨著母子公司、跨國公司等公司組織形式不斷發(fā)展演變?yōu)橹饕默F(xiàn)代公司形式，關聯(lián)交易應運而生?，F(xiàn)如今我國上市公司的關聯(lián)交易現(xiàn)象逐漸變得普遍而頻繁，其中不乏存在著非公允甚至不規(guī)范的行為，這些問題的存在往往與中國特色的國有企業(yè)改制模式息息相關。上市公司與關聯(lián)企業(yè)之間的關系通常都復雜多樣，很容易受到利益驅使而結成集團，從而利用其靈活多變的交易方式來進行盈余管理，調節(jié)利潤水平，虛報經營業(yè)績。這些不正當?shù)年P聯(lián)交易行為，不僅使得資源無法在市場中得到最有效

2、的配置，嚴重誤導投資者的相關投資決策，更是不可避免的提升了上市公司的審計風險水平，為審計領域帶來了新的難題。
　　這些現(xiàn)象不得不引起審計界的深刻關注與思考。因此，如何建立起一個完善健全的上市公司關聯(lián)交易審計風險的防范與控制體系，成為審計領域的研究重點。目前我國對其的研究還尚且處在小心探索的階段，本文將在借鑒了國內外研究成果的基礎上，站在注冊會計師的角度對上市公司的關聯(lián)交易審計風險作出全面詳細的定性分析：本文首先闡述了關聯(lián)交易審計風

3、險的基本理論，重點引入了現(xiàn)代審計風險的模型來對其構成要素進行分類，并展開分析了各風險要素在上市公司的主要表現(xiàn)形式。接著，文章從重大錯報風險和檢查風險兩方面詳細論述了關聯(lián)交易審計風險形成過高的原因。最后，針對以上提出的問題，重點分析了注冊會計師自身防范和控制風險的相關對策，并從側面簡要闡述了改善注冊會計師關聯(lián)交易外部審計風險環(huán)境的建議。
　　最終研究表明，站在注冊會計師的角度來防范與控制上市公司關聯(lián)交易的審計風險，首先要將關聯(lián)交易審

4、計與一般交易的審計區(qū)別開來。事務所在業(yè)務承接階段就要注意了解和掌握上市公司的整體運營狀況，對其風險水平進行嚴格評估，尤其要對關聯(lián)交易頻繁的客戶給予特別的關注并謹慎選擇。事務所必須選用專業(yè)的高素質審計人才，執(zhí)行特殊的關聯(lián)交易審計程序，輔之以科學先進的審計方法，從而準確識別其風險要素，合理評估其審計風險，并加強關聯(lián)交易相關披露內容的透明度，建立專項的關聯(lián)交易審計風險防范基金，爭取在整個審計過程的每個步驟中都做到有效防范，這樣才能真正達到規(guī)避