資產(chǎn)負債表債務法下所得稅會計的比較研究.pdf

1、隨著經(jīng)濟全球化、一體化的發(fā)展,會計準則的國際趨同成為一個國家經(jīng)濟發(fā)展和適應經(jīng)濟全球化的必然選擇。2006年,我國企業(yè)會計準則(CAS)實現(xiàn)了與國際會計準則(IAS)的趨同,其中《企業(yè)會計準則第18號—所得稅》(CAS18)是我國正式頒布的第一個所得稅會計準則,它首次明確并統(tǒng)一了所得稅的賬務處理采用資產(chǎn)負債表債務法,這與所得稅會計國際實踐的發(fā)展方向是一致的,符合會計國際化的趨勢。2007年,《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》出臺,規(guī)定內(nèi)外資企

2、業(yè)統(tǒng)一都適用新的企業(yè)所得稅法;統(tǒng)一實行25％的企業(yè)所得稅稅率;統(tǒng)一稅前扣除辦法和標準;統(tǒng)一稅收優(yōu)惠政策。新會計準則和新企業(yè)所得稅法的實施,促進了我國所得稅會計的發(fā)展,但我國所得稅會計的發(fā)展較晚,在理論與應用中還存在一些問題,其中遞延所得稅資產(chǎn)的確認和減值判斷等對會計人員職業(yè)判斷的要求較高,財政部已將遞延所得稅資產(chǎn)的確認和計量問題作為下一步重點深入研究和解決的重大會計政策問題之一,所得稅會計準則的完善和有效執(zhí)行變得尤為重要。
　　本

3、文對所得稅會計的相關理論基礎—所得稅會計的產(chǎn)生、定義、發(fā)展、核算對象、處理方法,進行了理論分析;對CAS18和美國《財務會計準則第109號—所得稅的會計處理》(FAS l09)、《國際會計準則第12號——所得稅》(IAS l2)進行了較為全面的比較分析,CAS18在遞延所得稅資產(chǎn)的確認、遞延所得稅的分類列報、所得稅費用的披露等方面有待于完善,并以兗州煤業(yè)執(zhí)行CAS18和IAS l2的情況為例進行實證分析,其研究結(jié)論為完善CAS18中的披

4、露要求提供了依據(jù)。
　　在新會計準則和新企業(yè)所得稅法實施的背景下,2007-2010年我國上市公司嚴格按CAS18規(guī)定謹慎確認遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債,所得稅費用的列報、披露較為完善,公司的所得稅稅負和實際所得稅稅率降低,業(yè)績得以改善。河南省上市公司2010年的年報分析為研究CAS18的具體執(zhí)行情況提供了依據(jù),遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認金額和依據(jù)的披露、所得稅費用的披露提供了增量價值信息。根據(jù)CAS18執(zhí)行中存在的