盈余管理與股權結構及公司內部治理的相關性研究—以浙江省上市公司為例【開題報告】

1、1畢業(yè)論文（設計）開題報告會計學盈余管理與股權結構及公司內部治理的相關性研究—以浙江省上市公司為例一、立論依據(jù)1.研究意義、預期目標研究意義：隨著兩權分離的現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和發(fā)展，所有者和經(jīng)營者之間的信息不對稱和代理沖突成了不可回避的問題。前者為盈余管理的產(chǎn)生提供了可能性，后者則為盈余管理的產(chǎn)生提供了必然性。近些年，上市公司的財務丑聞案件層出不窮，對會計信息披露質量提出了嚴重的挑戰(zhàn)，盈余管理作為一個世界性普遍存在的現(xiàn)象，妨礙了資本市場

2、的正常運作和資源的有效配置。因此，維持資本市場的正常秩序、提高信息披露質量的關鍵途徑就在于盡量減少股東和管理層、控股股東和中小股東的信息不對稱和促使他們之間的利益趨同。為達到這一目標，就有必要建立起一套完整的公司治理體系。預期目標：本文在對國內外有關公司治理、股權結構和盈余管理問題研究成果綜述的基礎上，借用國內外相關實證研究的成果，通過實證檢驗的方法探求浙江省上市公司治理和盈余管理行為的深層關系，希望能提出一些改善浙江省上市公司治理結構

3、方面的對策，從而促進浙江省上市公司加強公司治理，特別是明確股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責，使其各負其責、協(xié)調運轉、相互制衡，并為規(guī)范上市公司盈余管理行為，實施績效考評與報酬計劃等一系列理論與實務問題的解決提供重要依據(jù)。2.國內外研究現(xiàn)狀關于公司治理結構與盈余管理的關系，國外的實證研究主要體現(xiàn)在董事會特征、股權結構、公司控制權市場、產(chǎn)品市場競爭與盈余管理關系的研究。在董事會特征與會計盈余的關系方面，國外專家探討了內外部董事、獨立董事

4、、董事會規(guī)模、董事會會議次數(shù)、審計委員會與盈余管理的關系。國外方面，F(xiàn)amaJensen(1983)、Beasly(1995)、Peasnell(2005)指出，獨立董事的比例與盈余管理呈負相關，獨立董事比例越高，產(chǎn)生盈余管理的可能性3策。李東平（2001）通過分析上市公司與母公司的報表，從而發(fā)現(xiàn)母子公司之間利用關聯(lián)交易等方式輸送利潤的現(xiàn)象。文章還表明，在股票首次公開發(fā)行(IPO)時，上市公司的財務數(shù)據(jù)經(jīng)過一番財務包裝，從而與上市公司I

5、PO之后的業(yè)績滑坡有關。在非首次公開發(fā)行股票公司中，如果控股股東對公司的控制權越大，越有可能對公司進行盈余管理行為。潘琰、辛清泉（2004）的研究表明，上市公司不完善的股權結構導致內部治理機制趨于失效從而引起較高水平的盈余管理。林鐘高、吳利娟（2004）研究表明公司治理結構越完善，公司發(fā)生盈余管理行為的可能性越小；公司會計信息越透明，越能抑制經(jīng)理人進行盈余管理行為。國內實證研究主要集中在公司治理結構某些層面與利潤操縱的關系。黃世忠（20

6、03）指出公司治理結構的缺陷是引起公司粉飾報表行為的主要原因。蔡寧（2003）研究表明，上市公司董事會外部董事比例高低并不影響公司是否進行利潤操縱行為，但董事會規(guī)模與利潤操縱行為顯著正相關。發(fā)現(xiàn)前十大股東持股比例的平方數(shù)越大，財務報告舞弊的行為越嚴重；法人股比例、流通股比例與財務報告舞弊行為正相關。但張逸杰（2006）、吳清華和王平心（2007）等實證研究結果卻相反，前十大股東持股比例與財務報告舞弊的行為顯著負相關。張秀梅選擇20002

7、003年158家扭虧公司作為樣本，研究結果發(fā)現(xiàn)扭虧公司第一大股東持股比例、高管人員的持股比例、內部董事比例與盈余管理呈正相關、獨立董事比例與盈余管理呈負相關。余明桂、夏新平和鄒振松（2006）探討研究表明，當報告期盈余與預期不符時，上市公司大股東便通過對管理層施加壓力進行盈余管理行為從而使自身利益最大化。王建新（2007）研究發(fā)展，董事長于總經(jīng)理兩職合一、未設置審計委員會的上市公司傾向于運用長期資產(chǎn)減值轉回進行盈余管理。高雷、張杰（20

8、08）研究表明上市公司治理結構與盈余管理關系是顯著負相關。3.參考文獻[1]FamaEugeneM.Jensen.Separationeofownersshipcontrol[J].JournalofLawEconosmics1983(26):301325.[2]BeasleyM.S.AnempiricalanalysisoftherelationbewteentheboardofdierctocmpostionFinancialsta

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