公允價值、盈余管理和會計信息質量——基于方大A2007年報的分析.pdf

1、我國從90年代中期開始研究和探索公允價值計量問題。1998年我國在債務重組、投資和非貨幣性交易等準則中首次引入了公允價值計量屬性。在我國公司治理結構還不夠完善和內部人控制嚴重的情況下，公允價值由于存在獲取的可靠性和運用的可操作性等問題，成為一些公司進行盈余管理的工具，造成了財務信息的失真。為了保證會計信息的可靠性，2001年財政部在會計準則中取消了公允價值計量。隨著我國會計準則的國際趨同，財政部2006年在新會計準則中再次引入并廣泛運用

2、了公允價值計量屬性。公允價值在我國會計準則中經歷了引入、取消、再次引入的過程。公允價值的采用以及由此產生的經濟后果一直是我國會計學術界的討論熱點之一。
　　 本文選取了方大A2007年的年度報告為研究對象，采用案例分析的研究方法。本文首先對公允價值和盈余管理國內外的相關文獻進行了收集和整理，并進行評述，歸納出理論界對公允價值會計實施的經濟后果的主要觀點類別，為案例分析提供理論支持。接著，從公允價值、盈余管理以及會計信息質量的關系

3、入手，建立起一個理論分析框架，作為案例分析的理論基礎。然后，以方大A為例，對其2007年的有關財務數據進行分析，研究公允價值計量屬性的運用足否提高了會計信息質量，并從盈余管理的視角加以分析，從而得出本文的研究結論。
　　 通過對方大A2007年年報的研究，本文得出如下結論：(1)運用公允價值會計的本意是為了追求會計信息的相關性，但公允價值可操作性差的特點擴大了企業(yè)管理層盈余管理行為的空間，盈余管理行為反過來又削弱了公允價值會計信