中級會計實務第二章存貨每日一練習題及答案綜述

1、四、計算分析題1.遠東股份有限公司(以下簡稱遠東公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，營業(yè)稅稅率為5%，2011年1月，遠東公司擬為管理部門自行建造一座辦公樓，為此發(fā)生以下業(yè)務：(1)購入工程物資一批，價款為800000元，支付的增值稅進項稅額為136000元，款項以銀行存款支付當日，領用工程物資585000元(2)領用企業(yè)自產產品一批，其賬面成本為420000元，未計提減值準備，售價和計稅價格均為600000元(3)領用

2、生產用原材料一批，價值為80000元，購進該批原材料時支付的增值稅進項稅額為13600元(4)輔助生產車間為工程提供有關的勞務支出為60000元(不考慮相關稅費)(5)計提工程人員工資100000元(6)6月底，工程達到預定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)，工程按暫估價值結轉固定資產成本(7)將剩余工程物資轉為該公司的原材料，經稅務部門核定，其所含的增值稅進項稅額可以抵扣(8)7月中旬，該項工程決算實際成本為1400000元，經查其與

3、暫估成本的差額為應付職工工資(9)該辦公樓交付使用后，為了簡化核算，假定該辦公樓預計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊，預計凈殘值為100000元(10)2012年該辦公樓發(fā)生日常維修費用30000元(11)2013年末遠東公司在進行檢查時發(fā)現該辦公樓出現減值跡象，經減值測試，其公允價值為420000元，處置費用為20000元，未來持續(xù)使用以及使用壽命結束時處置形成的現金流量現值為390000元。計提減值后，該辦公樓的尚可使用年

4、限改為2年，預計凈殘值為0，并改按年限平均法計提折舊(12)2014年12月30日，因調整經營方向，將辦公樓出售，收到的價款為400000元，另外發(fā)生清理費用30000元(13)假定不考慮其他相關稅費。要求：(1)編制購建辦公樓相關的會計分錄(2)計算2011年、2012年、2013年的折舊金額并進行相關的賬務處理(3)編制2012年固定資產維修的賬務處理(4)計算2013年計提減值的金額并進行賬務處理(5)編制出售時的賬務處理。參考答

5、案及解析四、計算分析題1.【答案】(1)購建辦公樓的賬務處理：購入工程物資：借：工程物資936000貸：銀行存款936000領用工程物資：借：在建工程585000貸：工程物資585000領用自產產品：借：在建工程522000貸：庫存商品420000應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)102000領用原材料：借：在建工程93600貸：原材料80000應交稅費一應交增值稅(進項稅額轉出)13600輔助生產車間為工程提供勞務支出：借：在建工程60