淺析審計(jì)信息化建設(shè)存在的問(wèn)題與對(duì)策

1、1淺析審計(jì)信息化建設(shè)存在的問(wèn)題與對(duì)策淺析審計(jì)信息化建設(shè)存在的問(wèn)題與對(duì)策近年來(lái)，隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的不斷進(jìn)步，帶來(lái)的是會(huì)計(jì)信息化工作及其他業(yè)務(wù)信息化的迅速發(fā)展。這些巨大的變化使得審計(jì)工作的環(huán)境、審計(jì)工作的對(duì)象、審計(jì)范圍、審計(jì)線(xiàn)索等基本的審計(jì)要素都發(fā)生了巨大的變化，傳統(tǒng)的審計(jì)工作方法已經(jīng)不能適應(yīng)這種變化的要求，審計(jì)人員必須要了解和審查被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)，不斷擴(kuò)大計(jì)算機(jī)技術(shù)在審計(jì)工作中的應(yīng)用，積極嘗試計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)、網(wǎng)絡(luò)審計(jì)，實(shí)施審計(jì)

2、和管理工作信息化。雖然我國(guó)審計(jì)信息化建設(shè)近年來(lái)有了較快發(fā)展，在信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)方面逐漸形成體系，審計(jì)署開(kāi)發(fā)的AO（現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)）及OA（審計(jì)辦公系統(tǒng)）也得到了廣泛的應(yīng)用并且取得了一定的成就，但審計(jì)信息化建設(shè)在實(shí)際工作中，還存在一些不容忽視的問(wèn)題，這些問(wèn)題如不妥善解決將影響審計(jì)信息化建設(shè)的發(fā)展和進(jìn)程。一、當(dāng)前審計(jì)信息化建設(shè)中存在的問(wèn)題一、當(dāng)前審計(jì)信息化建設(shè)中存在的問(wèn)題（一）投入與產(chǎn)出不成正比，審計(jì)成本不斷攀升。目前，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)都在

3、不斷加大對(duì)審計(jì)信息化建設(shè)的投入，審計(jì)署每年更是投入巨大的人力、物力、財(cái)力更新信息化設(shè)備，舉辦多期計(jì)算機(jī)中、高級(jí)審計(jì)培訓(xùn)班，但是設(shè)備和信息的利用程度及使用效益卻不高，培養(yǎng)出的計(jì)算機(jī)中級(jí)審計(jì)人才并未在信息化審計(jì)中發(fā)揮主要作用，部分審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平僅停留在辦公自動(dòng)化和收集信息、檢索資料等階段，使得計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)管理、分析、數(shù)據(jù)處理等功能沒(méi)有充分發(fā)揮出來(lái)，造成資源浪費(fèi)。每年的AO實(shí)例及AO方法評(píng)選固然對(duì)推廣計(jì)算機(jī)審計(jì)方法有一定作用，但各級(jí)審

4、計(jì)機(jī)關(guān)編寫(xiě)報(bào)送實(shí)例及方法的動(dòng)力更多來(lái)源于年終考核的信息化得分，并非審計(jì)實(shí)踐中的運(yùn)用，因此編寫(xiě)的實(shí)例可推廣性不強(qiáng)，且占用編寫(xiě)人員大量的時(shí)間和精力，影響審計(jì)效率。（二）缺少計(jì)算機(jī)審計(jì)復(fù)合人才。近幾年，審計(jì)系統(tǒng)在信息化建設(shè)過(guò)程中硬件設(shè)備投入較大，但是在審計(jì)管理信息化過(guò)程中，人是第一位的因素。雖然通過(guò)各種途徑大力開(kāi)展計(jì)算機(jī)知識(shí)培訓(xùn)，通過(guò)“競(jìng)爭(zhēng)上崗”、提高“進(jìn)入門(mén)檻”等方式優(yōu)化人員素質(zhì)結(jié)構(gòu)，審計(jì)人員的整體素質(zhì)有了一定的提高，但目前真正具有較高計(jì)算

5、機(jī)應(yīng)用水平的人員并不多，既精通計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)又熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才則更少。同時(shí)，由于計(jì)算機(jī)技術(shù)的飛速發(fā)展與知識(shí)更新培訓(xùn)不足的矛盾，不少審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平及相關(guān)技能無(wú)法得到同步提高，計(jì)算機(jī)應(yīng)用仍停留在較低水平上，各種功能也沒(méi)有得到充分發(fā)揮。（三）審計(jì)信息化水平受被審計(jì)單位信息化水平制約。計(jì)算機(jī)審計(jì)的對(duì)象是信息系統(tǒng)及電子數(shù)據(jù)。信息系統(tǒng)的完善與電子數(shù)據(jù)的真實(shí)完整可靠決定了計(jì)算機(jī)審計(jì)質(zhì)量的高低，而被審計(jì)單位信息化水平的高低又決定了其電子數(shù)

6、據(jù)的質(zhì)量，因此計(jì)算機(jī)審計(jì)水平如何不僅取決于審計(jì)人員自身素質(zhì)，被審計(jì)單位信息化水平也是個(gè)不能忽略的因素。以全國(guó)社會(huì)保障資金審計(jì)為例，在項(xiàng)目前期的數(shù)據(jù)采集階段，被審計(jì)單位參差不齊的信息化水平給采集工作帶來(lái)了極大的困難。如某省部分市縣由于經(jīng)濟(jì)落后，經(jīng)費(fèi)不足，信息化建設(shè)滯后，根本就沒(méi)有社保信息管理系統(tǒng)，連excel報(bào)表數(shù)據(jù)都是殘缺不全的。而經(jīng)濟(jì)較發(fā)達(dá)的省本級(jí)和部分地市，對(duì)于信息系統(tǒng)也是“重建設(shè)輕維護(hù)”，提供的電子數(shù)據(jù)存在大量的冗余、缺失、錯(cuò)誤2

7、等。在被審計(jì)單位這樣的信息化水平下，開(kāi)展計(jì)算機(jī)審計(jì)的難度可想而知。二、改進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)的幾點(diǎn)建議二、改進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)的幾點(diǎn)建議（一）審計(jì)信息化建設(shè)應(yīng)切實(shí)立足于服務(wù)審計(jì)工作。從“金審工程”一期、二期，到即將開(kāi)展的三期，審計(jì)署一直致力于提升信息化建設(shè)，目的是讓信息技術(shù)更好地服務(wù)于當(dāng)前審計(jì)工作的需要。而能否實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，重點(diǎn)并不在于各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)投入了多少的資金，配備了多么先進(jìn)的設(shè)備，而在于這些投入的產(chǎn)出能否切實(shí)體現(xiàn)在審計(jì)工作中。如果一邊是

8、先進(jìn)的計(jì)算機(jī)設(shè)備，另一邊是審計(jì)人員用原始的方法翻憑證、找疑點(diǎn)，那么信息化建設(shè)就失去了意義。因此在硬件投入的同時(shí)，對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)也要相應(yīng)跟上進(jìn)度。同時(shí)，在評(píng)選審計(jì)案例、推廣審計(jì)方法時(shí)也應(yīng)更加強(qiáng)調(diào)普適性和實(shí)用性。有些案例和方法專(zhuān)業(yè)化程度很高，洋洋灑灑數(shù)千字，代碼數(shù)百行，但其中的審計(jì)思路極其簡(jiǎn)單，或是在實(shí)際操作中缺乏可操作性，那就失去了推廣的意義；相反，有些案例和方法看似簡(jiǎn)單，卻頗具代表性和實(shí)用性，就應(yīng)該得到認(rèn)可。（二）應(yīng)加大計(jì)算機(jī)復(fù)合審計(jì)

9、人才的培訓(xùn)力度。雖然目前大部分審計(jì)干部能夠利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行輔助辦公，部分審計(jì)人員還能利用審計(jì)軟件或電子表格進(jìn)行輔助審計(jì)，但距“金審”工程的最終目標(biāo)還相差甚遠(yuǎn)。受人員編制等限制，要引進(jìn)大批專(zhuān)業(yè)人員是不現(xiàn)實(shí)的。因此應(yīng)立足于對(duì)現(xiàn)有審計(jì)人員的培養(yǎng)，改變目前計(jì)算機(jī)中級(jí)審計(jì)培訓(xùn)班時(shí)間長(zhǎng)、效果差、針對(duì)性不強(qiáng)的缺點(diǎn)，采用實(shí)例講解、模擬審計(jì)、實(shí)戰(zhàn)操作等多種可操作性強(qiáng)又有極強(qiáng)針對(duì)性的措施，在最短時(shí)間內(nèi)迅速提高審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)審計(jì)水平，形成各單位計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)

10、骨干。（三）正確處理審計(jì)工作創(chuàng)新與審計(jì)信息化建設(shè)之間的關(guān)系。大多數(shù)審計(jì)機(jī)關(guān)中還存在著一種審計(jì)工作創(chuàng)新就是計(jì)算機(jī)審計(jì)應(yīng)用的簡(jiǎn)單模糊認(rèn)識(shí)，工作中片面地要求在所有審計(jì)項(xiàng)目都要開(kāi)展計(jì)算機(jī)審計(jì)，并將其作為一種內(nèi)部考核形式固定下來(lái)，造成目前計(jì)算機(jī)審計(jì)“有條件的要上，沒(méi)有條件創(chuàng)造條件的也要上”的局面，嚴(yán)重曲解了計(jì)算機(jī)審計(jì)的含義，給一線(xiàn)審計(jì)人員造成巨大的且不必要的工作壓力。因此，要改變目前計(jì)算機(jī)審計(jì)的考核方式，根據(jù)各專(zhuān)業(yè)處所管轄的信息化程度和特點(diǎn)及處內(nèi)