旅游企業(yè)成本費用預算的編制方法

1、旅游企業(yè)成本費用預算的編制方法旅游企業(yè)成本費用預算的編制方法6.2.16.2.1旅游企業(yè)成本費用預算的概念旅游企業(yè)成本費用預算的概念旅游企業(yè)成本費用預算是在事前的調查研究和分析的基礎上，對未來的成本費用的發(fā)展趨勢作出的一種符合客觀發(fā)展規(guī)律的定期預算。企業(yè)成本費用管理著眼于未來，要求首先作好事前的成本費用預算，制定出目標成本費用，然后根據(jù)目標成本費用加以控制，以實現(xiàn)此項目標。目標成本費用是指企業(yè)在旅游經(jīng)營過程中某一時期作為奮斗目標所要努力

2、實現(xiàn)的成本費用。目標成本費用可以是計劃成本費用、標準成本費用、定額成本費用，也可以是國內外先進水平、本企業(yè)歷史最好水平、平均先進水平等。大多數(shù)旅游企業(yè)都在目標利潤的基礎上測算目標成本費用，即營業(yè)收入扣除稅費和目標利潤后的余額。企業(yè)成本費用預算既是成本費用控制、成本分析、成本考核的依據(jù)，也是企業(yè)編制財務預算的重要依據(jù)，正確編制、認真執(zhí)行成本費用預算有利于挖掘降低成本的潛力，貫徹經(jīng)濟責任制，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。6.2.26.2.2旅

3、游企業(yè)主營業(yè)務成本預算旅游企業(yè)主營業(yè)務成本預算1）旅游飯店主營業(yè)務成本預算（1）餐飲成本預算餐飲成本預算是在編制營業(yè)收入預算的基礎上進行編制的，其方法有二：一是根據(jù)營業(yè)收入和歷史資料、飯店星級、市場供求關系等確定本飯店餐廳的毛利率。其計算公式為：預算期餐飲成本=∑[某餐廳預算餐飲營業(yè)收入（1該餐廳餐飲毛利率）]二是根據(jù)標準成本法計算，對購進的食品原材料進行加工測試，求出加工后的實際凈料成本，編制成本計算表來確定每種食品（菜肴）的主料、配

4、料、調料等的標準成本，然后追加一定的附加成本，最后確定出餐飲制品的標準成本。其計算公式為：預算期餐飲成本=∑（某餐廳預算餐飲營業(yè)收入標準成本率）【例61】某旅游飯店餐飲部中餐廳預算主營業(yè)務收入為600萬元，毛利率為55%；西餐廳預算主營業(yè)務收入為480萬元，毛利率為60%；風味廳預算主營業(yè)務收入為300萬元，毛利率為65%；自助餐廳預算主營業(yè)務收入為360萬元，下達和控制，可以明確各個職能部門的經(jīng)濟責任；通過采取各種措施來達到目標，可以

5、使各個部門的經(jīng)濟活動與企業(yè)的經(jīng)營目標聯(lián)系起來。第二，能使企業(yè)內部各個部門密切配合，協(xié)調一致，統(tǒng)籌兼顧，全局安排。第三，有利于控制費用支出。第四，有利于考核企業(yè)各個部門的業(yè)績。分析和考核費用預算的執(zhí)行情況，是完成企業(yè)目標成本費用的有力保證。（1）銷售（營業(yè)）費用預算和管理費用預算銷售（營業(yè)）費用預算和管理費用預算分別見表61和表62，此兩項預算均分部門分項進行預算，同時分固定費用和變動費用處理。（2）固定費用預算在費用中不隨著旅游接待業(yè)務

6、量增減而發(fā)生變化的部分為固定費用。例如，職工薪酬、工作餐費、服裝費、折舊費、保險費、租賃費、遞延資產(chǎn)攤銷、土地使用稅、印花稅、車船稅、房產(chǎn)稅等都是固定費用。這些費用在預算期內比較穩(wěn)定，可以根據(jù)上年的固定費用水平、預算期內營業(yè)收入、利潤計劃等綜合情況，編制出預算期固定費用總額，然后分解到每個營業(yè)部門及管理部門，以便進行詳細考核。表6161飯店銷售（營業(yè)）費用預算表飯店銷售（營業(yè)）費用預算表__年____月____日單位：萬元其中項目金額客