財務收支審計制度

1、第二十八章財務審計管理制度322財務收支審計制度一、總則1.為了規(guī)范企業(yè)財務收支審計工作，保證審計工作質(zhì)量，特制訂本制度。2.本制度所稱企業(yè)是指本公司及其下屬單位所屬、所辦或占控股地位的公司和各種經(jīng)濟實體（以下簡稱企業(yè)）。3.本制度所稱企業(yè)財務收支審計，是指審計部門按照規(guī)定的職責范圍或授權對企業(yè)的資產(chǎn)、負債、損益的真實性、合法性和效益情況進行的審計監(jiān)督。4.企業(yè)財務收支審計，由本企業(yè)審計部門負責實施。當力量不足時，可以委托社會審計組織進

2、行，經(jīng)費由被審計單位支付。5.審計部門應當對企業(yè)的會計資料，包括會計報表、會計賬簿和會計憑證的真實、合法進行審計監(jiān)督。二、審計內(nèi)容1.對企業(yè)會計報表審計的主要內(nèi)容是：（1）會計報表的種類、格式、編制是否符合規(guī)定，會計處理方法的選用是否符合一貫性原則。（2）會計報表及其附注反映的內(nèi)容是否真實、完整、準確、及時。（3）合并報表的編制是否符合規(guī)定，并遵守一致性原則，合并報表單位是否符合規(guī)定的范圍，會計報表的內(nèi)容是否真實，并經(jīng)過審計。（4）會計

3、報表是否根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿編制，賬表是否相符，報表間具有鉤稽關系的數(shù)字是否相符。2.對企業(yè)會計賬簿審計的主要內(nèi)容是：（1）賬簿設置是否完整、全面；科目設置是否符合相關財務制度。（2）賬簿反映的內(nèi)容是否真實、完整、準確，記錄是否及時、清晰，是否采用正確的更正方法。（3）賬簿反映的經(jīng)濟業(yè)務是否與記賬憑證相符。3.對企業(yè)會計憑證審計的主要內(nèi)容是：（1）記賬憑證是否附列全部經(jīng)過審核的原始憑證，金額是否一致。第二十八章財務審計管理制度3

4、24否符合規(guī)定；開辦費、租入固定資產(chǎn)的改良支出和其他長期待攤費用核算是否正確，攤銷是否合理、合規(guī)；無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)在會計報表上反映是否恰當。5.對企業(yè)負債，包括流動負債和長期負債的情況進行審計監(jiān)督。（1）對企業(yè)流動負債審計的主要內(nèi)容是：短期借款、應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、其他應付款、應付職工薪酬、應交稅費、應付利潤、預提費用等的形成是否合理、合法，償付是否及時、合規(guī)，記錄是否完整；應付職工薪酬、應交稅費、應付利潤、預提費用的核算、

5、計提是否正確、合規(guī)，賬務處理是否恰當；應交稅費是否足額及時上繳，稅率運用是否恰當，計算是否正確，賬務處理是否合規(guī)；驗證流動負債余額是否正確，在會計報表上的反映是否充分。（2）對企業(yè)長期負債審計的主要內(nèi)容是：長期借款、應付債券、長期應付款項等形成是否合理、合法，本金和利息償付是否及時、合規(guī)，記錄是否完整；長期負債的使用是否達到了預期效果；驗證長期負債余額是否正確，在會計報表上的反映是否充分。6.對企業(yè)所有者權益，包括實收資本、資本公積、盈

6、余公積和未分配利潤的真實、合法性進行審計監(jiān)督。（1）對企業(yè)實收資本審計的主要內(nèi)容是：投資者投入企業(yè)的資本是否經(jīng)過驗資，有無中途抽走資本的行為；實收資本投入的比例結構是否合理、合法；實收資本增減業(yè)務是否真實，并經(jīng)過嚴格審批；實收資本是否已在會計報表上恰當反映。（2）對企業(yè)資本公積審計的主要內(nèi)容是：資本公積的來源是否合法，股本溢價、資產(chǎn)評估增值等業(yè)務是否真實，核算是否正確，記錄是否完整；資本公積在會計報表上反映是否恰當。（3）對企業(yè)盈余公積