淺析財務(wù)稽查在防范財務(wù)風(fēng)險管理中的作用

1、經(jīng)營管理商品與質(zhì)量淺析財務(wù)稽查在防范財務(wù)風(fēng)險管理中的作用李亞麗(遼河油田公司興隆臺采油廠，遼寧盤錦124010)【摘要】財務(wù)稽查是指企業(yè)財務(wù)部門依據(jù)國家財經(jīng)法律、法規(guī)及企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度，對企業(yè)財務(wù)管理行為的合規(guī)性、合法性、有效性實施的監(jiān)督檢查活動。遼河油田經(jīng)過多年的實踐探索，逐步建立了以合同審查、日?；思柏攧?wù)檢查為主貫穿事前、事中及事后控制的立體防范體系，有效防范財務(wù)風(fēng)險起到了積極的作用?！娟P(guān)鍵詞】遼河油田；財務(wù)稽查；財務(wù)風(fēng)險；管理；

2、會計法文章編號：ISSN1006656X(2014)04—011卜01一、開展財務(wù)稽查工作的意義和定位財務(wù)稽查作為會計監(jiān)督的一種重要手段和方式，是對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動和財務(wù)管理的一種事前、事中、事后的全過程監(jiān)督，它既是對會計監(jiān)督職能的強化，也是對財務(wù)管理工作自身的監(jiān)督和完善，是《會計法》賦予的權(quán)利和職能。財務(wù)稽查與企業(yè)內(nèi)部審計、紀(jì)檢監(jiān)察部門行使監(jiān)督檢查職能并不重疊，而是各有側(cè)重、互為補充，共同構(gòu)成了企業(yè)的監(jiān)督控制體系。財務(wù)稽查因其特有的專業(yè)性

3、、時效性、El常性、持續(xù)性，都是其他監(jiān)督手段所不能比擬和取代的。因此，無論是從持續(xù)健康發(fā)展的戰(zhàn)略高度著眼，還是從財務(wù)工作自我完善發(fā)展的角度來看，加強財務(wù)稽查工作都具有重要的現(xiàn)實和長遠(yuǎn)意義。二、財務(wù)稽查工作職能通過財務(wù)稽查，提高財務(wù)管理水平。通過全面開展財務(wù)稽查工作，加強業(yè)務(wù)處理的過程控制，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題并督促進(jìn)行整改，夯實會計基礎(chǔ)工作，提高會計信息質(zhì)量，促進(jìn)財務(wù)管理水平提升。(一)規(guī)范業(yè)務(wù)操作，提升會計基礎(chǔ)工作。會計基礎(chǔ)工作直接影響

4、財務(wù)反映和監(jiān)督職能的有效性，而財務(wù)稽查是規(guī)范會計基礎(chǔ)工作的直接手段。通過日常財務(wù)稽核，嚴(yán)格依據(jù)《會計手冊》及《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》，結(jié)合內(nèi)控體系要求，加強對會計基礎(chǔ)T作的監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)并糾正基礎(chǔ)工作中的“低標(biāo)準(zhǔn)、老毛病”現(xiàn)象，結(jié)合實際業(yè)務(wù)制訂業(yè)務(wù)處理規(guī)范，統(tǒng)一業(yè)務(wù)操作，加強對基層單位的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，全面提高會計基礎(chǔ)工作水平。(二)提高會計信息質(zhì)量，防范財務(wù)風(fēng)險。在財務(wù)稽查工作實務(wù)中，要不斷制訂并完善稽查工作標(biāo)準(zhǔn)及流程，提升財務(wù)稽查T作與業(yè)務(wù)的

5、融合深度，不能僅就財務(wù)核算進(jìn)行稽查，而是要深入經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實質(zhì)，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實性、準(zhǔn)確性、合規(guī)合法性、會計確認(rèn)的及時性及會計處理的準(zhǔn)確性等方面進(jìn)行全面稽查。對在稽查過程中發(fā)現(xiàn)的違反國家財經(jīng)法規(guī)、違反公司規(guī)章制度的業(yè)務(wù)事項要敢于抵制，對不規(guī)范的會計行為要及時予以糾正，保證會計信息質(zhì)量，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，實現(xiàn)財務(wù)稽查“把好關(guān)、糾好錯”的工作目標(biāo)。(三)通過財務(wù)稽查，提高財務(wù)決策支持作用財務(wù)稽查作為對公司經(jīng)濟(jì)活動及財務(wù)管理事前、事中和事后全過程監(jiān)

6、督的一種手段，不僅要實現(xiàn)“把好關(guān)，糾好錯”、規(guī)范財務(wù)核算、防范財務(wù)風(fēng)險的工作目標(biāo)，更要通過問題的表觀深入業(yè)務(wù)的實質(zhì)，發(fā)現(xiàn)并分析企業(yè)管理中存在的問題或薄弱環(huán)節(jié)，通過重點稽查、專項調(diào)研等方式，提出加強管理、改善流程的合理化建議，提高財務(wù)決策支持作用。三、油田企業(yè)財務(wù)稽查工作的探討目前大多數(shù)的財務(wù)稽查還只是局限于會計業(yè)務(wù)處理過程的事后控制，這在一定程度上削弱財務(wù)監(jiān)督職能。因此，加強財務(wù)事前控制職能，從源頭規(guī)范業(yè)務(wù)操作、規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，將是發(fā)揮財

7、務(wù)稽查作用、強化財務(wù)監(jiān)督職能的一條有效途徑。必須全面介入經(jīng)濟(jì)合同審查，關(guān)口前移，實現(xiàn)了由事中、事后控制向事前控制的轉(zhuǎn)變，對于發(fā)揮財務(wù)事前監(jiān)督職能起到了顯著的成效。(一)協(xié)助理順業(yè)務(wù)流程，提升制度執(zhí)行效果及效率，保證會計信息質(zhì)量通過合同審查，重點關(guān)注各項業(yè)務(wù)涉及的財經(jīng)法規(guī)、稅收政策的適用性及相關(guān)的資金風(fēng)險，對各項業(yè)務(wù)從合同訂立、履行到財務(wù)結(jié)算各等環(huán)節(jié)的合理性進(jìn)行全面評估，協(xié)助理順業(yè)務(wù)流程，及時反饋意見，保證各項業(yè)務(wù)在國家財經(jīng)紀(jì)律之下進(jìn)行、

8、在公司內(nèi)控制度之下進(jìn)行、在公司的規(guī)章制度之下進(jìn)行，從源頭上保證會計信息質(zhì)量。(二)強化全面風(fēng)險管理，有效防范財務(wù)風(fēng)險集團(tuán)公司在“十二五”期間重點工作之一就是“強化全面風(fēng)險管理，加大財務(wù)稽查力度，切實提高風(fēng)險防范能力”。通過合同審查，提前介入各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，加強對重點領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)及特殊業(yè)務(wù)的管控，對各項業(yè)務(wù)涉及的稅收及財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行合理評估，及時提出合理建議，從源頭上降低和規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。四、深化財務(wù)稽查方式，推進(jìn)財務(wù)稽查工作制度化建設(shè)(一)

9、創(chuàng)新工作思路，強化財務(wù)稽查監(jiān)督與服務(wù)并重職能轉(zhuǎn)變思想觀念及稽查方式，將以監(jiān)督為主向監(jiān)督與服務(wù)并重轉(zhuǎn)變。在監(jiān)督上，繼續(xù)保證財務(wù)稽查的有效性，加強重點領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制，同時要以提高管理為主線，結(jié)合財務(wù)稽查過程中發(fā)現(xiàn)的問題，提出解決問題、改進(jìn)管理的建議，以更好的服務(wù)于企業(yè)發(fā)展。(二)深化財務(wù)稽查方式，加大財務(wù)稽查工作力度及深度財務(wù)稽查工作面大、點多，既要覆蓋全面，又要有所側(cè)重，因此要結(jié)合單位實際及具體業(yè)務(wù)，采取不同的稽查方式，放寬視野，拓

10、展思路，從檢查的表觀問題出發(fā)，抓住業(yè)務(wù)的本質(zhì)，發(fā)現(xiàn)并分析企業(yè)管理中存在的風(fēng)險點及薄弱環(huán)節(jié)，站在公司發(fā)展的高度來觀察問題和解決問題，提出促進(jìn)管理的管理建議。(三)制定財務(wù)稽查工作標(biāo)準(zhǔn)，推進(jìn)財務(wù)稽查工作制度化建設(shè)任何工作的有序開展，都要有制度和流程作保證，財務(wù)稽查更應(yīng)側(cè)重于企業(yè)實際，構(gòu)建適應(yīng)企業(yè)自身發(fā)展需求的財務(wù)稽查體系和機(jī)制。為更好地開展財務(wù)稽查工作，我們可以探索是否可以借鑒會計師事務(wù)所的審計程序，制定符合企業(yè)實際需求、具有較強操作性的財

11、務(wù)稽查工作標(biāo)準(zhǔn)、方法及流程，用以指導(dǎo)財務(wù)稽查工作。(四)加強財務(wù)稽查隊伍建設(shè)，提高稽查人員綜合素質(zhì)財務(wù)稽查工作的性質(zhì)及職責(zé)，要求稽查人員必須經(jīng)過實踐業(yè)務(wù)鍛煉，具有較強原則性、責(zé)任心和過硬的技術(shù)水平。財務(wù)稽查人員不僅要熟練掌握會計專業(yè)基礎(chǔ)理論和基本技能，更應(yīng)加強有關(guān)經(jīng)濟(jì)、金融、法律等相關(guān)領(lǐng)域知識的學(xué)習(xí)，全面提升與業(yè)務(wù)的融合深度，不斷提高對業(yè)務(wù)的認(rèn)知能力，以充分發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督職能，為企業(yè)的經(jīng)營、管理、決策提供可靠支持。參考文獻(xiàn)：[1]徐正戚，

12、對行政單位內(nèi)部會計控制相關(guān)問題的探討[J]商業(yè)文化(上半月)2012(01)經(jīng)營管理商品與質(zhì)量淺析財務(wù)稽查在防范財務(wù)風(fēng)險管理中的作用李亞麗(遼河油田公司興隆臺采油廠，遼寧盤錦124010)【摘要】財務(wù)稽查是指企業(yè)財務(wù)部門依據(jù)國家財經(jīng)法律、法規(guī)及企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度，對企業(yè)財務(wù)管理行為的合規(guī)性、合法性、有效性實施的監(jiān)督檢查活動。遼河油田經(jīng)過多年的實踐探索，逐步建立了以合同審查、日?；思柏攧?wù)檢查為主貫穿事前、事中及事后控制的立體防范體系，有效

13、防范財務(wù)風(fēng)險起到了積極的作用?！娟P(guān)鍵詞】遼河油田；財務(wù)稽查；財務(wù)風(fēng)險；管理；會計法文章編號：ISSN1006656X(2014)04—011卜01一、開展財務(wù)稽查工作的意義和定位財務(wù)稽查作為會計監(jiān)督的一種重要手段和方式，是對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動和財務(wù)管理的一種事前、事中、事后的全過程監(jiān)督，它既是對會計監(jiān)督職能的強化，也是對財務(wù)管理工作自身的監(jiān)督和完善，是《會計法》賦予的權(quán)利和職能。財務(wù)稽查與企業(yè)內(nèi)部審計、紀(jì)檢監(jiān)察部門行使監(jiān)督檢查職能并不重疊，而

14、是各有側(cè)重、互為補充，共同構(gòu)成了企業(yè)的監(jiān)督控制體系。財務(wù)稽查因其特有的專業(yè)性、時效性、El常性、持續(xù)性，都是其他監(jiān)督手段所不能比擬和取代的。因此，無論是從持續(xù)健康發(fā)展的戰(zhàn)略高度著眼，還是從財務(wù)工作自我完善發(fā)展的角度來看，加強財務(wù)稽查工作都具有重要的現(xiàn)實和長遠(yuǎn)意義。二、財務(wù)稽查工作職能通過財務(wù)稽查，提高財務(wù)管理水平。通過全面開展財務(wù)稽查工作，加強業(yè)務(wù)處理的過程控制，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題并督促進(jìn)行整改，夯實會計基礎(chǔ)工作，提高會計信息質(zhì)量，促進(jìn)

15、財務(wù)管理水平提升。(一)規(guī)范業(yè)務(wù)操作，提升會計基礎(chǔ)工作。會計基礎(chǔ)工作直接影響財務(wù)反映和監(jiān)督職能的有效性，而財務(wù)稽查是規(guī)范會計基礎(chǔ)工作的直接手段。通過日常財務(wù)稽核，嚴(yán)格依據(jù)《會計手冊》及《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》，結(jié)合內(nèi)控體系要求，加強對會計基礎(chǔ)T作的監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)并糾正基礎(chǔ)工作中的“低標(biāo)準(zhǔn)、老毛病”現(xiàn)象，結(jié)合實際業(yè)務(wù)制訂業(yè)務(wù)處理規(guī)范，統(tǒng)一業(yè)務(wù)操作，加強對基層單位的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，全面提高會計基礎(chǔ)工作水平。(二)提高會計信息質(zhì)量，防范財務(wù)風(fēng)險。在財務(wù)

16、稽查工作實務(wù)中，要不斷制訂并完善稽查工作標(biāo)準(zhǔn)及流程，提升財務(wù)稽查T作與業(yè)務(wù)的融合深度，不能僅就財務(wù)核算進(jìn)行稽查，而是要深入經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實質(zhì)，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實性、準(zhǔn)確性、合規(guī)合法性、會計確認(rèn)的及時性及會計處理的準(zhǔn)確性等方面進(jìn)行全面稽查。對在稽查過程中發(fā)現(xiàn)的違反國家財經(jīng)法規(guī)、違反公司規(guī)章制度的業(yè)務(wù)事項要敢于抵制，對不規(guī)范的會計行為要及時予以糾正，保證會計信息質(zhì)量，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，實現(xiàn)財務(wù)稽查“把好關(guān)、糾好錯”的工作目標(biāo)。(三)通過財務(wù)稽查，提高

17、財務(wù)決策支持作用財務(wù)稽查作為對公司經(jīng)濟(jì)活動及財務(wù)管理事前、事中和事后全過程監(jiān)督的一種手段，不僅要實現(xiàn)“把好關(guān)，糾好錯”、規(guī)范財務(wù)核算、防范財務(wù)風(fēng)險的工作目標(biāo)，更要通過問題的表觀深入業(yè)務(wù)的實質(zhì)，發(fā)現(xiàn)并分析企業(yè)管理中存在的問題或薄弱環(huán)節(jié)，通過重點稽查、專項調(diào)研等方式，提出加強管理、改善流程的合理化建議，提高財務(wù)決策支持作用。三、油田企業(yè)財務(wù)稽查工作的探討目前大多數(shù)的財務(wù)稽查還只是局限于會計業(yè)務(wù)處理過程的事后控制，這在一定程度上削弱財務(wù)監(jiān)督職

18、能。因此，加強財務(wù)事前控制職能，從源頭規(guī)范業(yè)務(wù)操作、規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，將是發(fā)揮財務(wù)稽查作用、強化財務(wù)監(jiān)督職能的一條有效途徑。必須全面介入經(jīng)濟(jì)合同審查，關(guān)口前移，實現(xiàn)了由事中、事后控制向事前控制的轉(zhuǎn)變，對于發(fā)揮財務(wù)事前監(jiān)督職能起到了顯著的成效。(一)協(xié)助理順業(yè)務(wù)流程，提升制度執(zhí)行效果及效率，保證會計信息質(zhì)量通過合同審查，重點關(guān)注各項業(yè)務(wù)涉及的財經(jīng)法規(guī)、稅收政策的適用性及相關(guān)的資金風(fēng)險，對各項業(yè)務(wù)從合同訂立、履行到財務(wù)結(jié)算各等環(huán)節(jié)的合理性進(jìn)行全

19、面評估，協(xié)助理順業(yè)務(wù)流程，及時反饋意見，保證各項業(yè)務(wù)在國家財經(jīng)紀(jì)律之下進(jìn)行、在公司內(nèi)控制度之下進(jìn)行、在公司的規(guī)章制度之下進(jìn)行，從源頭上保證會計信息質(zhì)量。(二)強化全面風(fēng)險管理，有效防范財務(wù)風(fēng)險集團(tuán)公司在“十二五”期間重點工作之一就是“強化全面風(fēng)險管理，加大財務(wù)稽查力度，切實提高風(fēng)險防范能力”。通過合同審查，提前介入各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，加強對重點領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)及特殊業(yè)務(wù)的管控，對各項業(yè)務(wù)涉及的稅收及財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行合理評估，及時提出合理建議，從源頭

20、上降低和規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。四、深化財務(wù)稽查方式，推進(jìn)財務(wù)稽查工作制度化建設(shè)(一)創(chuàng)新工作思路，強化財務(wù)稽查監(jiān)督與服務(wù)并重職能轉(zhuǎn)變思想觀念及稽查方式，將以監(jiān)督為主向監(jiān)督與服務(wù)并重轉(zhuǎn)變。在監(jiān)督上，繼續(xù)保證財務(wù)稽查的有效性，加強重點領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制，同時要以提高管理為主線，結(jié)合財務(wù)稽查過程中發(fā)現(xiàn)的問題，提出解決問題、改進(jìn)管理的建議，以更好的服務(wù)于企業(yè)發(fā)展。(二)深化財務(wù)稽查方式，加大財務(wù)稽查工作力度及深度財務(wù)稽查工作面大、點多，既要覆蓋全面，

21、又要有所側(cè)重，因此要結(jié)合單位實際及具體業(yè)務(wù)，采取不同的稽查方式，放寬視野，拓展思路，從檢查的表觀問題出發(fā)，抓住業(yè)務(wù)的本質(zhì)，發(fā)現(xiàn)并分析企業(yè)管理中存在的風(fēng)險點及薄弱環(huán)節(jié)，站在公司發(fā)展的高度來觀察問題和解決問題，提出促進(jìn)管理的管理建議。(三)制定財務(wù)稽查工作標(biāo)準(zhǔn)，推進(jìn)財務(wù)稽查工作制度化建設(shè)任何工作的有序開展，都要有制度和流程作保證，財務(wù)稽查更應(yīng)側(cè)重于企業(yè)實際，構(gòu)建適應(yīng)企業(yè)自身發(fā)展需求的財務(wù)稽查體系和機(jī)制。為更好地開展財務(wù)稽查工作，我們可以探索

22、是否可以借鑒會計師事務(wù)所的審計程序，制定符合企業(yè)實際需求、具有較強操作性的財務(wù)稽查工作標(biāo)準(zhǔn)、方法及流程，用以指導(dǎo)財務(wù)稽查工作。(四)加強財務(wù)稽查隊伍建設(shè)，提高稽查人員綜合素質(zhì)財務(wù)稽查工作的性質(zhì)及職責(zé)，要求稽查人員必須經(jīng)過實踐業(yè)務(wù)鍛煉，具有較強原則性、責(zé)任心和過硬的技術(shù)水平。財務(wù)稽查人員不僅要熟練掌握會計專業(yè)基礎(chǔ)理論和基本技能，更應(yīng)加強有關(guān)經(jīng)濟(jì)、金融、法律等相關(guān)領(lǐng)域知識的學(xué)習(xí)，全面提升與業(yè)務(wù)的融合深度，不斷提高對業(yè)務(wù)的認(rèn)知能力，以充分發(fā)揮