創(chuàng)業(yè)板上市公司內部控制信息披露質量及其影響因素研究

1、中圖分類號： F 2 3U D C ： 3 0 0密級： 公開學校代碼： 1 1 8 3 2河北經貿大學碩士學位論文( 學歷碩士)創(chuàng)業(yè)板上市公司內部控制信息披露質量及其影響因素研究S t u d y o n I n t e r n a lC o n t r o lI n f o r m a t i o nD i s c l o s u r eQ u a l i t ya n d I t ’SI n f l u e n t i a lF

2、a c t o r o f G E M L i s t e dC o m p a n y作者姓名：趙琳潔指導教師：王硯書教授學科專業(yè)名稱：會計學論文完成日期：2 0 1 4 年5 月摘 要創(chuàng)業(yè)板上市公司作為新興資本市場重要的一員，其內部控制信息披露質量的水平，對信息使用者決策的科學性產生重要影響，直接影響到信息使用者對資本市場的信心。提高內部控制信息披露質量有利于增強信息使用者對資本市場的信心，優(yōu)化創(chuàng)業(yè)板公司的治理結構，改善公司經營的效

3、率和效果。促使創(chuàng)業(yè)板市場的信息不對稱現(xiàn)象得到緩解，增強證券市場抵御和防范風險的水平，充分發(fā)揮資本市場資源配置的功能。本文的研究可為企業(yè)內部控制的控制配套指引在創(chuàng)業(yè)板市場的擇機實施提供重要參考。本文首先提出了“內部控制信息披露質量”的概念以及內部控制信息披露應具備的質量特征。設計了內控信息披露質量指數(shù)( I C I D Q I ) ，該指數(shù)分三個層次共4 3 個指標來度量內部控制信息披露質量，并采用主觀賦值法和客觀賦值法相結合的方法對各級

4、指標賦予權重，并計算最后得分。從及時性、真實性、完整性及相關性四個方面評價了目前我國創(chuàng)業(yè)板市場內部控制信息披露質量的水平。評價結果顯示，目前我國創(chuàng)業(yè)板市場內控信息披露質量水平總體不高。其次，本文從公司治理結構、公司財務狀況以及事務所特征三個方面選取了9 個自變量，對影響我國創(chuàng)業(yè)板上市公司內部控制信息披露質量水平的因素進行了實證分析。實證研究結果顯示，公司治理結構方面：董事長與總經理是否兼職與I C I D Q I 顯著負相關，董事會會議

5、次數(shù)與I C I D Q I 顯著正相關，股權集中度、獨立董事比例對I C I D Q I 影響不顯著；公司財務狀況方面：公司的成長性與I C I D Q I 顯著負相關，公司的盈利能力、抵御風險能力對I C I D Q I 影響不顯著；事務所特征方面：事務所聲譽、審計報告的意見類型對I C I D Q I 影響不顯著。最后，從監(jiān)管機構以及上市公司兩方面提出了相關的對策建議。監(jiān)管部門應對內控信息的評價、披露規(guī)則進行統(tǒng)一和細化，重點規(guī)范自