畢業(yè)設計---企業(yè)貨幣資金內部控制的設計

1、<p>　　畢 業(yè) 設 計（論 文）</p><p>　　專業(yè) 財務管理 </p><p><b>　　成績評議</b></p><p><b>　　畢業(yè)設計開題報告</b></p><p>　題目 企業(yè)貨幣資金內部控制的設計

2、 指導教師建議成績： 評閱教師建議成績： 答辯小組建議成績： 院答辯委員會評閱意見及評定成績：答辯委員會主任簽字（蓋章）： 年 月 日</p><p><b>　　摘 要</b></p><p>　　

3、企業(yè)內部會計控制是企業(yè)內部控制的重要組成部分，加強企業(yè)內部會計控制對規(guī)范企業(yè)的財務行為，提高企業(yè)經營效益具有重要的作用。貨幣資金是企業(yè)資產的重要組成部分，任何企業(yè)要進行生產經營活動都必須持有貨幣資金，是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎。由于貨幣資金具有高度的流動性和控制風險，企業(yè)在組織會計核算的過程中，加強貨幣資金的管理和控制，對于保障企業(yè)資產安全完整，提高資金周轉速度和使用效益，具有重要意義。</p><p>　　此篇設計

4、旨在說明企業(yè)貨幣資金內部控制制度，并結合保定興冀紙業(yè)有限公司的實際情況，對其現(xiàn)在的內部控制制度進行討論和分析，為其設計一套科學的貨幣資金內部控制制度，加強貨幣資金的控制與核算，從而保證貨幣資金在對外財務會計報告中的恰當披露、保證貨幣資金的安全和正常有效運轉、促進企業(yè)生產經營活動的有序運行，進而實現(xiàn)企業(yè)的經營目標和發(fā)展戰(zhàn)略。</p><p>　　關鍵詞：內部會計控制，貨幣資金，貨幣資金內部控制</p>

5、<p><b>　　目 錄</b></p><p>　　1貨幣資金業(yè)務內部控制制度簡介……………………………………………………………1</p><p>　　1.1貨幣資金業(yè)務內容…………………………………………………………………………1</p><p>　　1.2貨幣資金內部控制主要方面…………………………………………………………

6、……1</p><p>　　1.3我國貨幣資金內部控制的現(xiàn)狀……………………………………………………………2</p><p>　　2保定興冀紙業(yè)有限責任公司貨幣資金業(yè)務內部控制的現(xiàn)狀………………………………2</p><p>　　2.1現(xiàn)金業(yè)務內部控制…………………………………………………………………………2</p><p>　　2.2銀行存

7、款業(yè)務內部控制……………………………………………………………………3</p><p>　　3貨幣資金內部控制制度的設計………………………………………………………………4</p><p>　　3.1現(xiàn)金業(yè)務內部控制流程……………………………………………………………………4</p><p>　　3.2銀行存款業(yè)務內部控制流程……………………………………………………………

8、…5</p><p>　　4結束語…………………………………………………………………………………………7</p><p>　　企業(yè)貨幣資金內部控制的設計</p><p><b>　　引 言</b></p><p>　　內部會計控制是會計活動不可或缺的重要手段和方法，是社會經濟發(fā)展到一定階段的產物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組

9、成部分。它對確保企業(yè)各項工作的正常進行，促進企業(yè)經營管理水平的提高，以及建立現(xiàn)代企業(yè)制度都有非常重要的作用。內部會計控制中的貨幣資金是企業(yè)資產的重要組成部分，任何企業(yè)要進行生產經營活動都必須擁有貨幣資金，持有貨幣資金是進行生產經營活動的基本條件，是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎。貨幣資金是企業(yè)資產中流動性最強，控制風險最高的一種資產。因此，在組織會計核算過程中，加強貨幣資金的管理和控制是至關重要的。 在企業(yè)建立完善內部控制體系過程中，會

10、計控制是基礎，應當從會計控制入手，同時兼顧與會計相關的控制，比如，采購與付款、銷售與收款等業(yè)務環(huán)節(jié)與會計控制都是緊密相關的，應當加以規(guī)范。否則，如果單純就會計論會計，內部會計控制將很難發(fā)揮其應有的作用，不能有效地解決當前內部控制弱化所產生的種種現(xiàn)實問題。另外，這種意見也符合國際上內部控制中會計控制和管理控制不斷融合的趨勢。</p><p>　　貨幣資金業(yè)務內部控制制度簡介</p><p>

11、　　1.1貨幣資金業(yè)務內容</p><p>　　貨幣資金是指在企業(yè)生產經營過程中以貨幣形態(tài)存在的那部分資產。在企業(yè)所有的資產中，貨幣資金的流動性是最強的，它是企業(yè)流動資產的重要組成部分，代表著企業(yè)的實際購買力，是可以立即投入流通、購買商品</p><p>　　或勞務或用來償還債務的交換媒介物，是唯一能夠轉化成其他任何類型資產的資產。企業(yè)的貨幣資金擁有量是企業(yè)支付能力大小的標志，也是投資者分

12、析企業(yè)財務狀況好壞的重要標志。在企業(yè)的生產經營過程中，貨幣資金既是營運資金的起始形態(tài)，又是營運資金的終結形態(tài)，再生產過程每一次循環(huán)中的每一個環(huán)節(jié)，都有貨幣資金的參與，因此，加強貨幣資金的管理，搞好貨幣資金的核算，對合理調度資金，挖掘資金，提高資金使用率，全面完成生產經營計劃，正確處理企業(yè)與各方面的經濟關系，保證企業(yè)生產經營活動順利進行，都具有十分重要的意義。</p><p>　　1.2貨幣資金內部控制主要方面&l

13、t;/p><p>　　針對貨幣資金流動性強，使用范圍廣，易發(fā)生問題的特性，需要設置的內部控制制度為：（1）建立貨幣資金的內部牽制制度 。將不相容崗位分別由不同的人負責，以達到相互牽制，相互監(jiān)督的目的。（2）建立貨幣資金授權審批制度。通過此制度來確保審批人員在授權范圍內行使職權，進行審批。（3）建立貨幣資金的稽核制度。確保經由會計人員審核后的每筆資金的收、支都是手續(xù)完備，數字正確，合理合法的。（4）嚴格實施貨幣資金的業(yè)

14、務處理程序。制定合理的、科學的貨幣資金的業(yè)務處理程序，確保貨幣資金的收付及時，準確入賬。（5）明確單位現(xiàn)金的開支范圍并嚴格執(zhí)行，嚴格控制 “坐支”。（6）建立貨幣資金的盤點核對制度。通過定期或不定期對貨幣資金進行盤點，編制銀行存款余額調節(jié)表，以確保企業(yè)資產安全。不定期盤點的控制效果通常比定期盤點好，不定期盤點的主要特點就是突擊性強，會給貨幣資金相關崗位產生一種無形的，無時無刻，無不存在的壓力。（7）履行貨幣資金業(yè)務處理手續(xù) （8）加強銀

15、行賬戶的管理。按規(guī)定辦理存、取款結算。（9）建立貨幣資金的內部審計。（10）加強對各種票據、印章和銀行預留印鑒的管理。</p><p>　　1.3我國貨幣資金內部控制的現(xiàn)狀</p><p>　　在基本規(guī)范發(fā)布前，盡管我國一些海外上市的企業(yè)已經開始按照國際準則進行企業(yè)內部控制體系建設，但我國企業(yè)內部控制體系建設仍處于起步階段，國內一直沒有統(tǒng)一的內部控制規(guī)范。近年來，在境外上市的中國企業(yè)陸續(xù)建

16、立并實施各具特色的內控制度，但由于缺乏統(tǒng)一的基本規(guī)范，存在內控監(jiān)管要求政出多門，企業(yè)無所適從的狀況。</p><p>　　2. 保定興冀紙業(yè)有限責任公司貨幣資金業(yè)務內部控制的現(xiàn)狀</p><p>　　通過2010年3月-4月兩個月的實習親身體驗到了內部控制制度在一個公司的實際操作過程，實習單位是保定興冀紙業(yè)有限責任公司，它的業(yè)務主要是生產和銷售辦公用紙，所以生產便涉及到材料采購、生產和銷售

17、三個環(huán)節(jié)，而這些環(huán)節(jié)到運營都離不開貨幣資金，隨時都伴隨著貨幣資金運動。公司的貨幣資金業(yè)務，除少數日常開銷和員工都工資用現(xiàn)金來結算，其余都是通過銀行存款賬戶來進行結算。</p><p>　　2.1現(xiàn)金業(yè)務內部控制</p><p>　　圖2.１　現(xiàn)金業(yè)務內部控制流程</p><p>　　從單位現(xiàn)金業(yè)務的內部控制來看，總體而言比較嚴格，現(xiàn)金業(yè)務內部控制的特點有：（1）從原

18、始憑證開始就進行了嚴格的控制，原始憑證要經部門主管和會計主管的審核經辦人員才可到出納報銷，可以避免出納和經辦人員串通，發(fā)生舞弊現(xiàn)象。</p><p>　　（2）出納做到日清日結，每日終了出納清點庫存現(xiàn)金余額并與現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對。</p><p>　?。?）財務主管會定期不定期的對庫存現(xiàn)金進行盤點。在現(xiàn)金到內部控制流程中，存在缺陷的是涉及現(xiàn)金業(yè)務的記賬憑證由出納編制，這違反來了不相容

19、職務分離控制的要求。作出這樣的安排是為了工作的實際需要，節(jié)省人力、物力和時間，也是對出納人員的工作態(tài)度和素質的信任。</p><p>　　2.2銀行存款業(yè)務內部控制</p><p>　　圖 2.2 銀行存款業(yè)務內部控制流程</p><p>　　從圖中可以看出，單位對銀行存款的內部控制更加嚴格，其特點是：</p><p>　?。?）付款程

20、序審批制度更加嚴格，每走一筆款都需經本部門領導的審核，充分排除舞弊的可能性。</p><p>　?。?）月末由一獨立的不涉及銀行存款的人員核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，審核后交財務主管。</p><p>　　除以上所分述的對現(xiàn)金、銀行存款業(yè)務內控制度的特點以外，還有一些總體的控制特點：</p><p>　?。?）明確崗位分工。在財務處負責貨幣資金業(yè)務的有兩個會計人

21、員，出納人員負責現(xiàn)金業(yè)務，還有專門負責銀行存款的會計人員。</p><p>　?。?）嚴格執(zhí)行授權批準制度，不超越審批權限。</p><p>　　（3）空白票據如支票，電匯單有專人保管，登記 從銀行領取、使用、剩余的數量，防止空白票據的遺失或被盜用。</p><p>　?。?）規(guī)定現(xiàn)金出納、負責銀行存款的會計人員不可以負責登記往來賬，檔案等工作。</p>

22、<p>　?。?）針對現(xiàn)金，銀行存款的會計人員實行五年輪換制。</p><p>　?。?）在整個財務處設有一本憑證發(fā)放登記表，目的是使憑證號排列有序，也便于會計人員依號查找自己的憑證。 </p><p>　　總體來說，公司對貨幣資金業(yè)務內部控制制度比較嚴格，但仍然存在一些潛在對問題，應該在以后對運行中發(fā)現(xiàn)并加以完善，制定出更加科學，更加嚴謹，更加合理，更加有效對內部控制制度。

23、</p><p>　　3. 貨幣資金內部控制制度的設計</p><p>　　3.1現(xiàn)金業(yè)務內部控制流程</p><p>　　圖 3.1 現(xiàn)金業(yè)務內部控制流程圖</p><p>　　現(xiàn)金控制的具體流程應為：授予權限、制取憑證、審簽憑證、審核憑證、編制憑證、收付現(xiàn)金、復核憑證、登記日記賬、登記明細賬、登記總賬、盤點現(xiàn)金、送存銀行、核對賬簿、清查

24、庫存。</p><p>　　現(xiàn)金控制的要點著重有：</p><p>　　①審批：保證現(xiàn)金收付真實、合法，并按照授權進行；</p><p>　?、趯徍耍罕ＷC現(xiàn)金收支真實、合法、正確；</p><p>　?、凼崭叮罕ＷC現(xiàn)金收付正確、及時、安全；</p><p>　?、軓秃耍罕ＷC現(xiàn)金收支正確和會計核算真實；</p>

25、;<p>　?、萦涃~：保證現(xiàn)金安全，收付正確和核算真實；</p><p>　　⑥核對：保證賬賬相符，會計核算正確；</p><p>　　⑦清點：保證賬實相符，現(xiàn)金安全、正確；</p><p>　　⑧清查：保證現(xiàn)金完整、正確、保證賬實相符。</p><p>　　在現(xiàn)金內部控制系統(tǒng)各控制點中，“審批”、“核對”和“清查”最為重要。由

26、業(yè)務部門進行原始憑證審批，可以保證經濟業(yè)務的真實性、合理性和合法性，是控制的第一關；由財會部門進行賬賬核對，可以保證現(xiàn)金收付和會計核算的正確性，是及時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金收付和現(xiàn)金賬務記錄錯誤的主要環(huán)節(jié)，對于保證會計、出納人員工作質量具有重要作用；由清查小組進行庫存現(xiàn)金清查，可以保護現(xiàn)金安全完整，是保護現(xiàn)金實物安全完整的最后一環(huán)節(jié)。</p><p>　　3.2 銀行存款業(yè)務內部控制流程</p><p>

27、;　　圖 3.2 銀行存款業(yè)務內部控制流程</p><p>　　銀行存款控制的具體流程應為：授權經辦業(yè)務、簽訂結算契約、制取原始憑證、審簽原始憑證、審核原始憑證制取結算憑證、辦理結算業(yè)務、審核結算憑證、編制記賬憑證、復核記賬憑證、登記日記賬、登記明細賬、登記總賬、核對賬單、編制余額調節(jié)表、核對賬賬。</p><p>　　銀行存款控制的要點在于：</p><p>　　

28、①審批：保證存款收付正確、合法、并符合授權要求；</p><p>　?、趯徍耍罕ＷC銀行存款收付正確、核算真實和存款安全；</p><p>　　③結算：保證銀行存款安全、收付正確、及時；</p><p>　?、軓秃耍罕ＷC銀行存款結算正確和會計記錄真實；</p><p>　?、萦涃~：保證存款安全、結算正確、核算真實；</p><

29、;p>　?、藓藢Γ罕ＷC賬賬相符，會計核算正確；</p><p>　?、邔~：保證企業(yè)銀行存款日記賬與銀行賬相符。</p><p>　　在這些控制點中，“審批”、“核對”、“對賬”三個控制點至關重要。其中，“審批”和“核對”控制點具有同現(xiàn)金控制系統(tǒng)對應控制點相同的重要性；“對賬”控制環(huán)節(jié)，對于保證企業(yè)銀行存款日記賬同銀行存款記錄相符、糾正各方差錯，具有重要作用。</p>

30、<p>　　4 結束語 一套好的內部控制制度是在長期實踐中總結出來的，不僅需要考慮企業(yè)自身環(huán)境，同時也會受到外部因素如國家政策的影響。內部控制制度是單位有效管理的一個必不可少的部分，任何一家企業(yè)，無論規(guī)模大小，業(yè)務性質有多么不同，都應該建立適合于自身的內部控制制度，以防各種漏洞的出現(xiàn)，造成企業(yè)的經濟損失，并且由于貨幣資金的內控風</p><p>　　最高，所以更應加強對企業(yè)貨幣資金的管理和控制，確

31、保經營活動合法有效。</p><p>　　總之，健全的貨幣資金內部會計控制制度的建立，更有利于企業(yè)貨幣資金的管理和控制，使會計人員自覺遵守內部控制制度，杜絕貪污、詐騙、挪用公款等違法亂紀行為的發(fā)生，保證貨幣資金的安全，確保企業(yè)生產經營活動正常、有序進行。</p><p><b>　　參考文獻 </b></p><p>　　財政部,證監(jiān)會,審計署

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