銷售與收款業(yè)務的內(nèi)部控制要點和關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)

1、13銷售與收款業(yè)務的內(nèi)部控制要點和關(guān)鍵控銷售與收款業(yè)務的內(nèi)部控制要點和關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)制環(huán)節(jié)（一）銷售與收款業(yè)務的內(nèi)部控制要點（一）銷售與收款業(yè)務的內(nèi)部控制要點對于銷售業(yè)務，企業(yè)應該科學制定和實施銷售政策，包括商品勞務的定價原則、信用標準和條件、收款方式；加強合同管理；加強商品發(fā)出和賬款收回的會計控制。其內(nèi)部控制要點包括：1.銷售合同的簽訂、開票、發(fā)貨、收款和記賬職務應分離。2.銷售合同、銷售發(fā)票和發(fā)貨單，必須經(jīng)有關(guān)部門和人員審批。3.銷售

2、價格的確定，銷售方式和結(jié)算方式的選擇，應經(jīng)有關(guān)部門和人員審批。4.發(fā)票和發(fā)貨單必須有事先印好的順序編號。如有缺號，必須查明原因，并經(jīng)領(lǐng)導批準加以注銷。5.銷售業(yè)務必須盡可能采取合同銷售方式。會計部門應參加合同會簽；銷售發(fā)票中的品名、數(shù)量、單價、金額、付款方式，應與銷售合同的內(nèi)容一致，并由專人復核。對非合同銷售業(yè)務（包括門市部銷售），應建立經(jīng)常性的檢查制度。6.廢料和殘料的出售，也應開單入賬。7.對銷售退回，必須經(jīng)有關(guān)負責人批準后才能辦理

3、沖賬和退款手續(xù)；壞賬的轉(zhuǎn)銷，必須按規(guī)定的審批程序辦理。8.按會計準則要求，合理確認銷售（營業(yè)）收入，并將已實現(xiàn)的銷售（營業(yè)）收入及時入賬。9.定期檢查應收賬款明細賬余額，及時催收貨款。（二）銷售與收款業(yè)務的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)（二）銷售與收款業(yè)務的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)產(chǎn)品銷售業(yè)務一般由企業(yè)銷售部門負責辦理，其他部門不得兼辦銷售業(yè)務；而銷售部門不能直接收取銷貨款，但應根據(jù)管理需要設置和登記有關(guān)銷售業(yè)務的輔助賬簿；財會部門負責銷售業(yè)務的賬務處理。下面以制造

4、企業(yè)為例，按一般銷售、門市部零售、分期收款銷售三種情況分別闡述銷售與收款業(yè)務的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和手續(xù)。1.1.一般銷售業(yè)務一般銷售業(yè)務銷售部門所進行的經(jīng)常性的成批銷售。其關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)主要包括：簽約、發(fā)貨、結(jié)算。（1）簽約環(huán)節(jié)）簽約環(huán)節(jié)企業(yè)銷售部門應根據(jù)產(chǎn)品銷售計劃，積極推銷產(chǎn)品，并盡量與購貨單位簽訂銷貨合同。合同應載明：商品品種、質(zhì)量、數(shù)量、價格、貨款結(jié)算方式、交貨方式、交貨期限、違約責任等方面所達成的一致意見。銷售合同一經(jīng)訂立生效，應將其副本