會計信息系統(tǒng)關鍵控制點識別與應用研究.pdf

1、20世紀中葉以來，信息技術的應用極大改變了社會經(jīng)濟管理工作的方式方法，也深入地影響著會計工作。信息技術為會計工作提供了新的工具和方法，重構了手工狀態(tài)下的會計信息系統(tǒng)，使之轉變?yōu)檫m合IT環(huán)境的現(xiàn)代會計信息系統(tǒng)，同時也帶來了新的風險和問題。
　　 IT環(huán)境下，現(xiàn)代會計信息系統(tǒng)內部控制問題的研究已經(jīng)取得了很多成果。但實踐表明，現(xiàn)代會計信息系統(tǒng)應用失敗的案例層出不窮，利用會計信息系統(tǒng)舞弊的行為時有發(fā)生，歸根結底是因為企業(yè)相關研究成果的應

2、用要和自身具體情況相結合，不考慮自身特殊性，盲目應用相關理論必然導致出現(xiàn)問題。所以本文引入關鍵點控制法解決這一問題。關鍵控制點是對企業(yè)管理目標的實現(xiàn)有至關重要影響的可控環(huán)節(jié)。企業(yè)根據(jù)自身的情況設置關鍵控制點，通過關鍵控制點的控制可以將有限的資源用在最需要控制的環(huán)節(jié)，實現(xiàn)成本最小、風險最弱、效益最好。
　　 應用關鍵點控制法首先進行關鍵控制點識別。本文應用層次分析法，參考小型連鎖零售企業(yè)的會計信息系統(tǒng)并考慮一般情況，構建會計信息系

3、統(tǒng)內部控制控制點的層次結構并判斷矩陣，進行檢驗排序后，根據(jù)控制點對控制目標的影響權重確定關鍵控制點。該方法是對會計信息系統(tǒng)關鍵控制點進行識別的通用方法。
　　 將關鍵點控制法應用到會計信息系統(tǒng)內部控制中，需要具體的應用體系。本文參照HACCP體系和PDCA循環(huán)，構建了基于關鍵控制點的會計信息系統(tǒng)內部控制AISCPIC應用體系。該體系分析企業(yè)具體環(huán)境和要求確定關鍵控制點，并將控制效果與控制目標比對，找出差距，分析原因，采取進一步措

4、施,不斷提高企業(yè)會計信息系統(tǒng)內部控制水平。
　　 在AISCPIC應用體系的實施過程中，對實施效果進行評價是重要的一環(huán)。本文應用模糊綜合評價法通過對關鍵控制點控制進行評價，構建對AISCPIC應用體系實施效果評價的AISCPIC評估模型。應用該模型企業(yè)可以通過專家打分找到AISCPIC應用體系實施過程中薄弱環(huán)節(jié)。
　　 最后根據(jù)提出的方法和思路，開發(fā)實現(xiàn)了識別會計信息系統(tǒng)關鍵控制點和AISCPIC評估模型的關鍵控制點應用