戰(zhàn)略導向集團公司全面預算管理研究——以YT集團公司為例.pdf

1、在國內外市場競爭日益激烈的今天，我國的集團公司面臨著巨大的機遇和挑戰(zhàn)，管理水平和綜合競爭力與國際上其他先進的集團公司相比存在著巨大差距。因此，集團公司的管理者們迫切需要尋求科學有效的管理方法和工具，以實現對集團的有效經營和控制。全面預算管理作為實現公司內部管理與控制的重要工具，除了能夠增強企業(yè)的經營管理水平，提高經濟效益，還有助于實現資源的優(yōu)化配置，進而提高企業(yè)的整體競爭能力。因此，近些年來，許多大中型集團公司紛紛把全面預算管理作為實現

2、集權管理和分權控制的工具。然而，傳統(tǒng)的預算管理片面追求短期利潤，不利于企業(yè)的長遠發(fā)展。以戰(zhàn)略為導向的全面預算管理能夠突破短期思維，以戰(zhàn)略為起點，以企業(yè)價值最大化為目標，運用財務和非財務信息體現和發(fā)展企業(yè)戰(zhàn)略方針，使企業(yè)能不斷適應環(huán)境的變化并具有持續(xù)發(fā)展能力。
　　本文在闡述戰(zhàn)略管理和全面預算管理相關理論的基礎上，從戰(zhàn)略層次、戰(zhàn)略管理過程、戰(zhàn)略目標三個角度分析兩者之間的關系，指出為了減少預算的盲目性和提高戰(zhàn)略的執(zhí)行性，運用平衡計分卡

3、這一管理工具成功的將兩者銜接起來，提高了戰(zhàn)略管理與全面預算管理的契合度，在上述理論的基礎上構建以戰(zhàn)略為導向的全面預算管理體系，將集團戰(zhàn)略貫穿到各個子公司、以關鍵業(yè)績指標為指引、財務考評指標與非財務考評指標相結合的激勵模式成為集團公司改善經營管理的有效途徑。
　　本文以YT集團公司為案例研究對象，分別對其預算管理的模式與其預算組織結構、預算的編制、執(zhí)行與控制、分析與反饋以及預算的調整和考評等方面分析其預算管理體系現狀。在肯定YT集團

4、公司預算管理取得成效的基礎上，針對其制定預算目標的準確度不高，提出運用博弈論確定合適的預算目標，解決預算各利益主體討價還價的現象，采用“聯(lián)合確定基數法”，該方法可以有效的保證代理人上報的預算數接近委托人的預期。并指出在分解預算目標時，綜合考慮財務資源和非財務資源、生命周期等因素，力求合理配置集團戰(zhàn)略資源，使預算目標與戰(zhàn)略目標有效銜接;針對預算關鍵指標單一且沒有經營計劃與策略支撐，考評尚不全面，提出完善預算關鍵指標，遵循SMART原則確定

5、合適的KPI，分析集團公司現階段發(fā)展的內外部環(huán)境，強調應致力于主導產品技術升級，穩(wěn)定并擴大市場優(yōu)勢，在此提出考評指標體系。運用AHP法（層次分析法）確定各考核指標權重，完善現有的考評體系，制定相應的激勵約束機制和戰(zhàn)略預算考評系統(tǒng);針對管理手段不夠先進，提出運用信息化武裝預算管理，保證能實時監(jiān)測到預算執(zhí)行的動態(tài);針對子公司未設立預算管理組織機構，強調子公司也要設立相應的預算管理委員會和預算管理辦公室，建立多層次的預算管理組織結構，保障預算