基于模糊數(shù)學的內部控制評價方法研究.pdf

1、內部控制學科體系主要包括三個方面內容：一是內部控制理論；二是內部控制設計；三是內部控制評價。 隨著近幾年理論界、實務界以及國家政府的關注和重視，內部控制學科取得了長足的進展。內部控制評價方面的研究也日益升溫。但是，當前內部控制評價多側重于定性分析方面的探討、對于定量方面的探討還相當?shù)娜狈Γ煌瑫r，由于模糊數(shù)學得到廣泛應用，加之內部控制具有模糊性和綜合性等特點，因此可以嘗試探討對模糊數(shù)學在內部控制評價方面的應用問題。 模糊數(shù)

2、學是一門比較新的學科，但是其發(fā)展及應用卻非常迅速。模糊數(shù)學的基礎概念和核心部分是模糊集合與隸屬度以及隸屬函數(shù)，它們是描述事物模糊關系以及應用模糊數(shù)學方法的關鍵。其實，在現(xiàn)實生活中存在著很多并不完全確定的模糊現(xiàn)象及關系，而經典數(shù)學方法不能解決，但是模糊數(shù)學就能比較好地解決這些問題。在各種不同的模糊數(shù)學應用中，模糊綜合評價方法是其中比較成型的而且效果也不錯的應用例子。 內部控制評價是內部控制研究中的一個重點和難點，內部控制預警的研究

3、更是鳳毛麟角。到目前為止，還沒有一種比較成型的受到認可的評價方法與模型。 內部控制評價需要遵循客觀原則、全面原則、突出重點原則、可操作原則、定性與定量相結合原則以及權變原則等一系列原則要求。同時，內部控制評價存在模糊性、綜合性、權重性以及實踐性等一系列特點。而這一系列特點就為內部控制評價中應用模糊數(shù)學方法提供了前提；同時，模糊數(shù)學的主要特性基本滿足了內部控制評價應遵循的原則要求；再者，模糊數(shù)學方法在諸多領域中的應用提供了比較豐富

4、的經驗與參考；最后，模糊數(shù)學在事物的綜合評價方面的應用及模糊綜合評價方法及模型為內部控制評價中應用模糊數(shù)學方法提供了一種具體的模型依據(jù)和參考。當然，對于評價的量化結果運用預警的指標設計就可以對評價結果進行預警，進而使有關人員采取相關措施。基于以上幾點，模糊數(shù)學方法應用于內部控制評價及預警中是具有相當?shù)目尚行缘摹?內部控制評價需要選取指標以構成指標體系，而在選取指標時應遵循典型性原則和普遍性原則。在本文中是以《內部會計控制規(guī)范》為

5、指導，在這些原則和規(guī)范的指導之下，可選取一些一級指標及相應的次級指標和三級指標，這樣就能基本構建起內部控制的評價指標體系。 在內部控制評價中應用模糊綜合評價方法就是在構建起內部控制評價指標體系的基礎之上，建立初步的內部控制模糊綜合評價模型。其基本步驟包括:一是選定內部控制評價的基本指標集，二是確定內部控制評價等級集，三是確定各基本評價指標間的權數(shù)分配，四是確定模糊評判模型R，五是求出內部控制綜合評價結果，六是求出內部控制

6、的最終評價得分。以上步驟只是內部控制的模糊綜合評價模型中的基本步驟而已，具體應用中可根據(jù)實際情況做出一些相應的變動。同時，在具體應用中，內部控制的模糊綜合評價模型不只是一級指標的模型，同時也是多級指標模型及多級應用。 本文的研究主要分為六章來進行，第一章是關于本文的寫作思路和國內外的研究現(xiàn)狀以及寫作目的等內容。 第二章是有關內部控制理論和內部控制相關理論的介紹，介紹了內部控制評價的產生與發(fā)展、內部控制評價的目的、范圍與標

7、準。 第三章是對內部控制評價方法體系的現(xiàn)狀進行了分析，分析了內部控制評價的四個階段所選取的典型方法進行了分析，并指出了在評價階段所用的方法大多采用定性的方法，對于定量的方法只是有一些簡單的涉及沒有進行系統(tǒng)的研究，也沒有一個可以借鑒的評價模型。 第四章是關于模糊數(shù)學理論的介紹，在運用這個理論之前對該理論的原理以及運用的理論依據(jù)做了簡要的分析，介紹模糊綜合評價模型的基本步驟，當然，在不同領域的具體應用中，具體情況也許會有所不

8、同，需要根據(jù)實際情況而做出一些必要的改動，以便達到更好的應用效果。這也為下一章的運用打下理論基礎。 第五章是運用模糊數(shù)學理論構建企業(yè)內部控制評價及預警模型，有了理論的鋪墊，這一章就可以從四個方面來層層遞進了，對內部控制評價中運用模糊數(shù)學的可行性進行了分析：首先，內部控制評價具有模糊性的特點，即內部控制評價中存在著邊界不明晰、具有過渡空間的現(xiàn)象；其次，內部控制評價中存在權重性的特點，即內部控制的各因素有著權數(shù)大小之別；而且，內部控

9、制評價具有綜合性的特點，即在考慮權重不同的各因素的基礎上，要綜合地做出評價。而模糊數(shù)學中的隸屬度概念則可滿足于模糊性的特點，又有模糊數(shù)學的模糊變換方法則可對應于權重性和綜合性的特點。所以，內部控制評價的主要特點為其應用模糊數(shù)學方法提供了前提性的可能。其次是依據(jù)內部會計控制規(guī)范建立了內部控制評價的三個級別的指標，對于每一個指標都是層層分解，在指標建立之后，通過評價模型的建立過程構建了內部控制評價和預警的模型，并對模型的使用以及今后使用中需

10、要注意的關鍵點進行了說明。 第六章是對西北石油分公司內部控制模糊評價及預警的應用研究。首先是把西北石油分公司作為一個應用的對象是因為對這個公司的內部控制情況比較了解的原因。第一節(jié)對該公司的大概情況做了簡要的概述，對其內部控制的情況也做了說明。其次根據(jù)西北石油分公司的業(yè)務特點和其是成本中心的實際情況對該公司的內部控制比較了解的基礎上選取該公司的生產循環(huán)中的成本控制環(huán)節(jié)作為研究的因素指標集，按照前章內部控制評價模型的構建的步驟進行評

11、價計算，按照賦值的方法給予不同等級的分值，算出該循環(huán)中各層級指標所得分數(shù)，并以此作為內部控制預警的區(qū)間和警點，起到內部控制預警的作用。 總的來說，首先，內部控制評價中應用模糊數(shù)學方法是在內部控制評價中引入定量方法的一次嘗試，為進一步解決內部控制評價中的有關問題與研究內部控制評價提供了一個新的思路；并且，模糊數(shù)學方法在內部控制評價及預警中的應用，促成了內部控制的模糊綜合評價模型，這就為實踐中的內部控制評價工作提供了一個工具參考，使

12、內部控制評價工作更具操作性與客觀性。內部控制評價中應用模糊數(shù)學方法具有重要的意義，既在內部控制評價的理論研究上提供了新思路和新視角，又在內部控制評價的實踐工作中提供了新工具和新方法。因此，內部控制評價中應用模糊數(shù)學方法能在相當?shù)某潭壬洗龠M內部控制評價的不斷發(fā)展，從而有力地推動內部控制建設的不斷發(fā)展。 其次，內部控制的模糊綜合評價模型的探討還僅僅限于理論研究層面上，而且只對一家公司的內部控制的某一循環(huán)做了應用研究，對此做的西北石油

13、分公司的應用的目的是為了初步檢驗其應用過程中可能存在的一些問題。所以，作為一種理論上的研究，內部控制的模糊綜合評價模型還需要作實踐上的進一步的研究與應用，這樣才可以得到進一步的完善。 再次，內部控制的模糊綜合評價模型作為一種嘗試性的探討與研究結果，具有一定的意義與價值以及優(yōu)點，其中優(yōu)點包括有定性與定量相結合、主觀與客觀相結合、較強的操作性及一定的普遍適用性和實用性；同時也存在一些不足，包括有評價指標體系的構建還很不完善、內控評價