上市公司資產減值對利潤影響的研究【文獻綜述】

1、1畢業(yè)論文（設計）文獻綜述題目：上市公司資產減值對利潤影響的研究專業(yè)：會計學一、一、前言部分（一）寫作目的2006年2月財政部發(fā)布了新的企業(yè)會計準則體系，其中《企業(yè)會計準則第8號——資產減值》對資產減值進行了進一步的規(guī)范，有效地遏制了上市公司利用資產減值的轉回等方式進行利潤操縱，增強了會計準則的可理解性和可操作性并且充分考慮了中國的實際情況，也體現(xiàn)了與國際財務報告準則的趨同。本綜述主要通過對新資產減值準則實施的近幾年來，各學者結合新資產

2、減值準則更改的內容，針對能否有效抑制上市公司利潤操縱提出的相關觀點進行綜合與梳理，并針對完善資產減值準則提出相應的建議，使資產能夠真實地反映上市企業(yè)未來獲取經濟利益的能力，向投資者提供有用的決策信息。（二）相關概念對資產減值的認識，要從以下幾個基本概念著手。1、資產：資產是指企業(yè)過去的交易或事項形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預期會給企業(yè)帶來經濟利益的資源。2、資產減值：指資產的可收回金額低于其賬面價值。3、利潤：指企業(yè)銷售產品的收入扣除成

3、本價格和稅金以后的余額。4、利潤操縱：會計界存在兩種觀點：第一種觀點將利潤操縱等同于西方會計文獻中的盈余管理，即公司管理層為實現(xiàn)自身效用或公司市場價值最大化等目的進行會計政策選擇，從而調節(jié)公司盈余的行為。第二種觀點將公司管理層出于某種動機，利用法規(guī)政策的空白或靈活性，甚至違法違規(guī)等各種手段對企業(yè)財務利潤或獲利能力進行操縱的行為稱為利潤操縱。（三）綜述范圍本綜述主要參考了2006－2010年間發(fā)表于《中國總會計師》、《會計之友》、3《我國

4、上市公司盈余管理的資本市場動因》（張楠楠、葉玉華，2007）、《上市公司資產減值對盈余管理影響的實證研究》（嚴士鋒，2008）都提到了為保障投資者利益，我國對資本市場制定了非常重要的三個監(jiān)管措施，即IPO制度、配股制度與退市制度。但是這三種監(jiān)管政策的實施主要是依靠特定的財務指標進行的，使得它們恰恰成為中國大批上市公司進行盈余管理的最直接動機?！禡easurementMotivationsOfEarningsManagement》（Kha

5、ledAljifri，2007）、《上市公司資產減值政策與盈余管理問題研究》（王霞，2009）、《對盈余管理動因的評價》（潘學模、蔣圣丹，2010）中則對上述觀點進行了補充。他們認為上市公司進行利潤操縱的動機不僅僅包括資本市場動機，還應有契約動機（包括債務契約、管理報酬契約）和監(jiān)管動機等。2.上市公司利潤操縱的手段《新會計準則防止上市公司利潤操縱的制度優(yōu)勢——從利用減值準備的角度分析》（張靜婷，2006）、《新準則關于資產減值新規(guī)定的效

6、應研究》（劉運國、鄧穎瑜，2009）分別通過理論分析和實證分析得出：上市公司利潤操作的手段無非包括“正向”操縱（即把利潤做大，當上市公司盈利下降或虧損時，運用轉回資產減值準備或不計提、少計提減值準備手段增加利潤或避免虧損）與“反向”操縱（即把利潤做小，通過大幅計提資產減值準備，增加當期費用，減少利潤）兩種，從而達到避免“ST”(或”PT)、平滑利潤、粉飾業(yè)績等目的。《上市公司資產減值對盈余管理影響的實證研究》(嚴士鋒2008)、《資產減

7、值準則的變化對上市公司盈余管理的影響研究》（譚偉強，2009）兩篇碩士論文都通過上市公司的實際行為表現(xiàn)來說明虧損公司、扭虧公司、盈利公司、配股公司分別通過計提巨額提減值準備，減值準備的非正常轉回，加速計提和通過種種理由轉回以往年度的資產減值準備這四種手段達到自己利潤操縱的目的。（二）新資產減值準則對上市公司利潤操縱的影響財政部充分考慮了上市公司利用資產減值準備進行利潤操縱的現(xiàn)狀，為了能搞更穩(wěn)健地計量經濟資源、確認企業(yè)經濟收益和更公允地反