審計思考題

1、1審計原理與實務【思考題】審計原理與實務【思考題】四、銷售與收款循環(huán)審計四、銷售與收款循環(huán)審計1、簡述銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務活動。2、簡述銷售與收款循環(huán)的主要控制措施。3、作為華興公司2011年財務報表的審計師，你剛結束了對其銷售業(yè)務的了解，由于時間限制，你讓助理人員張英對你確認的關鍵內部控制進行測試。根據(jù)76個銷售項目的樣本測試，助理人員張英報告了下列例外事項：（1）在一張顧客訂單上批準賒銷，但該客戶并不在賒銷目錄上。（2）信用部門

2、批準了三張銷售單，在開單時未考慮顧客信用限額。（3）對有四筆信用條件為30天卻未償還貨款的公司又批準了賒銷業(yè)務，公司沒有寄出催款通知。（4）沒有證據(jù)證明已經檢查了5張銷售發(fā)票的數(shù)字準確性，盡管未發(fā)現(xiàn)錯誤。（5）雖然證據(jù)證明了存在內部稽核，還是有一張銷售發(fā)票計價錯誤。（6）三張銷售發(fā)票的折扣沒有通過適當授權。你向華興公司的財務主管提出了以上問題，他解釋（1）、（2）和（6）是偶然事件，而（3）是在年初一位工作人員病休一個多月時發(fā)生的。請回

3、答：（1）以上各種例外事項預示著華興公司的內部控制存在什么缺陷？如何處理？（2）銷售內部控制測試的目的是什么？（3）以上各種例外情況對下一步審計工作有何影響？4、針對以下在銷售與收款循環(huán)中遇到的問題，請分別簡述審計師應當如何處理。（1）銷售發(fā)票應當預先連續(xù)編號，以保證沒有遺漏發(fā)票。但對華興公司的內部控制測試表明銷售發(fā)票編號不連續(xù)。審計師詢問管理層，被告知：由于顧客的銷售發(fā)票可以從很多渠道獲得，銷售發(fā)票編號是不連續(xù)的，由于需要驗證編碼順序

4、，所以編碼是一項煩瑣工作。另外，管理層實行預開單制度，即貨物發(fā)送之前就編制發(fā)票，發(fā)票需長期保存，以備發(fā)貨后收款。（2）應收賬款函證的一個重要控制是不經過客戶向外函證。但在最近的審計中，客戶堅持將函證放入工作人員寄出的銀行月末對賬單中。（3）在選擇應收賬款函證樣本時，審計師注意到幾個賬戶有重大的貨方余額，審計師計劃將這些賬戶包括在函證樣本中，但受到審計單位信用部門經理的強烈反對，理由是他認為如果對這些賬戶函證，顧客可能立即要求還款。5、簡

5、述積極式函證和消極式函證的不同，如何協(xié)調？34、簡述應付賬款審計的特征。5、如何查證未入賬的應付賬款？6、請列舉出容易引發(fā)固定資產產生重大錯報的事項，并設計對應審計程序予以查證。7、如何利用分析程序審計固定資產及其累計折舊？8、如果一個公司的購貨與付款循環(huán)存在以下錯誤或違規(guī)行為，請分別提出防止這些錯誤或違規(guī)行為的控制措施以及審計師識別這些錯誤或違規(guī)行為的控制程序：（1）訂購單可能未經處理。（2）收到未經批準購入的貨物。（3）已記錄的購貨

6、交易可能無效。（4）對未經批準的支出簽發(fā)支票。（5）對已批準的付款憑證重復付款。（6）可能錯報資產、費用或負債。（7）未使用的支票可能失竊。9、在審計采購與付款循環(huán)時，如果審計師遇到以下事項，請分別提出建議并說明原因。（1）供應商接受訂購單后，就應當嚴格遵守訂購單上載明的條件。為此，訂購單應注明有關購貨單價的詳細內容。審計師執(zhí)行控制測試時發(fā)現(xiàn)，客戶編制的大量訂購單上未載明單價。經詢問，公司的工作人員指出：與客戶進行交易的供應商數(shù)量有限，

7、價格都可以從已發(fā)行的商品目錄中查出，發(fā)票價格也經應付賬款部門驗證過，因此在訂購單中填寫單價就不再是必須的例行程序。（2）未付款的付款憑證余額試算表應由獨立于應付賬款部門的工作人員核對，如在每月與總分類賬對賬。審計師執(zhí)行控制測試時發(fā)出，應付賬款部門編制的應付賬款匯總額與總分類賬的數(shù)額有差異。經詢問，客戶說應付賬款部門雇用了一個新員工，公司讓新員工實習，編制每月未付款的應付賬款匯總表，并送至總分類賬部門，與總賬對賬。上述存在差異的匯總，就是

8、總分類部門退回的，因為上面有許多錯誤，公司正指導新員工找出錯誤，提高實務經驗。（3）供應商發(fā)票和附單（如訂購單、驗收報告等）應由簽發(fā)支票的職員直接或其直接監(jiān)督下注銷。審計師在執(zhí)行控制測試時發(fā)現(xiàn)付款憑證并未注銷?？蛻艚忉專汗靖犊钫呤窃谑盏截浳?0天內付清所有發(fā)票，幾乎沒有可能因未注銷付款憑證等單據(jù)而導致重復付款，因為支票簽署人自己清楚那些是幾天前剛簽發(fā)的，是否注銷每張單據(jù)對客戶來說沒有意義。（4）詢證應付賬款并不像詢證應收賬款那樣，屬