《政府會計制度》與《事業(yè)單位會計制度》有關銜接問題的

1、1附件2：關于基層醫(yī)療衛(wèi)生機構執(zhí)行《政府會計制度關于基層醫(yī)療衛(wèi)生機構執(zhí)行《政府會計制度——行政行政事業(yè)單位會計科目和報表》的銜接規(guī)定事業(yè)單位會計科目和報表》的銜接規(guī)定我部于2017年10月24日印發(fā)了《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》（財會〔2017〕25號，以下簡稱新制度）。目前執(zhí)行《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度》（財會〔2010〕26號，以下簡稱原制度）的基層醫(yī)療衛(wèi)生機構，自2019年1月1日起執(zhí)行新制度，不再執(zhí)行原制度。為

2、了確保新舊會計制度順利過渡，現(xiàn)對基層醫(yī)療衛(wèi)生機構執(zhí)行新制度及《關于基層醫(yī)療衛(wèi)生機構執(zhí)行的補充規(guī)定》（以下簡稱補充規(guī)定）的有關銜接問題規(guī)定如下：一、新舊制度銜接總要求（一）自2019年１月１日起，基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應當嚴格按照新制度及補充規(guī)定進行會計核算、編制財務報表和預算會計報表。（二）基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應當按照本規(guī)定做好新舊制度銜接的相關工作，主要包括以下幾個方面：1.根據(jù)原賬編制2018年12月31日的科目余額表，并按照本規(guī)定要求，編制

3、原賬的部分科目余額明細表（參見附表1、附表2）。3金”、“財政應返還額度”、“無形資產”科目，其核算內容與原賬的上述相應科目的核算內容基本相同。轉賬時，基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應當將原賬的上述科目余額直接轉入新賬的相應科目。其中，還應當將原賬的“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目余額中屬于新制度規(guī)定受托代理資產的金額轉入新賬的“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目下“受托代理資產”明細科目。（2）“應收醫(yī)療款”科目新制度設置了“應收賬款”科目，該科目包含了原

4、賬的“應收醫(yī)療款”科目的核算內容。轉賬時，基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應當將原賬的“應收醫(yī)療款”科目余額轉入新賬的“應收賬款”科目。（3）“其他應收款”科目新制度設置了“其他應收款”科目，該科目的核算內容與原賬的“其他應收款”科目的核算內容基本相同。轉賬時，基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應當將原賬的“其他應收款”科目余額轉入新賬的“其他應收款”科目。新制度設置了“在途物品”科目，基層醫(yī)療衛(wèi)生機構在原賬的“其他應收款”科目中核算已經付款或開出商業(yè)匯票、尚未收到物資